國有企業稅務管理信息化改革研究

朱旭媛

北京市園林綠化集團有限公司

一、國有企業稅務信息化改革概述

（一）企業稅務管理信息化的基本內容

企業稅務管理信息化的基本內容主要包括：企業稅務戰略管理信息化、企業稅務運營控制信息化、企業稅務日常管理信息化。其中企業稅務戰略管理信息化包括投資、籌資和收益分配戰略決策過程信息化，企業稅務運營控制信息化包括供應、生產和銷售經營戰術策劃過程信息化，企業稅務日常管理信息化包括企業與稅務關系、會計核算和納稅申報管理過程中信息化。這三個方面都是通過對涉稅信息收集、加工和輸出過程來進行稅務策劃、稅務控制的。

（二）企業稅務管理信息化的現實意義

隨著營改增的逐步深化、全面加強涉稅管理成為企業適應宏觀經濟環境、實現可持續發展的必然選擇。營改增后國有企業因納稅地點廣泛、增值稅抵扣發票數量大等特點有必要建立信息化稅務管理系統，加強稅務管理、提高效率和精細化水平。現實意義在于：

1、稅務管理信息化能夠滲透整個業務流程

隨著企業內系統的整合，稅務信息化能夠實現整個業務功能的無縫對接，利用移動網絡使稅務工作向業務前端無限的延伸。業務人員通過工作流的整合和數據的統一來源確認涉稅信息而無需任何判斷能力并且稅務法規信息隨時可以查詢使其更有效的利用。

2、稅務管理信息化能夠降低操作風險

通過互聯網的應用及各系統之間的信息集成，稅務信息來源無人工干預。比如材料采購，商品出庫等將增值稅等相關稅費認定透明，時時對涉稅風險進行有效的監控。建立稅務管理信息化有助于規范整體稅務管理流程、減少重復工作、提高審批速度、從而更高效的工作。

3、稅務管理信息化能夠降低涉稅風險

企業通過稅務管理信息化能夠做到經濟業務的四流統一降低涉稅風險。當企業進入到系統高度集成階段，整個企業合同流、信息流、交易流、資金流、發票流等能夠進行有效的規劃和控制。使稅務管理作為整個企業管理的一部分，并且深入各個節點進行涉稅風險的控制，真正做到涉稅工作的事前預測、事中監控和事后分析。稅務管理信息化可以利用信息化手段對稅務資料進行電子存檔，方便資料保存、隨時查閱；還可以推進報表的自動生成、準確提數，多維度的統計分析，便于企業決策管理、推動企業安全發展。

4、稅務管理信息化能夠更精準的作為決策參考的數據

稅務管理信息化高速精準的數據計算能力能夠給企業提供可靠的有價值的稅務信息。通過稅務管理信息化有助于搜集整理納稅信息、實現增值稅一體化管理、提供靈活統籌的管理能力。并且可以橫向與國家宏觀數據及競爭企業微觀數據相對比，縱向與企業以前年度數據進行比較。高精準數據的對比使稅務信息作為企業決策的重要信息。

5、稅務管理信息化能夠與國際接軌

隨著中國企業在海外業務的拓展，國內稅務管理工作已經不能滿足企業的管理需求了，未來稅務系統必將以業務重點地域為稅務管理重點，包含多國的稅法信息，形成國際化的稅務管理信息平臺。

二、國有企業稅務管理信息化改革的現狀分析

（一）中建一局稅務信息化進程

中建一局是中國建設行業第一個投入使用的“圓周π”稅務信息管理系統的企業，目前已建設運行一年，實現了一鍵開票、一鍵申報、一鍵對賬、一鍵清算、一鍵分析等功能，保持了全年增值稅管理零事故，榮獲全國建筑企業信息化建設“特優案例”。該局的“圓周π”財稅管理理念包括三方面：一是永遠在追求，追求完美，追求精確，追求客觀事實；二是永遠在創新，管理創新，理念創新理念，制度創新制度；三是永遠在超越，超越過去，超越自我跨越和突破。一局就是用“圓周π”發展、創新、超越的理念武器來迎接“營改增”的攻堅戰。

中建一局是建筑行業的領軍企業，核心競爭力和綜合實力持續增強，特別是在“營改增”之后，稅務信息系統的研發和應用，有效解決了大量票據需要采集、錄入、查詢等問題，大大提高了工作效率，簡化了工作流程，降低了運營成本，實現了中建一局稅務統一管理、風險集中管控、數據及時分析等要求，充分體現了中建一局高水平的管理和應對能力，發揮了龍頭央企的標桿示范作用。

