審查“小金庫”應從何處入手

□ 張裕輝 吳凱

審查“小金庫”應從何處入手

□ 張裕輝 吳凱

“小金庫”雖然經過多年專項治理，但至今仍然存在，而且在方法和手段上呈現(xiàn)出多樣性、隱蔽性。審計檢查“小金庫”應從何處入手？筆者從農村財務審計實踐中，總結了一些經驗，供大家參考。

進入被審計檢查單位以后，審計人員需要對單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內部控制制度等進行綜合分析，與有關人員進行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對被審計檢查單位的財務管理狀況、會計核算情況以及財務收支數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務活動進行對比分析，來判斷這個單位是否有設立“小金庫”的可能，哪個部門有可能設置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。

一、從檢查收入入手。首先摸清被審計檢查單位機構設置及職能，收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，辨別真?zhèn)巍＿@種檢查主要針對截留收入式設立“小金庫”的問題。

二、從檢查支出入手。對被審計檢查單位的支出要重點核實如下支出項目：（1）核實租賃費支出的真實性，對房屋租賃、大額資產出租等租賃事項要分析必要性，并對可疑事項現(xiàn)場核查。（2）核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場查看。（3）核實勞務費支出的真實性，對支付勞務費給有關單位的，延伸到勞務單位進行核實；對支付勞務費給個人的，與本人進行核實。（4）核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。這主要是針對虛列支出式、套取式或者騙取式設立“小金庫”的情況。

三、從檢查工程項目、設備采購入手。一些單位工程表面上都有完備的工程設計和預決算手續(xù)，應關注是否年年都有相同的項目，是否通過對老項目的重新“包裝”來偷梁換柱，騙取國家建設項目資金，設立“小金庫”。對那些不通過政府采購的比較專業(yè)的設備，非專業(yè)人員不容易直接辨別設備的購置品種、規(guī)格、批次，要注意被審計檢查單位是否通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構項目套取資金設立“小金庫”。這主要針對虛列工程項目、虛假采購方式設立“小金庫”情況。

四、從檢查銀行賬戶入手。要求被審計檢查單位提供所有銀行賬戶及批準開設銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶數(shù)。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。這主要是針對單位設立多頭銀行賬戶，各賬戶之間資金轉來轉去不通過單位賬簿設立“小金庫”情況。

五、從檢查重點問題入手。對被審計檢查單位，我們不能只局限于賬面，要有重點地多到群眾中去走訪，著重就群眾反映的重點、難點、熱點問題展開調查，如村級工程建設、土地征用費和青苗補償費發(fā)放、勞務人員誤工費領取等，通過查閱相關憑證、詢問有關人員、核對有關資料等方式，搞清事件的來龍去脈，并在調查核實的基礎上從中得到一些重要的檢查線索。

六、從檢查年度間賬戶結轉入手。現(xiàn)在有的單位為了分散審計人員注意力，往往在年終決算時編造虛假的單位和個人，將一些資金掛在“暫收款、其他應付款”賬戶，待下一年度建新賬時，同時減少現(xiàn)金和暫收款或其他應付款的形式進行消化，既可以抽逃財政資金，又可以把“小金庫”隱蔽起來。這主要針對利用年終（初）結舊換新賬之機抽逃現(xiàn)金設立“小金庫”的檢查。

（作者單位：江蘇省啟東市海復鎮(zhèn)政府）