按收入比例還款方式下國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)的選擇

摘要：國家助學(xué)貸款采取按收入比例還款方式的國家和地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)回收國家助學(xué)貸款；或者貸款機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款，稅務(wù)機(jī)關(guān)和社保機(jī)構(gòu)協(xié)助。但是，社保機(jī)構(gòu)不能參與國家助學(xué)貸款的回收，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能參與國家助學(xué)貸款的回收。稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款的回收，以國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)方式回收國家助學(xué)貸款效率最高。

關(guān)鍵詞：國家助學(xué)貸款；回收機(jī)構(gòu)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；社保機(jī)構(gòu)

中圖分類號(hào)：C913

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：ADOI：10.3963/j.issn.16716477.2017.06.0011

一、國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)的幾種模式

綜觀世界各國，國家助學(xué)貸款采取按收入比例還款方式的國家，有三種不同的國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)模式。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)做回收機(jī)構(gòu)

在這種模式下，國家助學(xué)貸款的發(fā)放機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的發(fā)放，不負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的回收。國家助學(xué)貸款的回收交由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收系統(tǒng)回收國家助學(xué)貸款。稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)年應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款通知用人單位，讓用人單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)直接從個(gè)人收入中扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到畢業(yè)生償還的國家助學(xué)貸款后，再劃轉(zhuǎn)給國家助學(xué)貸款的發(fā)放機(jī)構(gòu)。

采取這種模式的國家有泰國、英國、澳大利亞。在泰國，在畢業(yè)生的收入達(dá)到需要償還國家助學(xué)貸款的額度時(shí)，用人單位主動(dòng)按照一定比例計(jì)算出畢業(yè)生應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款數(shù)額，在給畢業(yè)生發(fā)工資時(shí)，當(dāng)作稅收從畢業(yè)生的工資中扣除。所扣相關(guān)款項(xiàng)，用人單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后，劃撥給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)①。在英國，為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息準(zhǔn)確，學(xué)生貸款公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供學(xué)生貸款到期時(shí)間等信息，具體工作是每年一月份前，學(xué)生貸款公司將畢業(yè)生次年應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款情況通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到學(xué)生貸款公司的通知后，及時(shí)通知用人單位進(jìn)行國家助學(xué)貸款回收。具體工作是在一月份向用人單位發(fā)一份關(guān)于如何計(jì)算畢業(yè)生當(dāng)年貸款扣除額的簡要文件，通知用人單位扣除工作的開始時(shí)間和截止時(shí)間。用人單位在預(yù)期還款期間到來時(shí)，依照畢業(yè)生當(dāng)年的收入，計(jì)算出應(yīng)還貸款額，在給畢業(yè)生發(fā)工資時(shí)，從工資中扣除。隨后，用人單位將相關(guān)款項(xiàng)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。用人單位有不明白的地方，可以給稅務(wù)機(jī)關(guān)打電話了解。如果畢業(yè)生對(duì)有關(guān)稅收回收貸款存在疑問，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢[1]。在澳大利亞，“學(xué)生資助基金會(huì)”每年在規(guī)定的時(shí)間給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)了國家助學(xué)貸款畢業(yè)生的名單及有關(guān)與國家助學(xué)貸款還款有關(guān)的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后，通知應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的畢業(yè)生，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，償還國家助學(xué)貸款。用人單位根據(jù)畢業(yè)生個(gè)人收入狀況，判斷畢業(yè)生是否應(yīng)當(dāng)償還國家助學(xué)貸款。如果需要償還國家助學(xué)貸款，則按照一定比例計(jì)算后，從畢業(yè)生的工資中扣除，與個(gè)人所得稅一起上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后，交付給“學(xué)生資助基金會(huì)”[2]。

（二）國家助學(xué)貸款發(fā)放機(jī)構(gòu)做回收機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)做協(xié)助機(jī)構(gòu)

在這種模式下，國家助學(xué)貸款的發(fā)放機(jī)構(gòu)不但是發(fā)放機(jī)構(gòu)，而且還是國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)。稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，但是不是國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)。在國家助學(xué)貸款的回收中，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)只起協(xié)助作用。在這種情況下，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)自己回收國家助學(xué)貸款，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)不參與到國家助學(xué)貸款回收中來，只有在畢業(yè)生出現(xiàn)拖欠和違約后，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)直接讓稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)通知畢業(yè)生的用人單位從工資中或者應(yīng)當(dāng)退回的稅收中扣除，或者發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)采取了一些措施后仍然無法收回國家助學(xué)貸款，就讓稅務(wù)機(jī)關(guān)通知畢業(yè)生的用人單位從工資中或者應(yīng)當(dāng)退回的稅收中扣除，或者發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)采取了一些措施后仍然無法收回國家助學(xué)貸款，就讓社保機(jī)構(gòu)通知畢業(yè)生的用人單位從工資中扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社保機(jī)構(gòu)收到了國家助學(xué)貸款后，再劃轉(zhuǎn)給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。

