對“死亡稅率”之說應(yīng)理性看待

本刊記者 武士

對“死亡稅率”之說應(yīng)理性看待

本刊記者 武士

“死亡稅率”是知名財政學(xué)者李煒光提出的，他直言不諱地批評中國征稅過重，說40%的稅負(fù)對中國企業(yè)意味著死亡，也可以叫做“死亡稅率”。而福耀玻璃集團(tuán)董事長曹德旺“中國稅收全球最高”之說又起到了火上澆油的作用，使減稅的呼聲越來越高。

對個案的特殊性不必過分解讀

對此，在國新辦的一次發(fā)布會上，國家發(fā)改委主任徐紹史坦言，可能還不止曹德旺一個，還有些企業(yè)也反映了一些制度性交易成本的問題。他感到，一些個案具有它的特殊性，不必過分解讀。“既要看到絕對的成本，也要看到相對的成本；既要看個案，也要看總體；既要看成本競爭力的指數(shù)，也要看構(gòu)成指數(shù)的具體數(shù)值，總成本當(dāng)中還有分項研究和分析，這需要做客觀科學(xué)的分析來比較，全面考慮上述這些因素。”

對于這個問題，財政部和稅務(wù)總局分別從稅制改革和稅負(fù)構(gòu)成的角度作了分析和回應(yīng)。他們的結(jié)論是，我們國家宏觀稅負(fù)的水平總體上并不高，徐紹史認(rèn)為這兩個部委的分析非常重要，同時表示，發(fā)改委也非常關(guān)注這些企業(yè)的訴求，會通過簡政放權(quán)、減稅降費(fèi)來降低企業(yè)的成本。

通過簡政放權(quán)、減稅降費(fèi)來降低企業(yè)的成本，在去年一年已經(jīng)取得了積極成效。據(jù)統(tǒng)計，2016年1月～11月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營收入當(dāng)中的成本同比下降了0.14元，主營業(yè)務(wù)收入的利潤率同比提高了0.26個百分點(diǎn)。徐紹史指出，去年全國在降低企業(yè)成本方面大數(shù)大概1萬億元左右，主要是以下幾個方面：一是減稅降費(fèi)。全面推進(jìn)“營改增”為企業(yè)減少稅負(fù)5000億元，涉企收費(fèi)大概減少560億元，減稅降費(fèi)共有5500億元。二是企業(yè)用能成本減少2000億元，通過電煤價格聯(lián)動，輸配電價的改革，鼓勵電力直接交易，完善兩部制電價等，大概是1000億元，降低非居民用氣的天然氣價格，企業(yè)用氣成本減少1000億元。三是利息負(fù)擔(dān)下降。1月～11月大數(shù)利息減少了787億元。四是物流成本，我們通過航道疏通、樞紐互通、江海聯(lián)通、關(guān)檢直通四大暢通工程，公路甩掛運(yùn)輸、無車承運(yùn)人等措施，整個物流成本降低了350億元左右。同時，也降低了制度性交易成本。他建議，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行情況下，在注意用好國家政策的同時，練好內(nèi)功，加強(qiáng)管理，努力降本增效，企業(yè)成本下降就會取得更快的進(jìn)展。

通過大數(shù)據(jù)分析，網(wǎng)民對降成本的總體評價還是正面的，認(rèn)為“三去一降一補(bǔ)”里面降成本的積極效應(yīng)正在顯現(xiàn)。徐紹史說：“我依然相信，我們國家的市場還是很有競爭力的，依然是外資最佳投資國之一。”

中央經(jīng)濟(jì)工作會議則強(qiáng)調(diào)，財政政策要更加積極有效，預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、保障民生兜底的需要。要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度，降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節(jié)，降低各類中介評估費(fèi)用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本，提高勞動力市場靈活性，推動企業(yè)眼睛向內(nèi)降本增效。同時提出，要“保護(hù)企業(yè)家精神，支持企業(yè)家專心創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”，為此要穩(wěn)妥推進(jìn)財稅和金融體制改革。

“死亡稅率”嚴(yán)重誤導(dǎo)社會公眾

去年12月份，有關(guān)媒體相繼報道“死亡稅率”問題，有人認(rèn)為，“死亡稅率”是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實原因；稅率之重，接近企業(yè)的“死亡線”；我國長期實行重稅主義的后果，就是經(jīng)濟(jì)動力和活力的下降。歸結(jié)起來，其核心要義就是：稅負(fù)過重，嚴(yán)重影響企業(yè)生存空間，是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行壓力的主要原因。