中建一局首創的“圓周π”稅務信息管理系統，即“3.1415管理體系”，包括“3大管理維度，1個統一平臺，4S建設標準，15項分析管控”。3大管理維度，即納稅組織維度、項目管理維度和稅務中心維度。1個統一平臺，就是用統一的信息平臺和集中部署的模式，實現中建一局及下屬子企業服務器資源統一、數據來源及管理要求統一、對外信息交互統一。4S建設標準，即以Simple（簡單化）、Standard（標準化）、Shared(分享化），Specialized（專業化）為系統建設標準，確保稅務數據真實、完整、有效，信息獲取及時、通用、共享。15項分析管控，具體包括多級管理、銷項管控、進項管控、管理駕駛艙、黑名單管控等15項分析管控功能。

目前，中建一局運行的“圓周π”系統是一期工程，在二期建設中將拓展為3.141592管理，即全新打造“9個稅種2項交互”稅務管理功能，這將打通建筑施工、地產開發、投資建造、資產管理等業務的稅務管理全脈絡，實現稅務信息、財務資金、業務板塊全面對接融合。中建一局稅務管理信息系統解決了建筑企業營改增中遇到的外經證管控、項目所在地納稅預交、內部清算和納稅統籌測算、稅務風險預警等很多共性難題。

因此，“圓周π”稅務信息管理系統體現了五方面領先優勢：一是實現稅務管控前置，實現了管理流程智能分級、業務內容模塊化管理；二是提升了管控能力，系統自動強制交互發票真偽信息，確保經濟業務真實可追溯，保證發票數據精準采集；三是通過設置企業內部稅務清算中心，進行三維稅務清算，避免人為因素干預導致的數據失真，各維度涉稅數據均可直接追蹤至最基層數據，提高了管理透明度；四是通過設置稅務管理數據客艙，增強了稅負統籌能力，實現了項目增值稅稅負一鍵計算，便于集團總部隨時掌控項目稅負變化，有效降低稅務資金提前流出；五是通過建立供應商數據庫，增強了預警能力，對企業稅務信用違約的供應商列入稅收黑名單，對涉黑單位可以有效防范涉稅風險。

（二）國有企業稅務管理信息化建設存在的主要問題

1、企業稅務信息化建設缺乏目標導向

集團企業稅務管理內容包括：制定稅務管理工作制度、爭取稅收優惠政策、接受稅務籌劃及咨詢服務、管理重大涉稅業務、組織管理內部稅務檢查及稅務審計、考核評價成員企業稅務管理工作、協調應對對外稅務稽查工作。因此，在建立相應的企業稅務信息化體系之前，有必要明確階段性與長遠的企業戰略目標。但是，在實踐中會出現由于內容繁多，企業稅務信息化建設主要目標不明確的現實問題。

2、集團企業無法全面掌握整個涉稅信息

我國大中型企業集團缺乏系統的稅務風險管控體系，部分企業集團只有集團總部層面制定了稅務風險管控制度，而下屬子、分公司并未將其制度貫徹到基層單位，信息孤島現象相當明顯。大多數集團企業的信息系統只能完成涉稅會計科目的核算，而集團涉稅業務的籌劃、涉稅數據的統計、涉稅業務的管理、納稅申報工作大多由系統外的手工完成，手工操作不僅重復勞動多、工作效率低，而且數據質量不如稅務管理系統信息化手段數據精準，造成企業集團面臨多方面的涉稅風險。

3、集團企業與各成員企業管控責任邊界不清晰

集團與各成員企業間稅務管理工作分界不清，這些工作包括制定稅務管理工作制度、爭取稅收優惠政策、接受稅務籌劃及咨詢服務、管理重大涉稅業務、組織管理內部稅務檢查及稅務審計、考核評價成員企業稅務管理工作、協調應對對外稅務稽查工作。由于涉稅管理流程中沒有事前、事中、事后的管理體系，業務流程緩慢、數據流向不清楚，多維分析更無從談起。

4、涉稅規劃不統一

整個集團成員企業眾多，每個成員企業提供的產品、服務及涉稅稅種不同，且企業間的稅務管理水平和信息化投入能力參差不齊，導致集團企業實施稅務管理信息改革整體規范很難實施。同時，集團企業不同層級雖然制定了稅務風險管控制度，但只有財務、稅務部門貫徹，其他業務部門并未參與其中，造成稅務管理制度與其他內控制度脫節，缺乏稅務管理激勵制度，導致稅務管理人員工作積極性不高、稅務工作并未貫通于整個經濟業務流程過程中，使稅務風險管控形同虛設。

5、稅務管理人員素質參差不齊

企業辦稅人員專業性不夠，能力參差不齊，管理人員缺乏管理工具，找不到風險管控點。辦稅人員專業性不夠，導致集團企業及其成員企業稅務風險管理水平參差不齊，整個集團企業及其成員企業稅務風險管理能力差、稅收籌劃能力弱，在企業投資、融資及生產經營過程中不能及時識別和控制整個集團的涉稅風險，給企業造成不必要的損失，降低經濟利益的流入。就稅務管理人員專業素質培養而言，集團企業要投入大量的時間和精力，并且要求稅務管理人員有較強的專業素質和職業道德素質，只有具備這些條件，稅務管理人員才能對經濟業務過程中的事前、事中、事后結合集團企業的實際經營狀況進行分析，更好的完成涉稅業務工作，充分發揮稅務管理控制的作用。