采取這種模式的國家有匈牙利、南非、美國。在匈牙利，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了向?qū)W生貸款機(jī)構(gòu)提供畢業(yè)生的收入信息外，一般不參加到國家助學(xué)貸款事務(wù)中來。只有在畢業(yè)生超過6個(gè)月沒有償還國家助學(xué)貸款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以參與到國家助學(xué)貸款事務(wù)中來。也就是，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能在畢業(yè)生違約時(shí)參與追索畢業(yè)生所欠的國家助學(xué)貸款，其他時(shí)候不能參與追索畢業(yè)所欠的國家助學(xué)貸款[3]。在南非，因?yàn)槟戏菍W(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)無力獨(dú)立回收發(fā)放的國家助學(xué)貸款，銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)參與到國家助學(xué)貸款的回收中來，協(xié)助南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)回收發(fā)放的國家助學(xué)貸款。銀行和稅務(wù)機(jī)構(gòu)只是國家助學(xué)貸款回收的協(xié)助機(jī)構(gòu)，不是國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)。對(duì)南非銀行提供的服務(wù)，南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)支付管理費(fèi)。南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)建立信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)貸款發(fā)放后的管理。信息管理系統(tǒng)與南非銀行系統(tǒng)和國家信息系統(tǒng)——主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)——對(duì)接。國家信息系統(tǒng)幫助南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)了解畢業(yè)生的就業(yè)狀態(tài)、畢業(yè)生的用人單位等有關(guān)資料。如果有畢業(yè)生違反國家助學(xué)貸款合同的規(guī)定，不償還所借的國家助學(xué)貸款，南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)將畢業(yè)生違約的情況通知畢業(yè)生的用人單位，讓畢業(yè)生的用人單位從畢業(yè)生的工資中扣除應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款，并上繳給南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)。用人單位收到南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)的通知，不按照要求從畢業(yè)生的工資中扣除應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款，或者從畢業(yè)生的工資中扣除了應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款不上繳給南非資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)，就會(huì)被勒令繳納罰金。用人單位受到了處罰，不能免除應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，仍然應(yīng)當(dāng)從畢業(yè)生的工資中扣除畢業(yè)生應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款，上繳給南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)。也就是說，畢業(yè)生的用人單位一般不參與國家助學(xué)貸款的回收，只有當(dāng)畢業(yè)生出現(xiàn)違約行為，不償還應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款時(shí)，才根據(jù)南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)通知，從畢業(yè)生的工資中按一定比例扣除，并及時(shí)繳納給南非學(xué)生資助計(jì)劃機(jī)構(gòu)[4]。在美國，不按時(shí)償還所借的國家助學(xué)貸款，畢業(yè)生將失去申請(qǐng)延期償還國家助學(xué)貸款和免除償還國家助學(xué)貸款的資格，并且攻讀研究生時(shí)不能再申請(qǐng)國家助學(xué)貸款。同時(shí)，高等院校還可以扣押不按時(shí)償還國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的成績單、學(xué)位證明等。不按時(shí)償還國家助學(xué)貸款情節(jié)嚴(yán)重的，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)可以將不按時(shí)償還國家助學(xué)貸款畢業(yè)生的個(gè)人信息通報(bào)給信用部門。不良信用記錄經(jīng)過一段時(shí)間后，都會(huì)失效，從信用記錄中清除，但有兩種不良信用記錄會(huì)終身伴隨行為人，即逃稅記錄和國家助學(xué)貸款違約記錄。金融部門依據(jù)信用部門所記載的個(gè)人信譽(yù)記錄，審批個(gè)人買車、買房、申請(qǐng)信用卡等信用項(xiàng)目時(shí)，若發(fā)現(xiàn)信用記錄不良，就會(huì)拒絕審批買車貸款、買房貸款、申請(qǐng)信用卡等。凡是拖欠國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，不得報(bào)考公務(wù)員。在采取上述非強(qiáng)制措施后，若畢業(yè)生仍然不償還所欠的國家助學(xué)貸款，那么，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)就可以讓用人單位從畢業(yè)生的工資中扣除相應(yīng)的金額以抵所欠的國家助學(xué)貸款，授權(quán)稅務(wù)部門從個(gè)人所得稅返回款中扣除相應(yīng)的數(shù)目以抵所欠的國家助學(xué)貸款，讓社保機(jī)構(gòu)從個(gè)人社保金中扣除應(yīng)的金額。用人單位在接到發(fā)放國家助學(xué)貸款機(jī)構(gòu)的通知后，代扣相應(yīng)款項(xiàng)，然后上繳向其發(fā)出通知的機(jī)構(gòu)[5]。

（三）社保機(jī)構(gòu)做回收機(jī)構(gòu)

在這種模式下，國家助學(xué)貸款機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的發(fā)放，不負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的回收。國家助學(xué)貸款的回收交由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，由他們通過社保機(jī)構(gòu)征繳系統(tǒng)回收國家助學(xué)貸款。社保機(jī)構(gòu)一般是在交納社會(huì)養(yǎng)老金時(shí)，用人單位直接從個(gè)人的工資中扣除，上繳給社保機(jī)構(gòu)。社保機(jī)構(gòu)收到了國家助學(xué)貸款后，再劃轉(zhuǎn)給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。在這種模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也并非置身事外，與國家助學(xué)貸款回收沒有任何關(guān)系，也參與到國家助學(xué)貸款的回收中來。不過，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是讓用人單位在個(gè)人交納個(gè)人所得稅時(shí)從工資中扣除國家助學(xué)貸款，稅務(wù)機(jī)關(guān)所要做的，是通知用人單位畢業(yè)生的收入情況，應(yīng)當(dāng)扣除的國家助學(xué)貸款款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只是通知用人單位畢業(yè)生的收入情況，也算是參與到國家助學(xué)貸款中了，可以算是國家助學(xué)貸款回收的協(xié)助機(jī)構(gòu)。

