供給側改革下中小企業內部控制問題

周菲

[提要] 所謂“供給側改革”——這是一場經濟領域的，以去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板為重點的供給側結構性改革。本文從中小企業財務會計角度，談供給側改革下中小企業內部控制問題。

關鍵詞：供給側改革；中小企業；內部控制

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年2月9日

一、供給側結構性改革概述

（一）供給側結構性改革的定義。就是指從提高供給的品質出發，用改革的方法推進結構性調整，矯正要素配置扭曲，擴大有效供給，幫助供給機構加強對需求變化的適應性和靈活性，幫助提升全要素生產率的改革方式。提高社會生產力水平，落實好以人民為中心的發展思想是改革的根本目的。

（二）供給側結構性改革的五大重要任務。供給側結構性改革共提出了五大重要任務：第一，去產能，即積極穩妥地化解產能過剩；第二，去庫存，即幫助企業降低各類成本；第三，去杠桿，即化解房地產庫存；第四，補短板，即擴大有效供給；第五，降成本，即防范化解金融風險。五大任務簡稱為“三去一補一降”，它們互為表里，一同實施。

（三）供給側結構性改革的政策支柱。為了保證“三去一補一降”有效開展，供給側改革提出了宏觀政策要穩、產業政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底五大政策支柱。具體到財政政策和貨幣政策方面，支持“積極的財政政策要加大力度”和“穩健的貨幣政策要靈活適度”。

（四）供給側結構性改革的必要性。改革開放以來，國家主要靠“消費、投資、出口”這三駕以需求側為內容的馬車來實現經濟增長。而供給側改革是關注朝陽產業的發展，將低效率的經濟產業進行改革和整合，以促進經濟增長。我國中低水平的產品過剩，高端產品相對匱乏。隨著時代進步，消費者的消費需求也逐步升級，但很多產品沒有跟上消費需求的步伐，形成滯銷的局面；相對的，一些高端產品，卻供不應求。所以，提供更高端的產品和服務，對供給側進行改革，才是經濟增長的出路。

二、內部控制概述

（一）內部控制的定義。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。

（二）內部控制的目標。內部控制包括五大目標：合理保證企業在國家法律和法規允許的范圍內開展經營活動；防止財產損失；合理保證企業提供真實可靠的財務信息及其他信息；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略。

（三）內部控制的作用。內部控制在經濟管理和監督中，有助于提升企業管理水平；有助于提高企業的風險防御能力；有助于維護社會公眾的利益。

三、供給側改革下中小企業內部控制問題

（一）中小企業概述。中小企業，又稱中小型企業或中小企業，是指與所處行業大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。中小企業是我國經濟市場上重要的組成單位，小型微型企業占到企業總數的94%，在我國經濟發展、就業容納、技術革新、滿足消費等方面發揮著重要作用。

（二）中小企業供給側改革下面臨的問題。一直以來，中小企業都面臨著很大的困境，尤其在2008年的全球性金融危機之后，更是雪上加霜。在2015年供給側改革提出之后，中小企業雖然也在努力提升自身內部控制的管理水平，但仍有一些不可避免的問題需要正視。

1、中小企業對內部控制的認識欠缺。在提出供給側改革后，很多國內中小企業者，因為企業和自身的發展局限，缺乏專業知識的支撐，對內部控制的認識還很局限，停留在比較初級原始的階段。很多中小企業僅僅把內部控制作為一條條簡單的制度和一堆堆文件手冊，甚至有的企業對內部控制的理解還存有偏見，對內部控制流于表面，無法清楚地認識到內部控制的重要性，在實際工作過程中也就無法真正發揮內部控制的重要作用。我國的內部控制起步較晚，中小企業對內部控制的認識有所欠缺，只是盲目追求眼前的經濟利益，導致企業的風險管理無法有效落實。