三、國有企業稅務管理信息化改革的對策建議

1、明確集團企業稅務管理信息化改革目標

集團企業稅務管理內容很多包括：制定稅務管理工作制度、爭取稅收優惠政策、接受稅務籌劃及咨詢服務、管理重大涉稅業務、組織管理內部稅務檢查及稅務審計、考核評價成員企業稅務管理工作、協調應對對外稅務稽查工作。雖然內容繁多但集團企業與各成員企業稅務管理目標應該一致，即控制稅務風險、降低稅收成本。企業稅務管理信息化改革應圍繞集團稅務管理目標這一主線，凡是能夠控制稅務風險、降低稅收成本的無論是管理概念、還是制度、方法、流程均應納稅稅務管理系統中。

2、制定集團企業稅務管理信息化改革方案

針對成員企業眾多，管理水平、信息化投入及涉稅業務不同，集團企業可以采取整體規劃，分步推行的實施方案。將集團企業和成員企業劃分為集團總部信息化平臺和成員企業信息化平臺。集團企業信息化平臺以稅務管理管控為主，兼顧對成員企業稅務管理的監控。成員企業信息化平臺主要基于成員企業業務特點但稅務管理必須滿足集團企業稅務管理的需要。首先先將稅務管理信息化在二級單位三級單位個別成員企業試運行，成功后陸續將其他成員企業納入稅務管理信息化平臺當中，保證集團總部與各成員企業稅務管理信息化平臺的有效實施。

3、深化集團企業稅務管理信息化改革

在選擇稅務管理信息軟件產品時需要考慮供應商是否有類似稅務管理信息系統成功案例，供應商是否具有較強的涉稅業務知識、供應商團隊是否具有較強的職業道德素質，供應商是否能將稅務管理信息數據成功與稅務局系統數據成熟對接，供應商是否具有持續服務的能力。

4、強化集團企業稅務管理信息化的內控流程

優化稅務管理內控流程能夠有效的實施稅務內部控制，建設稅務事前、事中、事后的全流程業務管控體系，是實現稅務智能化、信息化的基礎。實際工作中稅務管理信息化應該包含涉稅的各個方面。事前針對投融資及具體經濟業務進行稅收籌劃，事中比如發票管理、納稅申報、涉稅事項業務流程的審批工作等納入管控范圍，事后對事中的數據進行分析，對稅務風險嚴格管控，對問題的源頭進行追蹤。

5、加大集團企業稅務管理信息化風險管控

隨著“營改增”范圍的擴大，電子發票的問世等，企業稅收風險意識逐漸提高，越來越多的企業借助稅務信息化管理技術實施稅務風險的管控。建立企業稅務風險清單、制定稅務風險預警機制就成為了稅務管理信息化建設的必要措施。加大稅務管控有助于發現涉稅問題、評估涉稅風險，為后續的制度建設、系統建設奠定了良好的基礎。并且企業能夠從稅務環境控制、稅收政策合規性、納稅申報流程控制等方面進行稅務管控，充分了解企業自身納稅情況。設計預警機制還能夠從業務根源上避免稅務風險，提高工作效率，節約工作成本。

6、提升人員隊伍綜合素質

集團企業應該結合自身業務特點和稅務管理的要求設置稅務管理部門和崗位，明確各個崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制度。集團總部設置稅務總負責人及稅務管理部門負責集團總部稅務管理工作。各成員企業設置稅務部門及稅務崗位除了負責基層稅務工作還要對集團稅務部門負責，做到上傳下達。通過制定具體稅務管理制度及明確涉稅業務責任，來提升整個集團的稅務管理效率，降低涉稅風險。除此之外，隨著“營改增”范圍的擴大， 對財務人員的要求更加嚴格，財務人員應該增強稅務風險意識，建立終身學習意識，更新會計、稅務方面的知識，跟上社會的腳步，更好的做好稅務管理工作，使企業利用稅務管理信息化平臺更快、更好、更多元化的發展。

總之，企業稅務管理信息化改革是一項艱巨的系統工程，成功的實施稅務管理信息系統需要集團企業在建設合理的系統目標、明確系統功能需求、投入必要的資源等各個方面的共同努力，最終實現集團企業稅務風險的全面管控，通過降低稅務風險和節約納稅成本，在保護企業合法權益的基礎上提高企業經濟效益。

[1]李娜：《“營改增”后建筑施工企業稅務管理信息系統的構建》，《財務與會計》，2016年第12期。

[2]韋芳、張豪、王海寧、魏秋萍：《基于大數據構建企業智慧稅務管理的探索》，《國際稅收》，2017年第4期。

[3]吳迪：《淺議企業稅務管理信息化發展趨勢》，《中國管理信息化》，2017年第15期。

[4]袁源澤：《新形勢下企業稅務管理內部控制探討》，《經濟師》，2017年第2期。