試論大數據環境下審計風險的防范應對策略

韋昕雨

摘要：“大數據”是信息革命高潮的產物，它已經滲透到當前諸多的領域當中，大數據也為當前的審計工作帶來了一系列的問題和挑戰。文章簡述了大數據的一些基本特征，分析了大數據對于當前審計工作的一些影響，最后重點探討了大數據環境下如何做好審計工作并提出了一些可行性的意見和建議。

關鍵詞：大數據；審計；風險；防范；策略

隨著信息技術的發展，大數據成為當前信息界最為明顯的現象。大數據內容含量豐富、形式多樣，給人們的日常生活和人類的各種經濟活動都帶來極大的影響。國家審計工作也面臨著一系列諸多的挑戰和和風險。

一、大數據及其特征

大數據無法通過現有的各種軟件工具等進行收取、儲存、分析、共享，大數據復雜程度也是極其高的，其主要數據體量大、數據類型多、數據價值密度低等重要特征。

二、大數據環境對審計風險的影響

大數據的特殊性對于審計工作也是具有一定的風險的，主要存在的風險有以下幾個方面。

（一）增加制度風險

而對于我國來說，相關的審計部門對于審計工作的法律法規以及體系的規定還不夠完善。雖然已經有了《中華人民共和國審計法實施條例》》這一條例可以借鑒，然而，這一規則卻只是一種簡單的原則性規定，對于具體的實施環節卻缺乏相應的指導。而一些地方審計條例之中只有部分內容可以用作參考使用，而且不具有普遍性的意義。因此，我國的審計缺乏一定的規范，對于“為什么審？審什么？怎么審？”的諸多難題，大數據審計還是不能很好地解決的，這就造成了制度風險問題難以規避。

（二）加大報送風險

這種云數據環境也給審計工作中獲取的數據造成了安全性不高以及數據失真的風險。作為傳統審計信息的發展，大數據審計下“數據的安全性、完整性不以數據報送者的主觀意識為轉移，數據安全性并不是數據報送者自身能夠完全控制的，有些威脅是數據擁有者事先無法預見的。”這些原始的審計數據在報送的情況下存在著巨大的風險，給審計工作帶來了巨大的負面影響。

（三）加大檢查風險

大數據環境給審計檢查工作也帶來了一定的風險。首先，由于大數據上述自身的特點，造成了大數據處理分析難度的加大，這同時也對審計工作人員提出了更高的要求。其次，由于審計證據的復雜性，對于審計取證也提出了更高的要求。審計證據獲取不足直接影響對審計結論的支撐，容易造成潛在的審計風險。最后，大數據環境下，當前的審計軟件的落后嚴重影響和制約了審計工作的效果。

三、大數據環境下審計風險的防范對策

面對大數據環境對審計風險產生的影響，主要采取以下防范策略。

（一）完善大數據環境下的業務規范和審計準則

在大數據環境下，很多被審計單位的經濟活動形式發生了明顯的變化。最明顯的變化是有相當一部分的電子商務活動形式變得更加頻繁，因此相關的部門應當加緊修改制定與電子商務相關的法律法規及其規章制度，并且同時應該將對數字認證機構認真審核，對其合法資質以及管理問題上升到法律法規層次，予以規范運作。這樣做的目的就是為了給未來大數據環境下的審計工作提供一個法律和制度的強勁保障，促進審計工作的公正、合理、合法以及規范化。大數據環境下，信息化的審計準則與相關條例的制定是十分必要和緊迫的任務，必須有針對性的執行一些相關的審計規則和條例，為大數據環境下的具體審計方法、審計經驗、審計流程以及審計思路提供有效的指導，同時也為為審計工作適應時代要求，跟進信息化過程提供依據和方向。

（二）完善大數據環境下的數據安全控制

審計工作人員掌握著國家重要的審計數據等相關資料，而這些數據的安全性都關系著國家和社會經濟的穩定性和安全性，在云審計方式的影響下，審計部門為確保審計數據的安全性可以加強以下幾方面的控制工作：一是防止APT攻擊。二是用戶訪問限制。三是整合應用工具和流程。

（三）完善大數據環境下的審計取證方法

在大數據環境下，審計取證面臨著諸多的困難，為此，需要大力完善當前的審計取證方法。主要工作有以下幾點：第一，在開發統一接口的通用審計軟件之后，要對相關部門或者單位打印輸出數據資料的流程進行必要地規范，而且還要以審計規范的模式對審計數據資料進行保存，這樣有利于審計人員開展有效的遠程審計；第二，利用服務信息庫加強對被審計單位相關經濟信息的存儲保留工作，以便于能夠隨時查調、收集相關的審計資料；第三，利用實時測試、電子函證、鉤稽關系測試等新的審計技術方法，與常規的審計方法相互結合，通過最新得技術形式獲取審計證據，開展審計工作。對于與被審計單位相關聯的其他一些部門的審計證據，其獲取得方法要本著協調、溝通、交流的基本原則。審計期間嚴格嚴格做好保密工作，待項目結束后統一上傳到數據平臺，明細分類加密，由信息中心統一管理，為其他項目應用奠定數據資料基礎。

總而言之，大數據環境下的審計工作是極為復雜和有困難的。審計部門以及相關的工作人員應該清醒的看待大數據環境下審計工作面臨的諸多風險與挑戰，積極做好應對工作。通過著重完善大數據環境下的審計規范準則和條例，積極重視數據安全，加強審計數據保護措施，通過新型的審計方法與傳統審計方法相互結合的方式優化審計工作方式，以此來共同推進新形勢下的審計工作，促進我國審計工作邁上新臺階。

參考文獻：

[1]牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計算環境下的審計業務模式變革研究[J].南京審計學院學報，2014（4）.

（作者單位：營口市審計局）