《環(huán)球時報》刊發(fā)的評論《中國宏觀稅負(fù)不算高 死亡稅率太夸張》，顯然與此針鋒相對：“‘死亡稅率’的說法確實太夸張了。其提出者的出發(fā)點(diǎn)是好的，希望通過促進(jìn)減稅來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動制造業(yè)升級。但事實上，這些年來，中國企業(yè)需要繳納的稅收不但沒增加，反而在不斷降低，政府出臺了不少減稅的政策措施。“營改增”擴(kuò)圍和轉(zhuǎn)型、小微企業(yè)免征范圍擴(kuò)大、允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計扣除、節(jié)水及環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠、取消減免一批政府性基金、擴(kuò)大18項行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍等，不斷加大減稅清費(fèi)力度。只是在某種程度上，我們減稅的幅度比不上一些企業(yè)盈利下降的幅度，因而顯得稅負(fù)重了。”

該文還說：“在不同時期，企業(yè)感受到的稅負(fù)壓力有所不同。處在經(jīng)濟(jì)上升階段時，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤豐厚，承受稅負(fù)的能力就強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)下行時期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、勞動力成本提高、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負(fù)的能力自然隨之下降。”

另有說法稱“高稅負(fù)逼走制造企業(yè)”，這顯然是對中企對外投資的錯誤解讀。該文提出，過去中國企業(yè)在國內(nèi)投資辦廠，現(xiàn)在隨著企業(yè)不斷發(fā)展，開始進(jìn)行全球化布局，怎能說是被“逼走”呢？如果不進(jìn)行對外投資，國際產(chǎn)能合作如何展開？全球產(chǎn)業(yè)鏈中，中國企業(yè)如何發(fā)揮更大影響力？國內(nèi)產(chǎn)能過剩，往外走是自然的，也是正確的選擇，也是中國企業(yè)走向世界的必經(jīng)階段。

該文作者通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，體制與機(jī)制的不順暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因。譬如，目前中國發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過剩閑置，但同時企業(yè)用電成本又很高，其實雙方都有降低電價的需求，但當(dāng)前電力體制卻使這個問題長期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨中國借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實體經(jīng)濟(jì)的脫節(jié)——現(xiàn)在中國不是缺錢，反而資本相對過剩，很多錢一直只在金融體系里轉(zhuǎn)圈，即俗話說的“錢生錢”。

對于未來，作者顯然抱有信心：“中央經(jīng)濟(jì)工作會議已明確定調(diào)，未來還會進(jìn)一步降低稅費(fèi)，這就相當(dāng)于是顆定心丸。至于具體怎么減、哪個稅種減，還要等待具體政策，這需要綜合權(quán)衡。從長遠(yuǎn)來看，減稅仍必要，但相對容易。其實更重要、更難的是推動經(jīng)濟(jì)社會改革，這才是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本出路。”

《證券日報》也載文指出，“死亡稅率”這種說法嚴(yán)重誤導(dǎo)了社會公眾，是很不負(fù)責(zé)任的。這篇署名為閻岳的文章認(rèn)為，對于國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)的問題，政府與企業(yè)的訴求總體上是一致的：企業(yè)沒有良好營商環(huán)境，國家也不可能長治久安；稅基薄弱，征稅就失去了源頭。事實上，近幾年來政府一直在實施減稅降費(fèi)政策，企業(yè)稅負(fù)環(huán)境已經(jīng)有了很大改觀。減稅降費(fèi)符合現(xiàn)實需要，有利于經(jīng)濟(jì)社會長遠(yuǎn)發(fā)展。盡管未來仍有進(jìn)一步減稅的空間，但這也將在稅制穩(wěn)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，絕對不會“玩蹦極”、“打擺子”。

前不久，商務(wù)部介紹了全國吸引外資規(guī)模情況：去年1月～11月，全國新設(shè)立外商投資企業(yè)24355家，同比增長3.0%；實際使用外資金額7318億元人民幣，折1137.9億美元，同比增長3.9%（未含銀行、證券、保險領(lǐng)域數(shù)據(jù)）。其中，醫(yī)藥制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)實際使用外資同比分別增長65.3%和16.6%。高技術(shù)制造業(yè)實際使用外資547.3億元人民幣，同比增長3.6%。美國、歐盟對華投資同比分別增長55.4%和43.9%。閻岳據(jù)此指出，事實上，外資獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)已是我國經(jīng)濟(jì)主體的重要力量。外資對中國營商環(huán)境的認(rèn)同是顯而易見的。