采取這種模式的國家有加納。在加納，推出由社會(huì)保障和全國保險(xiǎn)基金做國家助學(xué)貸款發(fā)放和回收機(jī)構(gòu)的國家助學(xué)貸款。國家助學(xué)貸款的回收設(shè)計(jì)得十分完滿，被普遍看好。第一，不影響畢業(yè)生的正常生活。只要參加了工作，不管是申請(qǐng)了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，還是沒有申請(qǐng)國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，必須交納養(yǎng)老保障。對(duì)于申請(qǐng)了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，他們所欠的國家助學(xué)貸款，由他們繳納的養(yǎng)老金中扣除。在他們的國家助學(xué)貸款償還完之前，一直從養(yǎng)老金中扣除。只有他們的國家助學(xué)貸款償還完了，才不再從養(yǎng)老金中扣除，所繳納的養(yǎng)老金才保留下來，變成養(yǎng)老金。也就是說，申請(qǐng)了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)優(yōu)先用于償還國家助學(xué)貸款，在所欠的國家助學(xué)貸款償還完了后，再繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，才積累成自己的養(yǎng)老金。這樣，申請(qǐng)了國家助學(xué)貸款，參加工作后，正常的生活不受到影響。第二，畢業(yè)生繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性比較高，從而也就對(duì)償還國家助學(xué)貸款的積極性比較高。在加納，養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納比例是17.5%，其中，用人單位繳付其中的12.5%，畢業(yè)生繳付其中的5%，用人單位繳付的數(shù)額是畢業(yè)生繳付的數(shù)額的三倍多。畢業(yè)生繳付的數(shù)額是用人單位的三分之一不到，畢業(yè)生的負(fù)擔(dān)比用人單位的負(fù)擔(dān)要輕得多，畢業(yè)生有繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性。國家助學(xué)貸款償還是由養(yǎng)老金中扣除，畢業(yè)生繳納的養(yǎng)老金越積極，國家助學(xué)貸款回收得越快。從實(shí)質(zhì)來看，就是畢業(yè)生償還國家助學(xué)貸款的積極性很高。第三，畢業(yè)生拖欠國家助學(xué)貸款，不影響國家助學(xué)貸款的回收。既然繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)先償還國家助學(xué)貸款，償還完了才積累養(yǎng)老金，只要畢業(yè)生繳納養(yǎng)老金，國家助學(xué)貸款就可以收回。在這種情況下，就是畢業(yè)生不愿意償還國家助學(xué)貸款，也不影響國家助學(xué)貸款的回收。另外，申請(qǐng)國家助學(xué)貸款，有一些條件，其中一個(gè)條件是應(yīng)當(dāng)有擔(dān)保人。在畢業(yè)生不償還國家助學(xué)貸款時(shí)，由畢業(yè)生的擔(dān)保代替償還。這樣，在畢業(yè)生不愿意償還國家助學(xué)貸款時(shí)，直接從擔(dān)保人的養(yǎng)老金賬戶中扣除被擔(dān)保畢業(yè)生拖欠的國家助學(xué)貸款，用以支付畢業(yè)生所欠的國家助學(xué)貸款。在這種情況下，如果畢業(yè)生不繳納養(yǎng)老金，還不償還國家助學(xué)貸款，也不影響國家助學(xué)貸款的回收[6]。

二、我國國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)方案的選擇

（一）社保機(jī)構(gòu)作為回收機(jī)構(gòu)

有人通過分析我國國家助學(xué)貸款采取社保機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款的有利和不利因素，提出社保機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款可能性很大，建議我國國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)采取社保機(jī)構(gòu)的方式[7]。

“假若一個(gè)人建議捍衛(wèi)一個(gè)結(jié)論，必須首先（他若尚未全瘋的話）考察反對(duì)的理由。”[8]從不利的方面來看：第一，社保機(jī)構(gòu)的服務(wù)能力還不太完美。我國的社會(huì)保障事業(yè)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)相配套的。我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)比較晚，決定了我國的社會(huì)保障事業(yè)起步也比較晚，而且導(dǎo)致了社會(huì)保障事業(yè)的立法滯后，制度不健全。隨著社保保障事業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，新增機(jī)構(gòu)較多，機(jī)構(gòu)與部門職責(zé)和權(quán)限有待進(jìn)一步統(tǒng)一整合，技術(shù)與管理人才匱乏，尚未形成管理部門與業(yè)務(wù)部門的明確分工與相互配合、技術(shù)與業(yè)務(wù)良性互動(dòng)的工作機(jī)制，服務(wù)意識(shí)與服務(wù)規(guī)范有待進(jìn)一步形成。第二，勞動(dòng)和社會(huì)保障管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施還沒有最后徹底完成。金保工程是一項(xiàng)全國統(tǒng)一的社會(huì)勞動(dòng)保障電子政務(wù)工程，各個(gè)地區(qū)和各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，只有按照全國統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃形成了一個(gè)統(tǒng)一的整體，才能充分發(fā)揮該系統(tǒng)的整體效益。從現(xiàn)在來看，就各地區(qū)來說，金保工作建設(shè)的進(jìn)度很不一致。由于人才、資金等方面的制約，中西部地區(qū)金保工程建設(shè)與東部金保工程建設(shè)，處于相對(duì)滯后狀態(tài)。完成管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，尚需一定的時(shí)間。第三，社會(huì)保險(xiǎn)還沒有能夠做到城鄉(xiāng)勞動(dòng)者的全覆蓋。在制度上，雖然社會(huì)保險(xiǎn)已經(jīng)做到了全覆蓋，但在實(shí)際操作中，卻沒有做到全覆蓋。在社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展中還存在一些不和諧的地方，例如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌的層次比較低，轉(zhuǎn)移銜接存在十分困難的問題，許多參與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人在中斷、續(xù)接時(shí)，受到了許多限制。這導(dǎo)致他們隨時(shí)考慮退出養(yǎng)老保險(xiǎn)，支取個(gè)人賬戶上的金額，終止社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系。第四，社保基金征繳主體存在二元化管理問題。從1993年開始，社保繳費(fèi)，有的地方由社保機(jī)構(gòu)征管；有的地方由稅務(wù)部門征收，存在多頭管理的問題。盡管稅務(wù)部門和社會(huì)機(jī)構(gòu)兩個(gè)部門應(yīng)當(dāng)信息共享，但是效率不太高。為提高工作效率，應(yīng)當(dāng)及時(shí)改變這種多頭管理的狀況。第五，人力資源與社會(huì)保障部整合信息資源需要時(shí)間。人力資源與社會(huì)保障部組建時(shí)間不長，人員整合和機(jī)構(gòu)設(shè)置需要時(shí)間，信息資源也要整合。

