完善企業會計內控制度的思考

趙玉華

(木蘭縣電業局，黑龍江 木蘭 151900)

完善企業會計內控制度的思考

趙玉華

(木蘭縣電業局，黑龍江 木蘭 151900)

企業會計內部控制具有特殊性，對會計信息質量的影響也呈現多方面特性。通過分析加強企業會計內部控制的必要性，闡述了企業會計內部控制制度，提出了完善企業內部控制制度的有效方法，以促進企業的平穩發展。

企業會計；內部控制；制度；思考

1 加強企業會計內部控制的必要性

企業為了更好地發展，不斷擴大規模，這對企業會計內部控制工作提出了更高的要求。企業會計內部控制是為了達到企業預期的經營目標，確保企業資金的安全和會計資料的準確可靠，采取的一種管理方法。一旦企業缺乏完善的會計內部控制制度，就會對企業的健康發展帶來嚴重影響。特別是在當前的市場經濟環境下，企業需要加強會計內部控制，進一步完善管理制度，全面提高會計工作效率和質量，確保企業會計信息的真實性和可靠性，為企業管理者提供真實有效的數據和信息支持，更好地促進企業的健康、有序發展。

2 企業會計內部控制制度

2.1 企業會計內部控制制度內涵

企業實施會計內部控制制度的主要目的是為了貫徹生產經營理念，實現預期的經營成果，保證會計信息的真實性和準確性，而建立的一種控制企業各種活動的措施。完善的內部控制制度可以有效提高企業的管理水平、提高企業會計信息質量，從而提高企業的經濟效益。隨著我國市場環境的變化，企業的組織機構越來越復雜，企業的內部控制制度還不完善，影響著企業的會計信息，影響著企業外部的審計質量，制約了企業的發展。

2.2 會計內部控制制度不完善的危害

內部控制制度不完善，會使內部會計信息質量降低，雖然我國企業每個月都會披露會計信息，但是會計信息質量卻有待確定。尤其是一些中小企業，為了少繳納稅、提高其融資能力，經常會做出虛假的會計信息，掩飾企業經營風險，如虛構交易、資產的轉換及資產的虛增等，不但影響企業的發展，還影響我國市場經濟的發展。

2.3 完善的會計內部控制制度作用

完善的會計內部控制制度是市場經濟發展的必然需求，是市場經濟改革的重要保證，對于企業的發展有著非常重要的作用。第一，建立完善的內部控制制度可以有效促進企業產業結構的調整，轉變企業落后的經營體制和管理體制。第二，完善的內部控制制度可以保證企業經營活動的合理化，保證企業股東和債權人的利益，保證企業的資金安全。

3 完善企業內部控制制度的有效方法

3.1 加強改進內部控制流程

近年來，我國出臺了《國家電網公司內控流程指引》，進一步明確了工作內容、執行評價和職責分工，目的是提高企業內部控制工作流程的規范性，加強內控制度。因此，要想實現良好的企業內控，就一定要以國家的行為準則為基礎，不斷加強改進內部工作。第一，要嚴格規范內部控制流程的管理工作，以風險導向、標準化管理、持續優化建設和專業化水平為原則。第二，要做好職責分工。審定內控流程管理的相關辦法，做出詳細的年度計劃并實行合理的監督。第三，內控流程的編制內容必須具體明確，既包括編號、內容、范圍、責任，也要有流程圖、風險信息、權限指引和與其相配套的其他內容。第四，流程內容包括常規一般項目的基礎上，還要增加內控流程的應用情況分析、評定結果、流程管理工作的任務與要求、目標與思路等，并展開年度評價，撰寫報告。

3.2 提高會計工作人員綜合素質

工作人員的綜合素質直接關系著企業內部控制制度的執行，尤其是對于會計人員而言，其綜合素質具有重要意義。只有會計人員具有較強的綜合素質，才能有效開展各項工作，對內部控制制度的執行才更有效力。企業應高度重視會計人員的綜合素質，從錄用環節開始控制，必須持有從業資格證才能上崗，要具有企業會計工作基本的業務能力，能夠完成內部控制制度的制定、實施和執行。

