政策性糧食收儲企業財務集中管控思考

方 惠 建

(中央儲備糧湖州直屬庫, 浙江 湖州 313000)

政策性糧食收儲企業財務集中管控思考

方 惠 建

(中央儲備糧湖州直屬庫, 浙江 湖州 313000)

當前政策性糧食收儲企業在財務管理方面存在著企業內部控制不嚴、預算管理缺位、財務基礎管理薄弱等問題，應完善財務集中管控總體結構設計，推進財務信息系統建設，完善財務會計管理控制，深化全面預算管理控制，加強財務隊伍建設，才能使政策性糧食收儲企業的財務管理更科學規范，取得應有成效。

政策性糧食收儲企業； 財務集中管控； 國有企業

《中共中央國務院關于深化國有企業改革的指導意見》明確了國有企業改革的路徑，指明了改革的方向。作為從事國計民生大宗物資的政策性糧食收儲企業，“要把飯碗牢牢捧在自己的手中”，責任重大，使命光榮。特別是近年來，隨著承擔國家宏觀調控任務的不斷增加，政策性糧食收儲企業相應的體制機制沒有及時跟進，逐漸演化成政策性糧食收儲企業發展中的重要潛在風險，而切實防控發展過程中出現的系統性風險，推行財務管理體制改革，優化財務核心職能，實現企業財務集中管控目標，是深化政策性糧食收儲企業財務制度改革的主要任務。

一、政策性糧食收儲企業的財務特點與管理要求

政策性糧食收儲企業承擔著國家政策性任務，承擔著確保國家糧食安全的職任，發揮著維護國家利益，服務宏觀調控的作用，由此決定了政策性糧食收儲企業財務特點不同于一般企業財務，具有鮮明的行業特色和計劃性、政策性。(1)典型的行政收支財務管理，其業務處理需要根據政府文件組織操作，糧食庫存成本由財政管理部門核定，不隨市場行情變化而變化，財務核算收支兩條線管理。(2)資金實行封閉管理，企業收入絕大部分來自政府財政補貼，必須按照政府文件規定專款專用，補貼只能專項用于政策性糧食收購、保管、利息支出及銷售新陳價差等開支，不能用于貿易及經營性業務等其他支出。(3)企業融資能力不強，原則上只能在當地農業發展銀行開立賬戶，用于日常轉賬結算和收付款，并是唯一貸款單位，不能有其他貸款渠道，融資渠道單一，融資方式單一，且貸款額度、貸款期限執行國家政府部門有關文件規定，錢隨糧走，庫貸掛鉤。(4)企業市場化程度不高，實行的是計劃管理與市場運行相結合的運營方式，糧食收購、銷售數量均按政府指令計劃執行，價格則隨行就市，政府給予差價補貼。(5)享受國家給予的稅收優惠政策，政策性業務免征增值稅、印花稅、房產稅和所得稅等各種稅收。這些優惠政策促進了企業健康穩定發展，也導致了企業稅收管理滯后，企業依法納稅的意識較為淡薄，容易引發稅收風險。(6)企業盈虧由財政托底，盈利上交財政，虧損由財政負擔。政策性糧油不得用于抵押、質押以及其他任何形式的擔保或清償債務等活動。

二、政策性糧食收儲企業當前財務管理存在問題及原因分析

(一)企業內部控制建設流于形式

按照內部控制的相關要求，政策性糧食收儲企業通過完善管理制度，梳理工作流程，明確崗位職責，相應建立了企業內部控制管理體系。但在執行上由于監督缺位，大多流于形式，日常工作中并沒有嚴格執行內控制度，沒有形成科學的標準化、流程化管理，企業管理職責不是十分清晰，企業內部個人決策權力過大，風險識別與防范能力不強，重大資產損失、重大投資風險、重大腐敗案件時有發生。例如，湖州直屬庫由于沒有深入分析合作客戶經濟狀況、經營情況，在糧食委托收購過程中風險控制措施不全，現場監管不到位，致使2012年和2013年接連發生兩起風險案件，造成重大經濟損失，引起了中央領導的關注，教訓慘痛。