有利的方面：第一，社保系統(tǒng)的組織已經(jīng)覆蓋了所有大學(xué)生畢業(yè)就業(yè)的區(qū)域。一方面，從歷年就業(yè)數(shù)據(jù)顯示，大學(xué)生就業(yè)呈現(xiàn)向城市集中的趨勢(shì)，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村就業(yè)的大學(xué)生越來越少；另一方面，從社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)體系建設(shè)來看，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)服務(wù)體系越來越健全，有條件的地方，觸角已經(jīng)觸到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)。現(xiàn)在，大學(xué)生就業(yè)的區(qū)域已經(jīng)與社保系統(tǒng)組織分布的范圍基本重合。這為利用社保機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款提供了良好的條件。第二，勞動(dòng)和社會(huì)保障管理信息系統(tǒng)已經(jīng)具備了雛形。2003年8月，國家開始實(shí)施“金保工程”，建立以中央、省、市三級(jí)網(wǎng)絡(luò)為依托，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，支持勞動(dòng)保障業(yè)務(wù)經(jīng)辦、公共服務(wù)、基金監(jiān)管和宏觀決策等核心應(yīng)用，成為覆蓋全國的統(tǒng)一的勞動(dòng)保障電子政務(wù)。“金保工程”管理的信息包括就業(yè)和失業(yè)以及五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些信息，對(duì)于回收國家助學(xué)貸款、確定還款人和收入特別有用。“金保工程”建設(shè)在第一期時(shí)，已經(jīng)取得了很大進(jìn)展，全國網(wǎng)絡(luò)框架已經(jīng)建成雛形。《2006-2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》提出，“建設(shè)多層次、多功能的就業(yè)信息服務(wù)體系，加強(qiáng)就業(yè)信息統(tǒng)計(jì)、分析和發(fā)布工作，改善技能培訓(xùn)、就業(yè)指導(dǎo)和政策咨詢服務(wù)；加快全國社會(huì)保障信息系統(tǒng)建設(shè)，提高工作效率，改善服務(wù)質(zhì)量”；“推進(jìn)社區(qū)信息化，整合各類信息系統(tǒng)和資源，構(gòu)建統(tǒng)一的社區(qū)信息平臺(tái)，加強(qiáng)常住人口和流動(dòng)人口的信息化管理，改善社區(qū)服務(wù)”。在《2006-2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》要求下，“金保工程”得到進(jìn)一步建設(shè)。第三，社保機(jī)構(gòu)基本能夠控制國家助學(xué)貸款的回收風(fēng)險(xiǎn)。社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款回收，回收風(fēng)險(xiǎn)是否能控制得住，主要取決于兩個(gè)因素：一是獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的身份和收入的確定，二是國家助學(xué)貸款的回收清欠。這兩個(gè)主要因素，后者依賴于前者。大學(xué)生畢業(yè)后，就業(yè)要簽訂勞動(dòng)合同，要獲得社會(huì)保障，必須參加社會(huì)保險(xiǎn)。與用人單位簽訂的勞動(dòng)合同，參加的社會(huì)保險(xiǎn)，都包括了相關(guān)人員的身份證、就業(yè)狀態(tài)和收入信息。獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生參加社會(huì)保險(xiǎn)，簽訂勞動(dòng)合同，基本上可以確定他們的身份和收入。如今，社會(huì)保險(xiǎn)的參保率越來越高，覆蓋的范圍已經(jīng)包括了城鄉(xiāng)，也就是說，社保機(jī)構(gòu)確定獲得國家助學(xué)貸款畢業(yè)生身份和收入的能力也越來越強(qiáng)，因而回收國家助學(xué)貸款的能力自然也越來越強(qiáng)。第四，相關(guān)的法律依據(jù)越來越多。從2007年到現(xiàn)在，國家立法機(jī)關(guān)先后通過了《勞動(dòng)合同法》、《就業(yè)促進(jìn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》，對(duì)就業(yè)、失業(yè)和社會(huì)保險(xiǎn)全面作出了規(guī)范。勞動(dòng)合同中，有就業(yè)人員的姓名、身份證號(hào)碼、報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)等，獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生自動(dòng)進(jìn)入了社保機(jī)構(gòu)的信息監(jiān)控范圍。辦理就業(yè)登記和失業(yè)登記，有就業(yè)和失業(yè)人員的姓名、身份證號(hào)碼等，獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生也自動(dòng)進(jìn)入了社保機(jī)構(gòu)的信息監(jiān)控范圍。辦理社會(huì)保險(xiǎn)，獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生便自動(dòng)進(jìn)入了社保機(jī)構(gòu)的信息監(jiān)控范圍。《勞動(dòng)合同法》、《就業(yè)促進(jìn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》為社保機(jī)構(gòu)參加國家助學(xué)貸款回收提供了有力的法律武器。第五，社會(huì)保障事業(yè)得到了快速發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭的結(jié)果必然是貧富分化。國家不僅要保護(hù)富人的發(fā)展權(quán)，也要保障窮人的生存權(quán)，發(fā)展社會(huì)保障，保障窮人的生存權(quán)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。黨在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，就認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，并且在不斷加深認(rèn)識(shí)。黨的十五屆四中全會(huì)提出，“加快社會(huì)保障體系建設(shè)，是順利推進(jìn)國有企業(yè)改革的關(guān)鍵”。黨的十六大報(bào)告提出，“要健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系，是社會(huì)穩(wěn)定和國家長治久安的重要保證”。黨的十七大報(bào)告提出，“覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系基本建立，人人享有基本生活保障”和“著力保障和改善民生”。黨的十八大報(bào)告提出，“要堅(jiān)持全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的方針，以增強(qiáng)公平性、適應(yīng)流動(dòng)性、保證可持續(xù)性為重點(diǎn)，全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系。改革和完善企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)制度，整合城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，逐步做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，建立兼顧各類人員社會(huì)保障待遇的確定機(jī)制和正常調(diào)整機(jī)制。擴(kuò)大社會(huì)保障基金籌資渠道，建立社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營制度，確保基金安全和保值增值”和“健全社會(huì)保障經(jīng)辦管理體制，建立更加便民快捷的服務(wù)體系。”發(fā)展和健全社會(huì)保障，早已經(jīng)成為黨的一個(gè)奮斗目標(biāo)。在黨的推動(dòng)下，社會(huì)保障事業(yè)，得到了快速發(fā)展。在黨對(duì)社會(huì)保障的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步提升的情況下，會(huì)進(jìn)一步提高社會(huì)保障在黨和國家事業(yè)中的重要地位，推動(dòng)社會(huì)保障的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)和社保機(jī)構(gòu)作為回收機(jī)構(gòu)

