淺談高校經濟責任審計存在的問題及改進建議

楊曉紅,盛 彬

(1.湖北科技學院 財務處，湖北 咸寧 437100;2.湖北科技學院，湖北 咸寧 437100)

淺談高校經濟責任審計存在的問題及改進建議

楊曉紅1,盛 彬2

(1.湖北科技學院 財務處，湖北 咸寧 437100;2.湖北科技學院，湖北 咸寧 437100)

近年來，高等學校不斷擴大辦學規模，經濟活動日益增多，傳統封閉型教育被打破，部分高校出現了利用職務權力犯罪等腐敗現象，嚴重影響了高校的穩定和發展。因此，高校經濟責任審計作為一種經濟責任監督手段，引起了人們的重視與關注。本文從高校經濟責任審計存在的主要問題進行闡述和分析，進而提出改進經濟責任審計的建議。

高校；經濟責任審計；問題；建議

目前，國家大力實施反腐倡廉，人們已對廉政建設有了充分的理解和支持，高校內部經濟責任審計也在一定范圍內開展起來。它有效地促進了學校領導干部管理監督機制的完善，在領導干部廉潔從政、科學決策、依法治校等方面發揮了重要的作用。然而高校內部經濟責任審計起步相對較晚，而且也不同于一般的企業審計，在實際操作過程中，因為受其時效性以及較高風險性的影響，通常會面臨許多無法判斷和解決的難題。

一、高校經濟責任審計的概述

高校經濟責任審計是指高校內部審計機構受組織、人事部門的委托，對學校領導干部在其任職期間應承擔的責任和義務而進行的一種審計活動，也就是任期審計或離任審計。

二、高校經濟責任審計存在的突出問題

(一)高校審計機構設置不完善，經濟責任審計工作缺乏獨立性，對經濟責任審計的認識不足

首先，根據教育部的規定，高校需要設置獨立的審計部門，并且配備足夠的審計人員。然而，從目前實際情況來看，有些高校在機構設置上往往沒有尊循教育部的規定而成立獨立的審計部門。有的高校雖然單獨設立了審計處，但仍然存在審計人員普遍偏少、配備不合理的問題，而且由于內審部門是高校下設的獨立行政部門，由學校統一安排人員經費，內部審計工作缺乏權威性和獨立性。在實際工作中，由于被審計的對象一般是高校各部門負責人及學校法人，他們權利的干預影響著審計人員客觀的評價。有些行為猖狂，素質低下，道德缺失的領導暗地里采用一些威逼、利誘等手段，迫使內部審計人員與他們同流合污，做出違法、亂紀的事情。這樣一來，高校經濟責任審計有時僅僅是走形式，導致審計人員不能做出客觀公允的評價。其次，由于高校經濟責任審計工作開展起步相對較晚，宣傳的力度還有待提高，大部分領導以及教職員工對內審工作還不完全了解，認為學校經濟責任審計工作只是走程序、走過場，多說多錯、不說不錯，冷漠對待審計工作人員，對審計調查、取證工作采取消極應付的態度。另外，被審對象也無法正確認識高校經濟責任審計工作，對審計工作產生不滿。在調查取證過程中，通常采取被動應付態度，不能主動積極配合審計工作人員，不能如實、完整地提供資料，導致高校經濟責任審計工作不能順利的開展。

(二)高校經濟責任審計人員知識結構單一，缺乏較高的綜合素質，審計質量不高

高校內部審計人員數量偏少，而且大多數是從財務人員轉崗或是財務會計專業的畢業留校生，對學校內部審計工作的性質認識不清。在實際工作中，高校內審人員身肩多職，任務繁重。因此有些高校不得不委托審計公司來校審計。由于審計人員和工作量不能成正比，所以不得不采用突擊應付的辦法，有些審計工作僅僅是走過場，審計效率下降，審計質量難以保證。另外，隨著高校擴招規模不斷加大，收支規模也日益擴大，導致審計項目、審計內容不斷多樣化、復雜化，在這種情況下就要求內部審計人員應當從經濟管理的角度為學校的發展提出可行性建議和意見。但目前高校經濟責任審計人員知識結構單一，審計業務知識更新慢，專業水平不高，業務能力不強，而且還缺乏計算機、經濟、管理、投資、金融、財政等方面知識，很難滿足新形勢發展的需要。在實際審計工作中，由于對審計規范和準則的知識點掌握不夠透徹，導致審計人員對問題的認識不深刻，在一定程度上影響了經濟責任審計效果，審計質量不高。