閻岳問道：“如果我國企業(yè)稅負(fù)真的執(zhí)行的是‘死亡稅率’，那么這些外資難道是來中國做‘無償援助’的？”隨后，他列舉了國家稅務(wù)總局稅收專家引自國際機(jī)構(gòu)的一些數(shù)據(jù)。按照IMF統(tǒng)計口徑測算，2012年～2015年我國宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平的42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平的33.4%。按照OECD測算口徑，2012年～2015年我國中口徑宏觀稅負(fù)（指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重）為23.4%，而2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，2012年～2015年我國宏觀稅負(fù)為18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測算，2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%。

從增值稅角度看，我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。

通過以上的分析，閻岳認(rèn)為，所謂“死亡稅率”是個偽命題，我國的稅負(fù)環(huán)境并不像一些媒體渲染的那么糟。

“妖魔化”稅收和漠視成本憂慮均不可取

現(xiàn)在再來看看專家、學(xué)者的見解。

在一場于北京舉行的稅負(fù)問題專家研討會上，多位財稅專家表示，應(yīng)理性看待企業(yè)稅負(fù)之爭，既不能“妖魔化”稅收，也不能漠視爭議背后的企業(yè)成本憂慮，應(yīng)加大力度確保今年為實體經(jīng)濟(jì)“去成本”取得實質(zhì)性進(jìn)展。

參加研討會的多位專家表示，“中國宏觀稅負(fù)重不重”是個老話題，至少延續(xù)了十幾年，但從輿論看今年企業(yè)反映出的“稅痛感”更強(qiáng)烈，與當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)所處的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展階段有直接關(guān)系，不能脫離了經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的大邏輯談稅負(fù)問題。

“不能脫離經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展階段空談制造業(yè)降成本。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，企業(yè)成本上升是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級階段不可回避的問題，必須在改革發(fā)展和經(jīng)濟(jì)下行壓力的背景下理性看待企業(yè)稅負(fù)問題。

研討會上，多位專家指出，“死亡稅率”的說法更多是一種情緒表達(dá)，表述也有片面、不嚴(yán)謹(jǐn)之處，爭論的前提是區(qū)分企業(yè)稅負(fù)和企業(yè)總體負(fù)擔(dān)這兩個不同概念，不能簡單把多要素成本上升導(dǎo)致的企業(yè)生存空間艱難，都?xì)w罪于企業(yè)稅負(fù)重。

“過去稅收征管能力差，企業(yè)少交或不交稅比較普遍。現(xiàn)在征管能力提升了，尤其營改增以后企業(yè)逃稅難了，這也是企業(yè)感覺稅負(fù)重的一個原因。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授岳樹民說，當(dāng)前要警惕“妖魔化”稅收趨勢，一個國家的文明進(jìn)程，離不開合適的稅收制度，這也是為什么歷史上一國繁榮與衰落背后都有稅收影響的原因。

“爭議背后政府和民眾的期待是一致的：降成本有利于企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說，企業(yè)的稅和費(fèi)是連在一起的，不能稅降了，費(fèi)卻沒降。

“很多企業(yè)抱怨電價成本高，背后附著的數(shù)千億元附加費(fèi)不容忽視。”全國政協(xié)委員、財會專家張連起說，企業(yè)必須繳納的殘疾人就業(yè)保障金，原先按最低工資標(biāo)準(zhǔn)收取，現(xiàn)在按實發(fā)工資繳納，企業(yè)負(fù)擔(dān)成倍增加，有的原先繳納500萬元，如今增加到3000萬元。

中國社科院財經(jīng)院院長助理張斌認(rèn)為，當(dāng)前有必要弄清名義稅負(fù)和實際稅負(fù)的區(qū)別。通常說起我國宏觀稅負(fù)，指的是實際稅負(fù)。以往政府喜歡“寬打窄用”，名義稅負(fù)會定得高一些，但因為稅收征管能力不足，最終實際稅負(fù)并沒有那么高。但近幾年隨著我國稅收征管效率的明顯提升，名義稅負(fù)沒有降，意味著企業(yè)實際稅負(fù)上升。在這一背景下，未來“去成本”建議降低名義稅負(fù)。

降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)行減稅政策要繼續(xù)貫徹落實。張連起建議，營改增全面推開，減稅效應(yīng)會隨著時間延長不斷顯現(xiàn)，對有些企業(yè)反映稅負(fù)增加要具體問題具體分析，有的是用不好抵扣鏈條，有的原來偷漏稅的現(xiàn)在環(huán)環(huán)抵扣無處可逃。營改增將倒逼企業(yè)自身改革，眼睛向內(nèi)控制成本。

張斌說，積極財政政策下，必須處理好稅收增速放緩和剛性支出需求增多之間的矛盾，既要避免為完成增收目標(biāo)征收“過頭稅”加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，也要提高財政資金使用效率，進(jìn)一步削減政府自身支出，保障好百姓教育、醫(yī)療等各項民生需求。