有人提出為了避免機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置和節(jié)約國家助學(xué)貸款管理成本，我國國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)可以采取稅務(wù)機(jī)關(guān)和社保機(jī)構(gòu)共同參與回收的方式。繳納個(gè)人所得稅，是每個(gè)公民應(yīng)當(dāng)盡的義務(wù)。獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生在交納個(gè)人所得稅時(shí)，由稅務(wù)部門直接從獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生收入中扣除，然后劃撥給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生也可以將最開始幾年繳納的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金先用于償還國家助學(xué)貸款，在還清了所欠的國家助學(xué)貸款后，再計(jì)算社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，防止了拖欠的發(fā)生，有利于加速國家助學(xué)貸款的回收[9]113。社保機(jī)構(gòu)取得了國家助學(xué)貸款后，再劃撥給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。在這種方式中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和社保機(jī)構(gòu)都是國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)，具體采取哪一種國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)，由畢業(yè)生自己選擇。

三、國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)方案分析

（一）社保機(jī)構(gòu)不能參與國家助學(xué)貸款的回收

我們認(rèn)為，社保機(jī)構(gòu)一般不能參與國家助學(xué)貸款回收，不能做國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)和協(xié)助機(jī)構(gòu)。

雖然社保機(jī)構(gòu)的服務(wù)能力有待提高，社會(huì)保障信息系統(tǒng)沒有徹底完成，社保征繳存在二元主體問題等，有“小馬拉大車”的現(xiàn)狀[10]，讓社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，可能效率不高。但是不得不承認(rèn)，我國的社會(huì)保障事業(yè)得到了飛速發(fā)展，相關(guān)制度已經(jīng)很完備，社會(huì)保障組織已經(jīng)覆蓋了大學(xué)生就業(yè)的所有區(qū)域，社保機(jī)構(gòu)基本上能控制國家助學(xué)貸款的回收風(fēng)險(xiǎn)，社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)有很大的優(yōu)勢(shì)。如果社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的這些優(yōu)勢(shì)真能發(fā)揮出來，那么，社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)不失為較好的選擇。如果社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的這些優(yōu)勢(shì)不能發(fā)揮出來，那么，社保機(jī)構(gòu)不可以作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)或者協(xié)助機(jī)構(gòu)。社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的這些優(yōu)勢(shì)要發(fā)揮出來，其前提條件是獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生是用人單位的職工。如果獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生不是用人單位的職工，社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的優(yōu)勢(shì)再多，也發(fā)揮不出來。換句話說，社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的這些優(yōu)勢(shì)是否能發(fā)揮出來，主要取決于用人單位是否愿意雇傭獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生。如果用人單位愿意雇傭獲得國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，社保機(jī)構(gòu)的這些優(yōu)勢(shì)就可以充分發(fā)揮；社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)或者協(xié)助機(jī)構(gòu)，國家助學(xué)貸款的回收效率非常高；如果用人單位不愿意雇傭獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，社保機(jī)構(gòu)的這些優(yōu)勢(shì)就無法發(fā)揮，社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)或者協(xié)助機(jī)構(gòu)，不但無助于國家助學(xué)貸款的回收，提高不了國家助學(xué)貸款的回收率，還會(huì)惡化獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)，使廣大獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生沒有收入來源，沒有能力償還國家助學(xué)貸款，從而大幅度增加了國家助學(xué)貸款的違約和拖欠。

無論是在社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)的方案中，還是在社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作為國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)的方案中，在畢業(yè)生不償還國家助學(xué)貸款或者拖欠國家助學(xué)貸款時(shí)，都是以養(yǎng)老金抵償國家助學(xué)貸款。在社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)方案中，畢業(yè)生交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，作為國家助學(xué)貸款的貸后擔(dān)保，如果畢業(yè)生不償還國家助學(xué)貸款，則直接從養(yǎng)老金賬戶中扣除個(gè)人交納的部分[7]113。在社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同參與國家助學(xué)貸款回收方案中，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)從畢業(yè)生的收入中直接扣除，也可以由社保機(jī)構(gòu)直接從畢業(yè)生的養(yǎng)老金中扣除[9]113。在養(yǎng)老金抵償了國家助學(xué)貸款后，畢業(yè)生再多交納幾年養(yǎng)老保險(xiǎn)，使應(yīng)當(dāng)交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)達(dá)到應(yīng)當(dāng)交納的額度或達(dá)到應(yīng)當(dāng)交納的年限。因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)是由畢業(yè)生和用人單位共同繳納，一旦以養(yǎng)老金抵償國家助學(xué)貸款，就是用人單位的錢償還了國家助學(xué)貸款，“實(shí)際上是雇主參與了還款”[9]113。“人們只有在意識(shí)到他所得比他所付出的價(jià)值更多時(shí)才會(huì)進(jìn)行交換。”[11]用人單位在雇傭一個(gè)畢業(yè)生時(shí)，要為他償還國家助學(xué)貸款，付出的比得到要多，就會(huì)不愿意與他簽訂雇傭合同，招收他做自己的職工。用人單位不愿意雇傭獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生，社保機(jī)構(gòu)在國家助學(xué)貸款回收中的優(yōu)勢(shì)再怎么大，也發(fā)揮不出來，那種想象中的提高國家助學(xué)貸款的回收率，也就出現(xiàn)不了。相反，社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)，在畢業(yè)生尚沒有償還國家助學(xué)貸款時(shí)便用畢業(yè)生的養(yǎng)老金抵償，會(huì)使那些獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生在就業(yè)時(shí)被用人單位拒之門外。畢業(yè)生找不到工作，沒有收入來源，便沒有能力償還國家助學(xué)貸款。在這種情況下，償還國家助學(xué)貸款時(shí)，畢業(yè)生出現(xiàn)違約和拖欠，是必然的。主張社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)，“盡管很有說服力，但是它有一個(gè)關(guān)鍵的弱點(diǎn)”[12]，難以實(shí)施。“一種理論，無論它多么精致和簡潔，只要它不真實(shí)，就必須加以拒絕或修改”[13]。“或許人們也可以在想象中完成那些在現(xiàn)實(shí)中會(huì)受阻的事情”[14]，那也只是在想象中。