(三)高校經濟責任審計工作缺乏計劃性，審計工作具有滯后性

一方面，在當前新形勢下國家要求各單位實行審計全面覆蓋，高校也應當按照國家的要求，實施經濟責任審計對象在一定周期、一定范圍內實現全面覆蓋。但目前高校經濟責任審計工作始終處于被動應付的狀態。大體上來講一般都是在沒有全面摸清學校經濟責任審計底數的情況下，而受上級部門委托情況確定學校審計計劃，不能及時主動地規劃經濟責任審計工作，導致審計工作缺乏計劃性。另一方面我國相關法律規定，高校領導干部因任期屆滿或調動等原因離開原部門時，應當在接受完經濟責任審計后才能離職。但是在實際工作中，卻很難認真執行。往往是主要負責人或法人離任或升遷后，才由組織部門提請委托審計。由于被審人員大多數已離開原單位，審計人員在審計過程不能獲得真實信息，給審計調查工作帶來諸多不利，導致審計工作的滯后性。而且這時候即使查出問題，新的領導也不會輕易插手，往往也就不了了之，容易導致小問題養成大問題，小矛盾養成大矛盾，使離任審計流于形式，審計工作具有滯后性,還極大損害了審計人員工作的積極性，導致經濟責任審計工作效率不高。

(四)高校經濟責任難以區分，審計評價不規范，審計評價標準不完善

高校經濟責任審計評價是審計部門根據審計的結果，依照法律法規和有關規定對領導干部在一定任期內履行經濟責任的情況而發表的審計意見。高校經濟責任審計評價是審計報告的重要組成部分、核心內容及關鍵環節。但是目前高校經濟責任界限很難區分，審計評價規范不完善，缺乏科學、統一、有效的評價標準。具體表現在以下幾個方面：一是高校經濟責任對象任期內直接責任和主管責任的界限很難區分。目前高校行政事務管理、經濟決策上不是經濟責任主體一人獨攬大權，絕大部分都是領導班子通過集體研究而表決的。因為這個原因導致無法區分領導干部的個人經濟責任，他們經濟責任的輕重也無法量化。二是領導干部任期內與非任期內責任難以區分。由于高校經濟活動、會計核算的連續性，導致經濟責任也有延續性的特點。前任、現任領導干部任期內的經濟責任有可能會難以區分，審計工作人員在審計過程中，對經濟責任的認定太過簡單化、片面化，就一定會影響審計結果的準確性。三是目前的經濟責任審計評價缺少具體的評價標準和評價指標體系。在實際工作中，因為沒有一個細化的審計標準和辦法作為參考，如何對領導干部的經濟責任進行評價，審計人員竟然無從下手。對于同一個問題，不同的審計人員都會有可能作出不一樣的審計評價，這對審計的客觀性、公正性會產生一定的影響。這種情況下，大多數高校內部經濟責任審計人員無法更深層次的分析問題產生的原因，只能完全根據本校的具體情況來進行區分，不能正確判斷經濟責任主體人應該承擔或不應該承擔的責任，在責任的確認客觀評價方面難度加大，評價責任的彈性比較寬松，很多情況下只能避重就輕，無法量化；對問題按實描述多，沒有深究細查，提出的建議蜻蜓點水，多停留在表象，造成無法完成經濟責任審計的目標，也進一步加大了經濟責任審計的風險。