2、中小企業的內部控制責任分配不合理。由于中小企業規模小，人數少的特點，其內部控制很容易出現責任分配混亂的問題。要么領導過度集權，單靠個人決定就審批，缺乏完善的內控制度和流程保障。這種領導過度集權的控制反映了中小企業內部控制形式的不合理。第一，由于缺乏對領導的監督，領導的個人高度集權也許會增加領導腐敗的可能性；第二，無論事務大小，都由領導來審批，由于領導時間和精力的不足，最終往往疲倦不堪，導致審批簡化為簡單的簽字，控制流于形式和表面；第三，領導畢竟對真實情況了解不夠透徹，常常無法對企業的經濟狀況進行合理及時的判斷，高度集權反而失去控制作用，審批就會演變成走過場的行為。要么過于依賴企業員工，企業的信息都掌握在員工個人手中，企業對業務失去實際上的控制。這對企業來說是很危險的，這樣的教訓在現實中比比皆是，有些企業負責內部控制的財務人員一旦離職，帶走的不僅僅是自己，連同原企業的業務關系甚至業務信息也被帶走，這就是企業在內部控制上對員工個人過度依賴帶來的惡果。有的企業員工由于缺乏有效監督，暗地里為自己或親朋好友開拓業務、以權謀私，為企業的利益帶來不可估量的影響。

3、中小企業的內部控制專業程度不足。企業內部控制的成效，關鍵在于其專業程度是否達到了要求。提出供給側改革后，對中小企業的內部控制也有了更加規范和專業的要求。然而，大部分中小企業的管理人員管理觀念落后，專業程度嚴重不足，有點甚至還停留在手寫評估階段，存在著對賬手續不完整，業務登記不規范等問題，不但給內部控制的工作推進帶來了很多不必要的麻煩，更重要的是，這是不能滿足在供給側改革的新環境下對內部控制工作的新要求的。專業人才的缺乏，專業知識的匱乏，給企業自身帶來的經濟危害也是不可限量的。

四、供給側改革下中小企業內部控制對策

（一）加強中小企業對內部控制的理解。對內部控制的正視是做好內部控制的源頭。企業應該加強對企業文化的宣傳，加強對內部控制的必要性和重要性的宣傳和教育，確定落實正規有效的內部控制流程，讓員工對內部控制都重視起來，這樣才能確保財務部門內部控制工作的順利實施。這就要求員工認真研究供給側改革的政策，靈活地將其和實際相結合，在實踐中進一步體會內部控制的重要作用，不斷總結經驗，方能做到真正看到內部控制的重要之處。

（二）合理分配內部控制的權責。針對責任分配混亂的問題，企業可以逐步彌補制度設計上的欠缺，利用建立好完善業務關系檔案和業務關系管理體系、業務要有至少兩個人參與、推行工作輪班制等措施，將內部控制的決定權從少數人手中分散到整個企業，有效地奪回企業的業務信息知情權。花旗銀行在臺灣區總經理率眾多主管集體跳槽后的短短兩三個月內，就依靠其完善的內部控制體系基本恢復了業務的正常開展。這說明企業要想保障業務的穩定，依靠完善的內部控制體系要比依賴個人現實得多。

（三）逐漸提高企業員工專業素養和專業能力。在競爭日趨激烈的今天，高科技發展日新月異，企業急需擁有專業知識的專業人才，提高員工隊伍的整體素質，是加強企業競爭力、促成企業發展的重要方式，更和企業員工的自身利益息息相關。在提出供給側改革的政策后，企業應該加大對內部控制專業知識的培養教育，利用舉辦內部控制知識學習班，舉行內部控制知識講座等形式，多方面、多形式地幫助員工提高內部控制的知識素養；同時，要積極引進具有高素質的人才，壯大和提升企業員工隊伍，提高企業內部控制的專業水平。

五、結語

推進供給側結構性改革，是我國釋放市場活力，推動經濟持續有效發展的一項重大突破。中小企業作為我國經濟發展不可忽視的重要力量，更要牢牢抓住機遇，努力發揮好自身的作用。財務會計的內部控制是企業的一項重要保障制度，在新的政策條件下，也應該適應新的變化，積極提高內部控制的專業水準，使中小企業經濟的科學可持續發展得到有效保證。

主要參考文獻：

[1]祝福恩.推進供給側結構性改革的理論及實踐依據[N].黑龍江日報，2016.2.24.

[2]范穎.中小企業管理發展與制度完善[J].當代經濟，2009.5.9.

[3]方紅星，池國華.內部控制[M].東北財經大學出版社，2014.