另外，以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款，會(huì)導(dǎo)致許多問題。第一，以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款，容易導(dǎo)致社會(huì)的動(dòng)蕩，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。“養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是由就業(yè)年齡階段個(gè)人收入中交納的一部分費(fèi)用和企業(yè)單位交納的一部分費(fèi)用建立起來的。參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人在就業(yè)年齡階段以后就可以從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中獲得養(yǎng)老金。”[15]92養(yǎng)老金主要用于“個(gè)人喪失勞動(dòng)能力后的個(gè)人消費(fèi)”[15]92，“這種個(gè)人消費(fèi)有社會(huì)統(tǒng)籌、互助的性質(zhì)”[15]92，具有保障性，屬于社保的范圍。扣除一個(gè)人的養(yǎng)老金，用來償還所欠的國家助學(xué)貸款，會(huì)讓人在喪失勞動(dòng)能力后失去基本的生活保障。“就人類生活的總體而言，現(xiàn)代世界人口的數(shù)量和壽命，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了先前任何一個(gè)時(shí)代，即便經(jīng)歷一場(chǎng)熱核戰(zhàn)爭也會(huì)如此。”[16]長期讓人處于生活沒有保障的境況下，必然會(huì)造成社會(huì)的動(dòng)蕩，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款容易，讓人誤以為申請(qǐng)國家助學(xué)貸款完成學(xué)業(yè)是非理性行為。“養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本依據(jù)是個(gè)人的一生消費(fèi)需求可以靠就業(yè)階段的收入來維持，但個(gè)人在其收入支配中有非理性行為，可能導(dǎo)致‘養(yǎng)老’時(shí)沒有了收入。”[15]92如果申請(qǐng)國家助學(xué)貸款者完成了高等教育學(xué)業(yè)，最終由于沒有能力償還其所欠的國家助學(xué)貸款，容易讓人感覺申請(qǐng)國家助學(xué)貸款來完成高等教育學(xué)業(yè)是非理性行為。事實(shí)上，“每個(gè)男女青年，無論其父母收入、社會(huì)地位、居住地區(qū)或種族怎樣不同，只要愿意現(xiàn)在交付學(xué)費(fèi)或愿意畢業(yè)后用掙得的較高工資來補(bǔ)交學(xué)費(fèi)，都應(yīng)得到接受高等教育的機(jī)會(huì)，這是非常合乎情理的。”[17]第三，以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款，容易與社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)減免制度相沖突。大學(xué)生剛剛畢業(yè)，由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在就業(yè)市場(chǎng)缺乏足夠的競(jìng)爭力。而且，許多青年為了提高自己的工作能力，常常會(huì)在大學(xué)畢業(yè)后不久，再去高等院校攻讀更高的學(xué)位，收入比較低，或者沒有收入。可見，青年人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納能力比較低。為此，他們常常將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納轉(zhuǎn)嫁給父母。為了防止這種情況的出現(xiàn)，一些國家出臺(tái)了針對(duì)年輕人的社會(huì)保險(xiǎn)減免或者延期制度。在日本，國家制定了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納特例制度和青年人延期繳納制度，規(guī)定收入在某一水平之下，或者因一些原因沒有能力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[18]6368。在英國，低收入的人可以不用繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，直接視同繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在社會(huì)保險(xiǎn)記錄中記錄為已經(jīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[18]94。失業(yè)但是有工作能力并正在積極尋找工作、正在進(jìn)行培訓(xùn)等情況下，雖然沒有繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以直接計(jì)入繳納費(fèi)用了[18]94。履行了家庭責(zé)任和義務(wù)，適當(dāng)降低繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的資格年限。一般情況下，履行了一年的家庭責(zé)任和義務(wù)，就減少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納資格一年。如果想全額領(lǐng)取國家基本養(yǎng)老金，則社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納資格年限不能少于規(guī)定年限的一半，拖欠的時(shí)間不能超過6年[18]94。在我國，失業(yè)的人員，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由國家代替繳納。“對(duì)低收入群體來說，當(dāng)他們沒有能力完成繳費(fèi)義務(wù)時(shí)，政府將成為最終的義務(wù)承擔(dān)者。”[18]117一旦以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款，失業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由國家代替繳納就沒有任何意義。在這種情況下，與其以養(yǎng)老金償還國家助學(xué)貸款，還不如直接減免了所欠的國家助學(xué)貸款，或者由國家代替償還所欠的國家助學(xué)貸款。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參與國家助學(xué)貸款的回收

社保機(jī)構(gòu)不能參與國家助學(xué)貸款的回收，那么，不管是社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)，抑或稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)，社保機(jī)構(gòu)作為國家助學(xué)貸款回收的協(xié)助機(jī)構(gòu)，都不足取。這樣，就只剩下稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)這唯一選項(xiàng)了。

稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款的回收，不但沒有社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款回收存在的問題，還有社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款回收所沒有的優(yōu)勢(shì)。第一，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收組織早就已經(jīng)覆蓋了所有大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)區(qū)域。在我國，稅務(wù)征收組織的覆蓋面要比社保機(jī)構(gòu)組織的覆蓋面要廣得多，稅務(wù)征收組織分布到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)，做到了全國所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)都已經(jīng)覆蓋。不管大學(xué)生是在城市就業(yè)，還是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)，都在稅務(wù)征收組織覆蓋的范圍內(nèi)。第二，稅務(wù)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)形成。1994年，我國開始建設(shè)強(qiáng)化和改善稅收征管工作的“金稅工程”，建立全國一體化的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。2001年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)金稅工程協(xié)查系統(tǒng)工作的通知》，認(rèn)定“金稅工程”是增值稅的“生命線”。2005年修改的《個(gè)人所得稅征收管理辦法》，規(guī)定個(gè)人所得稅的征收，也納入“金稅工程”中。2006年，再次加強(qiáng)“金稅工程”建設(shè)。目前，“金稅工程”已經(jīng)進(jìn)入全面建設(shè)和推廣階段。“金稅工程”“將分散在各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的納稅人涉稅信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)‘一戶式’查詢和管理。通過信息共享，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，方便領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)查詢和分析，從而加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和服務(wù)。數(shù)據(jù)的省級(jí)集中使總局和省局等稅收決策機(jī)關(guān)可以對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合運(yùn)用、集中比對(duì)、強(qiáng)化分析，查找稅收征管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，提高管理質(zhì)量和效率”。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能夠控制國家助學(xué)貸款的回收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款回收，回收風(fēng)險(xiǎn)是否能控制得住，同社保機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款回收一樣，也主要取決于兩個(gè)因素，一是獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的身份和收入的確定，二是國家助學(xué)貸款的回收清欠。國家稅務(wù)總局于2005年修改了《個(gè)人所得稅征收管理辦法》，實(shí)行了全員全額管理。在全員全額管理下，不管達(dá)到繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的人，還是沒有達(dá)到繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的人，只要個(gè)人有應(yīng)稅所得，都要納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立個(gè)人收入檔案制度，全面掌握個(gè)人收入的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定獲得國家助學(xué)貸款畢業(yè)生身份和收入的能力越來越強(qiáng)。西方有一句著名的格言指出，在這世界上，所有的事情都是不確定的，但是死亡和稅收是確定的[19]。安東尼·伯格斯說，“國家在擼錢的時(shí)候總是效率最高的。”[20]183威廉·格雷斯說，“除了征兵和把人送進(jìn)監(jiān)獄，國家最能顯示權(quán)威的事情就是迫使人們?cè)诓磺樵傅那闆r下，也必須把錢交出來”[20]183。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國家助學(xué)貸款的回收清欠能力，不用質(zhì)疑。第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款回收的成本低。社保機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)成本較高，國家規(guī)定的管理費(fèi)用為2%，事實(shí)上有一些地方管理費(fèi)用高達(dá)了5%[21]。稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理服務(wù)費(fèi)用沒有這么高，比這要低得多，成本比較低。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款回收的方式

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款的幾種方式

稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款的回收，無非有兩種方式，一是作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，二是作為國家助學(xué)貸款回收的協(xié)助機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，是發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)只管國家助學(xué)貸款的發(fā)放，不管國家助學(xué)貸款的回收，國家助學(xué)貸款的回收由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。在這種方式下，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)將獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的貸款情況通知給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅收征收系統(tǒng)，了解獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的收入情況，如果達(dá)到了應(yīng)當(dāng)償還國家助學(xué)貸款的條件，就通知獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的用人單位在發(fā)放工資時(shí)，從工資中扣除應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款款項(xiàng)，在代繳個(gè)人所得稅時(shí)，將代扣的國家助學(xué)貸款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到用人單位代扣代繳的國家助學(xué)貸款后，及時(shí)劃撥給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家助學(xué)貸款協(xié)助回收機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的回收，就是指發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)不但負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的發(fā)放，還負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的回收，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是幫助發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款。稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款，有兩種方式：一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲得了國家助學(xué)貸款的學(xué)生畢業(yè)后，根據(jù)發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)提供的獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生名單，為發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)提供有關(guān)畢業(yè)生的就業(yè)和收入信息。發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的畢業(yè)生就業(yè)情況，尋找到畢業(yè)生，再根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的畢業(yè)生收入情況，向畢業(yè)生發(fā)出國家助學(xué)貸款償還通知。畢業(yè)生按照發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)發(fā)出的通知，及時(shí)將應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款款項(xiàng)，存入指定的賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供畢業(yè)生的就業(yè)和收入信息，不利用稅收征收系統(tǒng)，幫助發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款②。第二種是因?yàn)椤盁o論在哪個(gè)國家，都小心謹(jǐn)慎地回避調(diào)查私人的財(cái)產(chǎn)”[22]，稅務(wù)機(jī)關(guān)不為發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)提供獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的就業(yè)和收入信息，只有在畢業(yè)生出現(xiàn)了違約和拖欠時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才參與國家助學(xué)貸款的回收，幫助發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)回收國家助學(xué)貸款。在這種方式下，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了違約和拖欠后，將獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的貸款情況通知給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知獲得了國家助學(xué)貸款的畢業(yè)生的用人單位在發(fā)放工資時(shí)，從工資中扣除應(yīng)當(dāng)償還的國家助學(xué)貸款款項(xiàng)，在代繳個(gè)人所得稅時(shí)，將代扣的國家助學(xué)貸款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到用人單位代扣代繳的國家助學(xué)貸款后，及時(shí)劃撥給發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以回收機(jī)構(gòu)的方式參與我國國家助學(xué)貸款的回收