(二)預算管理引領作用未充分發揮

僅把預算作為年初的例行報告，所編制的預算不能適應企業實際情況，造成預算與實際結果偏差過大，發揮不了預算的引領作用，變成了“兩張皮”。且由于對預算編制認識不到位，全員參與性差，很多企業都將預算等同于財務預算，使本來應該由企業全員參與的預算工作變成了單獨由財務部門完成，沒有認識到預算是集經營業務預算、費用預算、投資預算、現金流預算等于一體的綜合預算體系。特別是由于預算控制和考核機制不健全，沒有充分意識到實施預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，預算指標的完成往往是業績評價的標準，是考核各部門工作績效的重要依據[1]156-157，存在考核部門不明確、考核內容不具體、考核標準不統一，導致了預算執行力度不強[2]58，結果購銷經營中的漏洞、費用發生的隨意性等問題時有發生，無法有效地為企業經營管理決策提供支持。

(三)財務工作者隊伍不適應政策性糧食收儲企業發展需要

隨著財務工作職能的多元化和外部環境的復雜化，財務工作的任務越來越繁重。當前政策性糧食收儲企業普遍存在著如下問題：財務人員配備不齊，年齡結構不合理，財務隊伍老化，存在重核算輕管理，重事后監督輕過程管控現象。財務人員更多的是疲于日常財務核算工作，沒有更多的時間參加培訓學習，對新知識的學習掌握不足，對新形勢的認知度不夠，對財務工作在新時期下的新任務理解不到位，再加上上級單位業務指導也不多，造成財務人員專業素質、知識結構、能力等參差不齊，掌握企業全面業務的能力不強，對新業務的適應性較差，延伸到對企業價值創造和風險管理等領域的創新與管控能力不足，發揮財務專業的判斷和把關能力，勇于和善于表達真實的專業意見能力欠缺，從而導致財務人員履職能力不強，管理效率低下，不能很好的發揮財務監督職能，遠不能滿足政策性糧食收儲企業自身發展的需要。

(四)信息管理系統不夠完善

政策性糧食收儲企業大多脫胎于上世紀改革前老糧食部門，傳統思想濃厚，人員老齡化，知識結構跟不上時代的步伐，互聯網+推進緩慢，雖然實現了財務電算化，但信息系統建設沒有系統化，即使建立了信息系統，其控制作用也不強，系統之間不對接，甚至一個系統中，各道流程之間的信息也不連貫，造成上下級、部門之間信息不共享，未能實現真正流程化管理，對財務垂直管理和控制的力度薄弱，對企業重大事項與資金管理事項不能實時掌握。

三、加強財務集中管控的必要性

(一)加強財務集中管控是企業發展的必然要求

隨著政策性糧食收儲企業承擔國家宏觀調控任務的不斷增加[3]152-153，收儲任務不斷加大，收儲點多面廣，管理鏈條不斷延伸，風險點多的問題也越來越突出。特別是實行中心庫管理體制的政策性糧食收儲企業，經營管理權統一到中心庫，中心庫業務領域不斷擴張，下轄十幾個分庫，需要跨地域經營和管理，加強財務集中管控成為必然要求，這樣才能真正實現財務目標的一致性。

(二)加強財務集中管控是整合資源、優化配置的有力手段

推進企業財務集中管控，可以掌控區域內最基本最重要的財務資源，有利于實現資金的有效控制，減少轄區內資金沉淀，降低財務費用、科學調配資源，提高資金使用效益，實現資金的集中管理，最有效地使用管轄存量資金。同時，財務集中管控可以有效改進因點多面廣管理鏈條長，形成會計核算級次多而造成的財務信息滯后，避免人為因素影響而造成財務信息失真，通過整合資產、信息等各類資源，充分利用和發揮優質資源，提高工作效率，有利于降本增效。因此，這是實現區域內整合資源、優化配置的有力手段。