3.3 提升會計內部控制制度的執行力度

第一，企業應建立完善的績效考核體系方法，提高企業會計內部控制制度的執行力度。考核會計內部控制制度的執行熱情，對表現優秀的部門可以給予相應的獎勵，對于執行效果差的部門要給予相應的處罰，從而提高管理人員對內部控制制度重要性的認識。第二，建立內部監督制度，加強企業的內部監督，由專門的監督人員對企業的日常會計信息、業務及內部審計進行監督，提高企業的內部控制制度的執行力度。發揮政府和社會監督機構的作用，讓企業的會計信息由政府和社會監督機構進行審核，以保證企業財務報表數據的真實性，避免信息失真，使企業內部控制制度發揮實效。

3.4 建立完善的會計信息系統

完善的會計信息系統可以加強企業各部門之間的聯系，使會計信息實現共享，各個部門可以查看到企業真實的會計信息，從而控制各部門的運行。完善的會計信息系統可以促進會計審計人員對企業會計信息的核對和分析，有效降低內部控制風險，保證內部控制工作的有效進行。企業在強化會計內部控制過程中，要加強對會計報表的監督工作，強化對會計報表的管理，嚴格監督企業固定資產，實現企業財務崗位職務分離，明確相關人員的權利和義務，全面提高企業會計信息質量，為企業管理者決策提供科學依據。

3.5 提升會計信息可靠性的方法和手續

第一，任何重要經濟業務不能由一個人掌握。每項重要的經營活動都要指定兩個或兩個以上的人員工作，在處理過程中，一個人可對另一個人的工作起到復核和監控作用。第二，管理現金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。第三，職工必須具有工作能力，熟悉工作內容，有較強的工作責任心，提高工作積極性。第四，選擇可靠且有工作能力和工作經驗的職工，承擔內部控制制度中的關鍵性位置(如復核)。每個職工每年有規定的假期，在某職工休假期間，應指定其他職工接替，這樣也可以發揮一定的監控作用。第五，每筆經濟交易都必須有足夠的合法書面憑證或文件作為根據。第六，企業本身產生的憑證應事先編就順序號，如采購訂單、銷貨發票、銀行支票等，并留存副聯或存根。第七，應保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯系。在日記簿上設“分類賬頁次”欄，分類賬上設“記簿種類和頁次”欄相互聯系。會計憑證作為重要會計檔案，應指定專人在規定期間內負責妥善保管。歸檔后，非經指定人員批準不能隨意調用。第八，在采用電子計算機或機械手段處理時，應按會計電算化或機械處理的要求，將控制過程納入處理程序。第九，指定內部審計人員負責考查和分析內部控制制度的執行情況，并向企業高層領導人員提出存在的問題和改進意見。

4 結語

在現代企業發展過程中，企業會計信息系統對會計信息的質量有了更高的要求，因此需要強化企業會計內部控制，以保證企業會計信息的真實性和有效性，使企業領導能夠更好地掌握企業的經濟狀況，并根據會計人員提供的會計信息強化企業經營管理，全面增強企業總體經濟能力，為企業在激烈的市場競爭中實現更快、更好的發展。

[1] 洪章易.完善我國企業會計內部控制制度[J].現代經濟信息，2016，(30)：47-48.

[2] 張麗麗.我國企業會計內部控制制度的探討[J].中國外資月刊，2016，(06)：108-109.

[3] 丁麗娟.有效完善我國企業會計內部控制制度的探討[J].財經界，2016，(30)：122-123.

[4] 孫寧波，聶雅慧.關于完善我國企業會計內部控制制度若干探討[J].財經界(學術版)，2016，(12)：76-77.

Reflections on perfecting internal control system of enterprise accounting

ZHAO Yu-hua

(Mulan Electric Power Bureau, Mulan 151900, China)

The internal control of enterprise accounting has its own characteristics, and the influence on the quality of accounting information also presents many characteristics. By analyzing the necessity of strengthening internal control of enterprise accounting, the internal control system of enterprise accounting was expounded, and an effective way to improve internal control system of enterprises was put forward so as to promote the steady development of enterprises.

Enterprise accounting; Internal control; System; Reflection

2017-04-09

趙玉華(1973-)，女，會計師。

F275

A

1674-8646(2017)13-0170-02