上海市地方稅務局關于做好2016年度本市個體工商戶及個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳工作的通知

各區稅務局：

為加強本市個人所得稅征收管理，規范個人所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質量，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的有關規定，現對2016年度本市個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳工作的有關要求通知如下：

一、適用范圍本通知適用于本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者。

二、填表要求

（一）在中國境內取得“個體工商戶的生產、經營所得”的本市實行查賬征收的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者需要填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》。

（二）在中國境內兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”的本市個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者需要填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）》。

（三）投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的，分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業的經營所得總額確定適用稅率，以本企業的經營所得為基礎，計算應繳稅款，填列報送《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）》。

投資者興辦的企業中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）》申報，但經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業的經營管理所在地辦理申報。

上述情形之外的個體工商戶以及個人獨資企業投資者，應選定一個企業實際經營所在地主管稅務機關辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）》申報。

三、申報方式由投資者自行或者由其投資的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業在“個人所得稅代扣代繳軟件客戶端”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》申報。

由投資者自行在“上海市個人網上辦稅應用平臺”或至主管稅務機關辦稅服務廳辦理《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C表）》申報。

由投資者投資的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業通過網上電子申報系統ETAX3.0或者至主管稅務機關辦稅服務廳報送年度會計報表。

四、清算時間個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業應在2017年3月31日前，向主管稅務機關報送按規定填列的《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》并附2016年度會計報表。

在中國境內兩處或兩處以上取得“個體工商戶的生產、經營所得”的個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者，應在2017年3月31日前選定一個企業所在地主管稅務機關報送《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（C）表》，并附所有企業年度會計報表。

五、工作要求個人所得稅年度匯算清繳工作是個人所得稅征收管理工作中的一項重要內容，是加強個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅征管的重要環節，政策性強、難度高，各主管稅務分局要高度重視。

（一）要將個人所得稅年度匯算清繳工作任務分解落實到相關部門，明確工作要求和責任。各相關部門要加強工作銜接和協調，認真做好匯算清繳的各項工作。

（二）要認真學習《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）、《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）等有關文件，將個人所得稅的有關政策及時準確地傳達到納稅人，指導納稅人做好年終申報工作，強化納稅人自行申報的法律責任。

（三）要充分認識依托金稅三期稅收管理系統有序推進與落實，從制度保障、信息歸集和便利高效的納稅申報等方面，進一步提升個人所得稅征收管理水平。

（四）要提升服務意識，不折不扣落實個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的各項政策，支持小微企業發展。

（五）要認真審核個體工商戶以及個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳的年度申報表，發現有計算或邏輯關系錯誤和未按有關規定進行納稅調整等問題的，應督促納稅人及時予以糾正。

（六）各稅務分局應在2017年4月17日前完成個人所得稅年度匯算清繳工作，并在4月28日前將《2016年度上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表》和《2016年度上海市個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳情況匯總表》（詳見附件1和附件2）以及匯算清繳工作總結報送市局（所得稅處）。總結報告內容主要包括：1.主要做法和措施；2.有關文件執行情況分析及效應分析；3.存在問題和完善建議。

六、意見反饋各稅務分局在本年度匯算清繳工作中遇到的有關問題，請及時向市局（所得稅處）報告。

特此通知。

附件：

1.上海市個體工商戶個人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

2.上海市個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅匯算清繳情況匯總表（2016年度）

上海市地方稅務局

2017年2月4日