(三)加強財務集中管控是防控風險、提高內控執行力的有效保障

通過財務集中管控，進一步規范、優化工作流程，明確崗位職責，有利于提高內控的執行力，有效防控風險。特別是財務集中管控集中了資金的授權審批，達到有效管控資金收支行為，堵塞資金管理隱患和漏洞，從而確保企業資金安全。此外，推進財務集中管控，有利于加強預算的編制、執行、反饋、考核和監督，落實好全員、全過程、全方位的全面預算管理，發揮好預算引領經濟運行的作用。從資源配置、核算分析、監督評價和決策支持等方面，為業務經營提供服務與支持[4]25，更好地發揮財務管理在企業經營管理中的作用，有利于領導層的科學決策。

四、建立健全企業財務集中管控的主要途徑

(一)實施資金日預算管理制度

財務管理權限的劃分兼顧風險、效率原則，做到賬戶集中管理、資金統一管理、信貸集中管理、預算統一管理、會計集中核算、收益分配集中管理和財務人員統一管理。下屬單位為報賬制單位，實行績效考核分開。對重大經營決策、資金動用、投資項目等活動則設置必要條件和前置審批程序，重點是資金集中管理，通過建立高效的資金管控機制，推進資金精細化管理，實現花每一分錢、動每一斤糧，隨時可以看得到，從事后監督變為前置審批和過程監督，將資金運行與業務活動對接，實現對企業各類資源和生產要素的綜合管控。如湖州直屬庫2014年以來，大力推進資金日預算管理，以業務合同前置審批為依據，根據業務特點、風險等級設定資金審批層級，明確各審批責任人及審核要點，對每筆資金給付全部通過資金日預算系統進行前置審批審核，讓資金收支與業務流程緊密結合。3年來，湖州直屬庫資金日預算前置審批3 000余筆，涉及金額近10億元，無一隱患產生，實現了資金管控“看得見、管得住、用得好”的目標。

(二)建立完整財務信息系統

建立資金日預算系統、費用遠程聯簽系統、固定資產管理系統、全面預算管理系統、財務ERP系統等，將財務數據和業務數據輸入系統，把管理的要求融于信息化工作流程，準確、適時生成財務信息，而且數據源隨著業務發生只需輸入一次，就能在各業務系統間、各單位和部門間高度共享，保證業務發生與數據信息采集時間上的一致性和適時性，實現資金和商品庫存信息之間轉換過程控制的無縫銜接，物流、資金流、信息流及工作流的高度統一和并行運作，形成有效的信息傳遞和反饋系統，實現業財一體化，達到“管理制度化、制度表單化、表單信息化”。如湖州直屬庫現行的業務管理信息系統，就融合了倉儲管理、計劃管理、購銷管理、統計管理、資產管理、財務管理、資材管理、勞資管理、全面預算、報表管理、智能監控等于一體，數據一次錄入，全員分享，使得業務與財務之間的信息更加暢通、作業更加高效，減少了許多工作量，提高了工作效率和企業整體的管理水平，有效杜絕了管理漏洞，風險防控能力大大提高。

(三)完善財務會計管理控制

合理設置會計崗位，明確職責分工，健全財務會計管理規范，統一企業內部會計制度，統一企業內部會計科目，規范會計憑證、賬簿和財務報告的處理程序和方法[5]257，用精細化的核算帶動財務精細化管理。制定以財務流程執行為核心的考核辦法，通過流程體系控制進行財務會計控制和監督。實施企業內部審計監督，定期、不定期地進行常規、離任、專項等內容的內部審計, 及時發現并糾正企業會計核算、會計資料、財務收支、經濟活動中的一些不合規、不真實、不準確、不完整情況[6]141，確保財務管理控制貫穿企業管理始終。建立企業法律顧問制度、科學的投資決策機制、財務風險預警系統，對企業經營管理活動中潛在的風險進行實時監控。