以國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)的身份參與國家助學(xué)貸款的回收，與以國家助學(xué)貸款協(xié)助回收機(jī)構(gòu)的身份參與國家助學(xué)貸款的回收，有一個(gè)共同的好處是國家助學(xué)貸款的回收效率得到了大大的提高。當(dāng)然，由于參與度不同，兩者對(duì)國家助學(xué)貸款回收效率的提高有一些區(qū)別。很明顯，前者提高的效率要比后者提高的效率要高得多。回收效率提高了，流動(dòng)性就增加了，資金安全也就得到了保障。有了較高的資金安全性，金融機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的積極性會(huì)更高。為了更大地提高金融機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的積極性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡最大力量參與到國家助學(xué)貸款的回收中來。而最大力量參與到國家助學(xué)貸款的回收中來，不用多說，最好的方式，就是做國家助學(xué)貸款回收機(jī)構(gòu)，以國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)的身份，回收國家助學(xué)貸款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家助學(xué)貸款的回收機(jī)構(gòu)的身份參與國家助學(xué)貸款的回收，發(fā)放國家助學(xué)貸款的機(jī)構(gòu)就只負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的發(fā)放，不負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的回收，對(duì)國家助學(xué)貸款的管理成本將大大降低。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供國家助學(xué)貸款回收服務(wù)，發(fā)放國家助學(xué)貸款回收就不需要什么成本。就是需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)支付一定的對(duì)價(jià)，支付的對(duì)價(jià)也不會(huì)太高。稅務(wù)機(jī)關(guān)參與國家助學(xué)貸款回收，成本很低[23]。比爾·蓋茨說，“傳統(tǒng)銀行如果不改變，你們就是21世紀(jì)快要滅亡的恐龍”[24]。互聯(lián)網(wǎng)金融的飛速發(fā)展，促使銀行紛紛發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的回收，金融機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)國家助學(xué)貸款的發(fā)放，金融機(jī)構(gòu)在網(wǎng)上發(fā)放國家助學(xué)貸款可行，管理成本更低。能以更低的代價(jià)換取更多的收益，能激發(fā)參與國家助學(xué)貸款發(fā)放金融機(jī)構(gòu)的積極性，滿足當(dāng)前廣大貧困學(xué)生對(duì)國家助學(xué)貸款的巨大需求。這能切實(shí)解決當(dāng)前我國國家助學(xué)貸款供給不足與需求過剩的矛盾，大大推進(jìn)國家助學(xué)貸款工作的開展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅務(wù)征收系統(tǒng)參與國家助學(xué)貸款的回收，提高了國家助學(xué)貸款的回收率，降低了國家助學(xué)貸款的拖欠和違約率。“如果你可以大大降低供給和需求的連接成本，那么你能改變的不僅僅是數(shù)字，還有市場(chǎng)的整體內(nèi)涵。這不僅是一個(gè)量的變化，也是一個(gè)質(zhì)的變化。”[25]參與發(fā)放國家助學(xué)貸款不但沒有風(fēng)險(xiǎn)，而且還有利可圖。“魔咒已被打破，新企業(yè)在利潤的誘惑下不斷涌現(xiàn)”[26]，一定有更多的金融機(jī)構(gòu)，特別是民營金融機(jī)構(gòu)，參與到國家助學(xué)貸款的發(fā)放中來③。“允許民辦金融機(jī)構(gòu)參與學(xué)生貸款，有利于形成一個(gè)開放、公平、競(jìng)爭的學(xué)生貸款市場(chǎng)。”[27]到時(shí)，會(huì)像美國一樣，有超過萬家商業(yè)銀行或者其他信貸機(jī)構(gòu)參與國家助學(xué)貸款的發(fā)放[28]。“市場(chǎng)競(jìng)爭決定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向效果要好得多，因?yàn)檎狈Ρ匾闹R(shí)和判斷力，不可能知道如何提高市場(chǎng)的投資效率。在農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、能源業(yè)和金融業(yè)等部門，補(bǔ)貼、委托和政府扶持企業(yè)造成了很多意想不到的效果，如為生物燃油計(jì)劃而扶持大豆生產(chǎn)的補(bǔ)貼、購買太陽能電池板的補(bǔ)貼、對(duì)綠色能源公司的補(bǔ)貼，以及對(duì)房利美和房地美等公司的扶持等。有創(chuàng)新的知識(shí)的議員們應(yīng)該反對(duì)把此類扶持?jǐn)U大到制造業(yè)領(lǐng)域，他們認(rèn)識(shí)到，如果立法機(jī)構(gòu)停止支持那些創(chuàng)新力不足的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，避免在它們身上浪費(fèi)能源、土地、勞動(dòng)和金融資本，讓其他企業(yè)和產(chǎn)業(yè)有更多的機(jī)會(huì)。將有更多新興企業(yè)出現(xiàn)并取得成功。”[29]

我們只有摒棄單純地保護(hù)弱勢(shì)群體的利益作前提的觀念，盡最大可能地引入市場(chǎng)機(jī)制，始終不渝地堅(jiān)持市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)性地位，才有可能使發(fā)放國家助學(xué)貸款的銀行的收益與成本對(duì)稱，從而保證在有效的市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制中，國家助學(xué)貸款實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展[30]。“解放生產(chǎn)力、促進(jìn)收入機(jī)會(huì)平等的藥方不是走回老路，而是進(jìn)一步的市場(chǎng)化、法治化”[31]29；“現(xiàn)在如果停止市場(chǎng)化改革，中國過去的經(jīng)驗(yàn)表明，那只會(huì)帶來更為長期、更為廣泛的不平等”[31]219。

注釋：

①參見網(wǎng)站Thai Higher Education Review [EB/OL]. http：//www.moe.go.th/English/index.php.

②有一些國家和地區(qū)完全禁止稅務(wù)機(jī)關(guān)向私人提供他人的信息，有一些國家和地區(qū)禁止稅務(wù)機(jī)關(guān)向私人提供他人的信息，但是法律和法規(guī)另外規(guī)定的除外。在法律法規(guī)另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向一些機(jī)構(gòu)提供他人的信息。

③很早就有人提出讓民營機(jī)構(gòu)參與到國家助學(xué)貸款中來。參見鐘宇平、陸根書的論文《成本回收：中國高等教育財(cái)政的另類選擇》（《上海高教研究》1997年第12期第5264頁）。

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（責(zé)任編輯文格）

Abstract：The national student loan repayment according to income ratio of countries and regions， the tax authorities， or social security agencies responsible for the recovery of the national student loan， or loan recovery mechanism of national student loans， assist the tax authorities and social security institutions. However， the social security institutions can not participate in the national student loan recovery， only the tax authorities in order to participate in the national student loan recovery. The tax authorities to participate in the national student loan recovery， the state student loan recovery institutions， the highest efficiency of national student loans.

Key words：national student loan； recovery agencies； tax authorities； social security agencies