企業“營改增”后納稅籌劃問題討論

張福景

摘要：“營改增”是國家出臺的一項稅收政策，通過將營業稅改為增值稅，能夠降低企業負擔，避免重復征稅，保證稅收的合理性，促進企業發展，在“營改增”之后，企業如何進行納稅籌劃成為一個主要問題，通過納稅籌劃，能夠在保證國家利益的前提下，合理繳納稅收，減少企業稅負負擔，降低企業經營成本，提高企業經濟效益。因此討論企業“營改增”后納稅籌劃問題具有重要意義。

關鍵詞：營改增 納稅籌劃 問題

納稅是每個公民應盡的義務，也是每個公民應承擔的責任，做好納稅工作十分重要，國家為此也出臺了一系列稅收政策，“營改增”政策就是其中的一種，是社會發展下衍生的產物，嚴格遵循“營改增”政策，是企業運營發展的基礎，因此，研究“營改增”政策的影響以及在“營改增”政策下的納稅籌劃問題至關重要，是實現納稅籌劃有效性的基本條件。

一、“營改增”政策與企業納稅

“營改增”政策改變了企業的納稅結構，一是“營改增”政策降低了企業稅負負擔，避免了重復收稅問題，在一定程度上提高了企業的經濟效益，降低了企業成本，有助于促進企業的正常運營發展，提高企業的競爭力與綜合實力。二是“營改增”政策同樣是把雙刃劍，有利有弊，其弊處主要體現在以下幾個方面，第一，“營改增”之后，稅率上調，實際上增加了部分企業的稅收負擔，“營改增”政策具有較多條款，對企業不同業務形式規定的稅率是不同的，有的業務稅率較高，有的業務稅率較低，在稅率上調的情況下，部分企業業務稅率變高，稅負增加，因此，增加了部分企業的稅收負擔。第二，增值稅抵扣會延期發放，對于一些資金緊張的企業而言，會影響企業資金流通，無法實現自己的合理配置，阻礙企業的發展。

二、企業“營改增”后的納稅籌劃問題及策略

（一）利用稅收優惠政策

在“營改增”試點方案中明確規定了稅收優惠政策，部分企業可以延續原營業稅優惠政策，如此一來，企業可以利用稅收優惠政策進行納稅籌劃，為企業爭取最大利益，創造出更大的價值。第一，以往免征營業稅的項目在“營改增”之后，同樣享受免征待遇。第二，以往享受營業稅減免優惠的項目在“營改增”之后同樣享受即征即退優惠政策。第三，境內個人或單位在實施出口任務時，可以免除增值稅或者實施零稅率政策。由此可見，利用稅收優惠政策，能夠實現納稅籌劃，降低企業成本，提高企業的市場競爭力。

（二）尋找代理記賬

尋找代理記賬是有效進行納稅籌劃的方式之一，代理記賬具有顯著優勢，能夠合理進行納稅籌劃，在保證國家利益的基礎上，為企業創造利益價值。代理記帳的優勢主要體現在以下三點，第一，能夠進行責任分擔，在進行賬務處理過程中難免出現紕漏，在出現錯誤的情況下，企業需要承擔法律責任，相對的，在企業尋找代理記帳的情況下，能夠有效降低賬務處理出現紕漏的可能性，即使賬務處理出現錯誤，記帳公司還能夠為企業承擔部分責任，因此，尋找代理記帳，能夠有效進行責任分擔，盡最大程度保證記帳的準確率，降低企業損失。第二，專業性強，稅收繳納計算的準確率高，代理記帳公司都是由注冊會計師、注冊稅務師等專業人員組成，熟悉精通稅法與相關制度，能夠為企業制定最有效、合理納稅籌劃策略，提供優質服務，保證服務的準確性與專業性，為企業創造更多的價值。第三，節省費用，節約開支，企業設置會計崗位，需要為會計人員支付薪資，是一筆不小的開支，而相關人員的專業性又不強，尋找代理急癥事務所，花費少，專業性強，更加合算，有助于節省費用，降低成本。

（三）選擇恰當的納稅人身份

納稅人身份不同，征收率也不同，因此，選擇恰當的納稅人身份尤為重要，是實現納稅籌劃的有效措施。選擇恰當的納稅人身份即選擇小規模納稅人身份，不選擇一般納稅人身份，小規模納稅人身份與一般納稅人身份存在較大不同，第一，征收率的不同，小規模納稅人銷售額稅收的征收率是3%，一般納稅人銷售額稅收的征收率是6%～17%，第二，年應稅銷售額不滿500萬為小規模納稅人，年應稅銷售額在500萬元以上為一般納稅人。第三，小規模納稅人身份的征收率低，選擇小規模納稅人身份，在銷售額高于500萬以后分割業務，或者成立新企業，能夠降低征收率，利用3%的征收率進行繳稅，實現企業利益的最大化，降低企業成本，實現合理的納稅籌劃。

三、結束語

綜上所述，“營改增”政策稅制改革具有重要意義，有利于促進企業的發展，在“營改增”政策背景下，建立新的思考方式，運用有效的納稅籌劃策略，能夠在保證國家利益的前提下，最大程度減輕企業稅負負擔，提上企業市場競爭力，因此，討論“營改增”政策下的納稅籌劃問題具有重要意義價值。

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