跨境電商B2C模式稅收征納存在問題及對策分析

閆曉宇

吉林省延邊大學經濟管理學院

跨境電商B2C模式稅收征納存在問題及對策分析

閆曉宇

吉林省延邊大學經濟管理學院

隨著我國經濟全球化的進一步深化發展，我國跨境電子商務進出口總額呈現著不斷增長的態勢，其中 B2C模式的跨境電子商務交易額占比越來越高，并以其靈活多樣的交易特點深受消費者青睞，不僅行業發展已經走向成熟期，同時也成為國家稅收的又一增長點。因此，跨境電商的稅收征納管理模式需要進一步完善與改革。

跨境電商；B2C；稅收征納

一、引言

自2016年4月8日跨境電商針對零售進口，即B2C模式的稅改新政頒布并正式實施一年多以來，跨境電商同時面臨著機遇與挑戰，其納稅態度也完成了被動接受到主動學習的轉變，這種轉變有利于促進對跨境電商稅收征納相關政策的進一步完善。本文主要針對跨境電商施行稅改新政一周年后依舊未解決的稅收征納問題進行思考，并從供應商、跨境B2C電商本身、消費者及企業財務人員四個方面提出相關解決措施及建議。

二、跨境電商B2C的發展現狀

1.經濟環境方面

從2011年到2016年，跨境電子商務發展保持在環比26.89%的增速水平。其中跨境電商B2C交易額占比由2010年的2.2%發展到2015年的11.5%，增長了5倍之多，發展態勢不容小覷。從跨境電商B2C的融資環境也可以發現，其獲得的融資額從百萬人民幣到上億美元不等，資金充足，但其最初的藍海優勢有所減弱。

2.社會文化方面

伴隨著互聯網信息傳遞與交流的逐漸完善，消費者可從多種渠道獲得產品信息。在多數情況下，消費者的消費行為具有理性化特點，一方面，國內產品質量及品牌缺乏優勢；另一方面，國外商品具有高性價比和個性化的特點，跨境商品更能滿足消費者的購買需求。

3.政治環境方面

2015年3月，杭州被批準成為我國首個跨境電商綜合試驗區；同年12月16日，習近平總書記在浙江烏鎮舉辦的第二屆世界互聯網大會中明確強調發展經濟的“互聯性”，并對跨境電商的發展給予大力支持。2016年3月，中國跨境電商峰會首屆會議成功在深圳舉辦。這些紅利政策的施行，完善了跨境電商的政治法律環境，成為跨境電商發展的“有形之手”。

二、稅改新政對跨境電商B2C行業的影響

1.對跨境電商B2C用戶的影響

在稅改后，每次消費者提交訂單，交易平臺都會單獨將其所購買商品的應納稅額數量顯示并提醒消費者，這與普通網購商品包郵與否影響消費者購買欲望的原理一樣，對于那些價格敏感型消費者而言，新的稅改政策將促使他們放棄部分原有購買渠道，考慮本國產品。但對于那些為追求品質及品牌偏好型的消費者來說，稅改新政對他們的消費行為影響并不大。

2.對跨境電商B2C行業的影響

2016年4月8日實行的稅改新政提升了跨境電商B2C行業的整體稅負。過去幾年來，跨境電商行業可以說是經歷了鼎盛時期，對國內同類產品銷售額造成一定沖擊，且稅負明顯不公。稅改后，跨境電商 B2 C在產品海外采購環節的成本有不小上升，包括稅率的提高和海關的監管成本提高等，使得那些采購環節不成熟的跨境電商遭遇重新洗牌。這將對跨境電商的成本采購管理模式提出更高的要求，在行業重新洗牌的危機下，做好準備。

三、跨境電商B2C在稅收新政施行后可采取的措施

1.加強與供應商的合作

由于進口產品往往具有樣多質高、個性張揚的特點，甚至某些國外產品是不可替代的，這使得跨境電商在與其合作時議價能力較弱。境外產品采購部門要積極與進口商家進行談判，可以采取品牌直銷模式，減少中間環節帶來的不必要支出，加強對境外采購整個供應鏈的控制，節約成本，提高議價能力。同時，對于銷售前景良好的產品，要拓展跨境商品的進貨渠道，保障嬰幼兒系列用品、化妝及護膚用品等爆款的持續供應，穩定供貨體系。

2.尋求個性化發展，在“次藍?！钡谋尘跋绿岣吒偁幜?/p>

在互聯網信息空前發達的時代背景下，跨境產品信息能夠通過多種方式獲取，如品牌微信公眾號、企業官方微博、產品官方信息網、貼吧買者交流平臺等。通過這些信息傳播渠道，跨境商品的價格基本實現透明化，商品信息也呈爆炸式輸出。

因此，建議跨境電商運用互聯網下的大數據細分各類商品的銷售額，在找出與企業銷售模式和企業文化相符的產品類別之下，積極尋求個性化發展，對經銷人員加強培訓，發現新型產品商機，緩解跨境商品的同質化競爭。

3.提高消費者購物體驗，完善售后服務

在跨境電商B2C平臺購買產品的消費者，大多是追求品質及個性化的年輕消費者，這就促使跨境電商在采購產品時必須從正規渠道采購。一旦消費者發現其使用了劣質假貨，在“次藍海”背景下，將使消費者選用其他跨境電商平臺購買?？缇畴娚炭梢罁M者的不同偏好，按照產品類別進行分類，定期主動地為平臺消費者提供產品對比信息，既幫助消費者擇優購物，又能夠以一種令人接受的廣告模式進行銷售。對那些在平臺購物信用良好的消費者，可以為其提供二手產品交易平臺，解決退換貨難問題。

4.對企業的財務及稅務人員加強培訓，減輕企業納稅負擔

跨境電商B2C發展勢頭不減，稅改后對其應納稅額的核算工作量直線上升，尤其對財會人員的稅務核算業務量加大。在過去稅改新政施行的一年多時間里，稅務人員已經多少能夠適應新的稅收政策，但是仍然存在稅務人員專業素質不夠硬的問題，稅務籌劃沒有得到有效進行。企業應加強對稅務人員的培訓，提高財務人員在識別征稅稅目、選擇使用稅率及運用計稅方式等業務的工作效率，加強對電子單據的保管，提高跨境商品線上交易透明度。這樣不僅能夠幫助企業有效進行稅務籌劃，還有可能減輕企業稅負，幫助跨境B2C電商樹立良好的納稅人形象，體現其主動承擔納稅義務，有利于跨境電商 B2 C長期良性發展。

[1]洪濤，王維維，王亞男.規范有序發展我國B2C跨境電子商務[J].全球化，2013(11)：82-125.

[2]廣西國家稅務局稅務科學研究所課題組，霍軍，秦大磊.關于電商征稅問題的專業視點——稅收熱點解讀之一[J].經濟研究參考，2016(35)：55-58.

[3]張建國，王浩.海關視角下跨境電子商務的稅收政策選擇[J].海關與經貿研究，2014(01)：107-115.