(四)深化全面預算管理控制

堅持以業務為先導，業財融合原則，把全面預算管理作為企業實現戰略目標的基礎，建立一種全方位全過程的管理系統，貫穿于企業全部生產經營活動，通過自上而下、自下而上、上下結合的全員參與預算編制方法，在年度經營計劃的基礎上，確定業務預算、投資預算、財務預算。繼而嚴格預算執行，按月對預算執行情況進行跟蹤監控，定期召開預算執行分析會，分析成本費用支出情況，預算執行偏差具體原因等，對偏差較大的實行“嚴考核、硬兌現”，強化預算約束力，自覺維護預算剛性，把預算考評與業績考核掛鉤，與員工職位升降掛鉤，與員工收益掛鉤，堅決糾正“重編制、輕執行”現象，切實控制各預算項目實際發生值與預算控制計劃值的差額，真正體現科學、客觀、公正，充分發揮預算的引領、激勵和約束作用。湖州直屬庫每年通過 “二上三下”合理預算，做到成本費用與業務量相配比，并層層簽訂全面預算責任書，落實預算指標，按照“月度分析、季度反饋、年度報告”的原則，實現全環節、全部門聯動，全員參與，預算偏差率均控制在10%以內。

(五)建立科學合理的財務人員隊伍

首先，建立總會計師制度，發揮總會計師輔助決策作用。由總會計師具體負責企業的會計基礎管理、全面預算管理、財務資金管理及企業內控體系建設，參與企業購銷經營、投融資等重大財務資金事項的監督以及會計人員管理等，對企業“三重一大”事項聯審聯批。其次，配齊財務人員，以使其有精力發揮財務監督作用，從而突破傳統的會計核算和財務收支管理范圍，延伸到企業價值創造和風險管理各個領域，實現從事后監督為主向事前引導、事中監控和事后監督相結合的全過程管控。第三，建立財務管理人員合理的梯隊和晉升機制，通過動態、常態化運作的培養、使用機制，形成合理的人才梯隊。并建立公平而合理的薪酬激勵機制，為財務人員提供良好的發展機會和實現個人自我價值的平臺。第四，重視財務人員培訓，多形式、多手段對財務人員分層分業務進行不同的培訓，及時更新財務人員的專業知識和政策知識，不斷提高財務人員綜合素質和業務能力，以適應新形勢下財務工作需要。

政策性糧食收儲企業性質特殊，落實從嚴治企尤為必要。實踐證明，建立健全以資金為主線的財務管理控制信息系統，積極推進財務集中管控，提高財務管控穿透力，發揮財務管理在全面預算管理的引領作用、財務風險的管控作用和經營管理運行的評估預判作用，是保障和促進企業健康發展的可行之路。

[1] 陳璽澤.推行全面預算提升企業管理水平[J].中國集體經濟,2011(6).

[2] 王 欣.試論全面預算管理在集團企業中的應用[J].財經界:學術版,2011(6).

[3] 劉愛敏.中小企業財務管理的問題及對策[J].中國集體經濟,2011(19).

[4] 宋志平.積極開展管理提升活動 全面推進做強做優[J].國企,2012(3).

[5] 趙潔陽,王 玲,王志勇,等.河南油田從內控到全面風險管理跨越的探討[J].經濟師,2011(7).

[6] 洪克杰.關于加強企業財務管理提高經濟效益的思考[J].商場現代化,2011(4).

Policy of Grain Purchase Enterprise Financial Centralized Control Thinking

FANG Hui-jian

(The Central Grain Reserves Huzhou Grain Depot, Huzhou 313000, China)

Currently, there are some problems in the enterprises dealing with purchase and storage of grain guided by the national policies. Those problems include deficiency in the internal management, the budget management and property management in the enterprises. Hence, to make the financial management work more scientific and effective and to achieve the desired aim in the management of those enterprises in purchase and storage of grain, we should focus on improving the integrated design in centralizing financial management; on enhancing computerized information system in managing property of the enterprises; on promoting the management in accounting system; on deepening a comprehensive control of budget management, on strengthening the education and development of the team of financial practitioners.

enterprises dealing with purchase and storage of grain guided by the national policies; centralized financial management; state-owned enterprises

2016-09-13

方惠建(1966-)，男，浙江衢州人，會計師，主要從事會計學研究。

F715.5

A

1672-2388(2017)01-0065-04