(五)高校經濟責任審計結果運用缺乏公開性、透明性，影響了審計監督的作用

高校內部經濟責任審計是加強干部管理和監督的重要環節，也是促進領導干部廉潔勤政的重要舉措。高校經濟責任審計人員通過正常、合規的審計程序對被審對象在履職期間的責任做出正確的評價與判斷，然后及時公開審計評價結果，作為將來干部考核、選拔任用的重要依據。但是，從目前實際情況來看，高校經濟責任審計結果缺乏公開性、透明性，存在運用不夠充分，不夠規范的問題。在實際工作中，審計部門沒有將群眾監督與審計監督結合起來，審計結果除了有些特別嚴重的違紀違法問題上報公開外，其余大部分都只報送給組織、人事部門存檔了事，審計結果不公開，不透明，僅僅是內部領導知曉，不能達到“審計一人、警示多人、規范一片”的綜合效果，沒有按照規定要求作為干部考核、任免和獎懲的重要依據。更為嚴重的是審計評價后對被審單位發現問題的整改跟蹤督促不到位，屢審屢犯的問題比較普遍。另外，由于高校內部審計部門與被審單位是平級關系，它一沒有處罰權，二沒有最基本的權威性、強制性，導致經濟責任審計結果不能真正落到實處，經濟責任審計的質量降低了，也減弱了審計監督的作用。

三、改進高校經濟責任審計的幾點建議

(一)合理設置高校內部審計機構，加強對高校經濟責任審計的認識，完善內部審計制度的建設

為了改進和提高高校內部審計工作的質量，辦學規模較大的高校應該按照國家的規定合理地設置獨立的內部審計機構。高校內部審計人員要堅信內部審計是一種監督、一種服務的理念，采取有效措施和手段，保證高校內部審計的獨立性、權威性。一方面，認真理清內部審計機構的隸屬關系，提高內部審計機構直屬領導層次，其直屬領導層次越高，從形式上就全面提高了內部審計機構的地位，確保高校內部審計部門的權威性和獨立性；另一方面，要加強高校全體教職員工對經濟責任審計的認識和理解，并且逐步完善高校內部審計制度的建設。

高校經濟責任審計政策性很強，涉及內容廣，審計的風險大，會觸犯一些組織和個人的利益。因此，這就要求高校全體員工緊密配合領導，重視經濟責任審計，充分認識審計的難度與深度，大力配合審計人員工作。審計、財務等職能部門應當積極開展各種活動加大經濟責任審計的宣傳力度，加深全體教職員工對經濟責任審計的認識和理解，使其能夠積極配合審計人員的工作，做到經濟責任審計深入人心，只有這樣，審計人員才能秉著公平、公正的態度在良好、和諧的環境與氛圍中進行審計工作。

(二)加強高校經濟責任內部審計人員綜合素質的培養，提高經濟責任審計質量

高校經濟責任審計工作特點之一是專業性很強，并且隨著辦學規模不斷擴大，經濟活動日益復雜，審計難度也就越大。經濟責任審計是監督管理領導干部的重要舉措，也是廣大教職員工最關心的問題之一，所以，經濟責任審計的風險比一般審計項目的風險更大。為了有效提升審計人員的工作效率，提高審計的質量，降低審計的風險，第一，高校要充分認識到經濟責任審計的重要性，加大審計經費的投入，并且配備足夠的審計人員，只有這樣才能使經濟責任審計工作能夠順利的開展。第二，高校要充分認識到內審人員職業道德建設的重要性，不斷加強內部審計人員的職業道德建設，建立一支高素質的審計隊伍。審計人員在工作中堅守客觀、公正、嚴謹、穩健、實事求是的態度，排除外界種種干擾，依據審計規范作出最準確、最真實的審計評價。第三要加強高校審計人員業務能力和綜合能力的培養。日益嚴峻的形勢給審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具備扎實的業務能力，而且還要培養自身的綜合能力，不斷與時俱進，學習和掌握國內外先進的審計理念、審計技術。因此，高校要加大審計部門審計經費的投入，審計人員也要加強自身的業務能力學習，降低審計風險，不斷提高審計質量。審計部門要定期組織審計人員外出參與培訓、學習和交流，了解和掌握計算機、經濟、管理、投資、金融、財政等方面知識，發揮審計人員的主觀能動性，有效提高審計人員的技能，建立一支具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合能力的復合型人才的審計隊伍。

