開展工會經費審計提升內審增加價值
——以中國人民銀行本溪市中心支行為例

◎金 艷

開展工會經費審計提升內審增加價值
——以中國人民銀行本溪市中心支行為例

◎金 艷

人民銀行內審工作在轉型過程中面臨著新的挑戰，內部審計如何通過確認和咨詢服務、擴展審計業務范圍、增加組織實現既定目標、確認運營的改進、降低風險程度成為內審人員鉆研的方向，從而為組織創造價值。

內部審計 增加價值 工會資產

在人民銀行內審轉型工作的深化發展過程中，各級行審計質量不斷提升，內審職能得到了有效發揮。筆者針對在審計新領域中的實踐發揮內部審計作用增加組織價值方面談談個人的一些體會和經驗。為提高工會經費使用效益，維護工會資產安全，中國人民銀行本溪市中心支行（以下簡稱“本溪中支”）高度重視經審工作，成立了工會經費審計小組，協調內審、財務會計等部門專業人員加強工會立體經費審計，著力構建立體監督體系，連續兩年有效地開展了年度工會經費審查工作。

一、領導重視、構建組織、明確任務

1.本溪中支近年來加大提高經審人員的綜合素質的力度。通過系統的學習國際內部審計專業實務、標準、理論和準則，以及最新研究成果、工會組織的各項規章制度，豐富經審人員的理論知識，拓展其專業視野，大大提升經審人員的綜合業務素質和專業技能。

2.加強經費審計項目全過程質量控制。從審計項目的前期準備、現場實施、交換意見、報告完成到整改落實階段，實施全面的質量控制，落實審計組長和主審人制度，實行自我評價和逐級評價相結合的方法，切實提高經審工作質量。

二、現場審計、監督有效、促進工作

進駐現場實施審計時，被審計單位向審計工作組提交了審計期內的總結報告，并對所提供的審計資料的真實性和完整性作出書面承諾。審計組通過審查財務資料、有關文件和會議記錄，核實現金、實務，向相關部門和個人進行訪談、現場查看、問卷調查等方式開展審計。通過緊張而有序的現場審計工作，取得審計證據，做好審計記錄，編制審計工作底稿與被審計單位確認了審計事實，形成審計初步意見，下發整改通知，整改報告經行領導工會主任批示，并簽發公文上報市總工會及沈陽分行工會，并在內部相關單位和部門傳閱，起到各級工會管理使用經費監督的作用，并使廣大會員監督整改情況。

三、內容全面、詳實廣泛、扎實推進

1.審計經費收支預算執行情況和決算及財務管理情況。從經費收入、分配方面檢查是否真實、完整、合規，有無截留、轉移收入、漏、欠應解經費問題；從經費管理、使用方面檢查是否符合國家法律法規和中國人民銀行工會有關規定，有無違紀違規問題。落實工會組織是否向上級行工會上解經費。

2.經費計提和撥繳情況。審計經費分成比例是否執行規定的工會經費自留比例；各級行計提的經費是否按照依據全國總工會財務部轉發的國家統計局《勞動統計指標解釋》中有關“職工”和“職工工資總額及構成”的規定撥交；工會是否按照規定的分成比例足額上解經費。

3.相關內部控制制度建立情況。被審計單位是否制定及嚴格執行制度、操作規程等。

4.審查其他需要審計監督的有關事項。

四、責任落實、經審認真、取得成效

1.促進了基層行工會會計工作規范化。經審過程中將制度變化、維權支出范圍、節日與活動開支等作為重要風險關注點，并要重視與相關人員及時溝通，就審計發現的問題交換意見，對業務進行答疑，不僅提高了審計效率，促進了經審人員及被審計對象雙方學習熟悉業務制度、提升業務技能，同時還保障了對審計發現問題的有效整改，真正發揮內審促進業務履職、完善內部管理的建設性作用。

2.本溪中支進一步完善各項制度增加組織價值。本溪中支通過經審工作提高了意識，進一步建立和完善工會財務管理制度、工會財務會計管理規范、工會會計檔案管理辦法、工會預算管理辦法、工會經費收入專用收據使用管理暫行辦法、工會會計崗位責任制、工會出納崗位責任制，并且組織人員學習相關制度規定，做到認識問題、解決問題。

3.認真履職、取得優異成績。以認真負責的態度結束工會經費審查工作后，完整的項目檔案和較高的審計質量，得到本溪市總工會表彰：本溪市總工會經費審查委員會印發了《關于2016年度市直基層工會經審工作規范化建設考評及優秀審計項目評選情況的通報》（本工審發〔2017〕1號）文件，本溪中支工會被評為2016年度經審工作規范化建設一等獎；“關于對人民銀行本溪市中心支行工會經費管理情況的審計項目”被評為2016年度優秀審計項目二等獎；同時還得到上級行工會的充分肯定，沈陽分行在全轄推廣本溪中支經審工作的做法。

五、提高工會經審工作的建議

1.進一步提升經審人員客觀性的工作態度，對本單位的工會經費審計不能因人際關系存在私心。經審人員須具有公正、不偏不倚的態度，能使各層級和相關部門信任審計結果，認同審計價值，發揮內部審計的有效性。一是單位和組織對審計人員激勵，建立獎懲流程可以降低對客觀性的損害，能起到鼓勵其堅持客觀性的作用。二是加強組織團結協作，避免由個人處理審計事項，降低由于人際關系等因素對客觀性的損害以及自我檢查的損害。三是加強對經審工作檢查監督，能增加審計人員的自我意識，有助于避免潛在的偏見或其他對客觀性的損害。

2.應具備專業能力和應有的職業審慎。內審部門成員均應具有或獲得履行其職責所必需的專業能力，并保持合理的審慎水平和勝任能力。目前，內審部門整體還沒有完全具備與工作所需相匹配的知識、技能和其他能力。人民銀行內審部門具有審計專業、信息專業及高級專業技術職務的人才不多，取得“注冊內部審計師”和其他認證的人員也極少，導致內審部門不能更有效地履行其職責。組織上應鼓勵內審人員通過取得適當的專業資格證書和認證，以證明其專業能力。面對一個人很難獲得最全面的專業技能時，內審部門負責人需要經常組織人員學習和培訓來全面提高專業技能，以有效履行內審部門的職責。

3.提高內部審計工作質量，實現內審成果轉化。提高內部審計的層次，促進內審成果的應用。當前，內部審計工作大量的精力都用在檢查發現問題上，致力于督促解決問題的較少；要求軟約束的整改較多，進行硬約束的處理較少；從制度和根本上提出解決問題更少，內審部門很少專門安排時間進行后續審計，因而弱化了內部審計的作用，導致不能充分應用審計成果。在工作中，應結合各級工會、總分行提出的工作要求，積極實踐，扎實推進，加快轉型步伐，實現以工會經費合規性審計為主向效益審計、管理審計和風險導向審計為主的轉變，充分發揮經審工作在完善組織制度、加強管理、提高工會經費使用效益的作用，維護工會資產安全等方面的增加價值。

4.創建成果信息載體、為管理層決策提供依據。信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度。一是信息的內容可采取專題等形式，每次審計項目結束后，組織內審組成員召開審后分析會，就審計中取得的內審成果進行總結和綜合分析，要著眼于大局，對違規問題的意見和建議從加強管理的角度提出決策參考，送閱有關管理層。二是創辦成果信息交流簡報，要區別于內審項目自身產生的如審計報告、結論等各類文件資料，注重審計成果信息的全局性、前瞻性、建設性。

（作者單位：中國人民銀行本溪市中心支行）

責任編輯：司 斯