(三)加強高校經濟責任審計工作的規劃性，采用任期審計與離任審計相結合的方式

一是按照審計全面覆蓋的要求，高校要根據本校的發展現狀，全面摸清內部經濟責任審計的對象，合理制定審計中長期計劃。審計部門要主動與人事、組織、紀檢等部門溝通、交流，在一定周期內對所有審計對象任期內至少審計一次。二是為了體現審計的公正、公平，適應高校經濟發展與審計工作的需要，采用任期審計和離任審計相結合的審計方式。一方面高校組織部門可以根據學校的具體發展情況，領導干部任職時間的長短，逐年安排一定數量的任期內經濟責任審計。任期內經濟責任審計便于審計部門合理安排審計人員執行審計計劃，較好地解決了離任經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾。而且還能及時發現領導干部在任職期間的不足，將違紀違規問題及時揭露出來并消滅于萌芽狀態，促進其加強管理，充分發揮經濟責任審計的監督作用，促進高校經濟管理有序的發展。另一方面高校審計機構要組織對領導干部離任前進行離任審計。人事、組織部門要盡快建立和完善干部監督管理的新機制，使經濟責任審計成為選拔任用干部的必經程序，真正將“先審計后離任”這一制度落到實處。

(四)正確劃分經濟責任，建立科學的審計評價體系

高校應當根據國家相關法律、法規的規定并且結合學校有關制度，正確區分領導干部應承擔的崗位經濟責任，使領導干部明確自己的經濟責任。在實踐中，要做到如下幾點：第一，根據領導干部的職權范圍確定其責任范圍，正確區分高校領導干部的直接責任和主管責任。第二，根據時間對應的原則，正確區分高校領導干部任期內與非任期內經濟責任。不能將前任與現任領導存在的問題相互混淆，應當嚴格區分，是哪一個領導干部任期內發生的問題，就由該任期的領導干部承擔其應負的責任。第三，根據相關文件和會議記錄以及簽批的原始資料為依據，正確區分集體決策與個人決策。根據民主決策的程序，由集體決策造成的失誤應當由集體全權負責，由領導干部個人決策造成的失誤，則應當由領導干部個人負責。通過對領導干部崗位經濟責任的劃分，結合本校實際發展情況，建立一套客觀、公正、科學的審計評價指標體系。審計人員在實際工作中，依據規范的評價指標體系，結合人事部門制定的干部監督管理機制，對審計對象、審計事項做出合理、正確的評價，使經濟責任審計成為考核干部的必經程序，提高了審計質量。

(五)增強高校經濟責任審計結果運用的公開性和透明性，提高審計監督的作用

高校經濟責任審計工作發揮作用的關鍵環節和最終目的就是審計結果公開、透明的運用，也是審計工作效果的最終體現，如何加強和完善審計結果的管理和運用，必須從以下兩個方面著手。一方面，高校應該加大經濟責任審計宣傳的力度，創造和諧的輿論氛圍，充分取得廣大教職員工及被審對象的理解，將消極應付態度轉變為主動配合，并且及時在全校范圍內公開經濟責任審計工作程序、審計結果和整改的情況，并且及時收集和反饋群眾的意見，合理的意見予以采用，不合理的也要及時予以否定。對審計結果運用做到公開性、透明性才能充分發揮廣大教職員工的監督作用，對于被審對象也產生震懾、警示作用，促使對方整改，提高了審計監督的作用。另一方面，高校必須重視經濟責任審計結論，切實查處審計工作中發現的問題，組織人事部門根據相關政策和學校的實際情況制定審計問責制度，將審計結果運用與審計問責制度相互結合，促進審計意見的整改落實，使審計結果落到實處。通過以上兩個途徑積極促進領導干部廉潔勤政，提高執政能力建設。

總之，高校經濟責任審計是一種監督，又是一種服務，而且審計結果也是領導干部選拔任用的重要依據。所以高校應當重視經濟責任審計工作，制定審計內容、評價標準，規范經濟責任審計工作，不斷提高審計人員的綜合素質，采用任期審計與離任審計相結合的方式，根據完善的審計評價標準，對被審對象作出客觀、公正的評價，對審計結果及時公開，強化領導干部監督管理、加大黨風廉政建設，促進高校經濟健康的發展。

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責任編輯：胡 莉

2016-11-29

2095-4654(2017)03-0028-04

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