淺談如何提高企業集團全面預算的管理能力

陜西西咸新區發展集團有限公司 郭媛

淺談如何提高企業集團全面預算的管理能力

陜西西咸新區發展集團有限公司 郭媛

全面預算是企業實施業務戰略、監控企業經營活動的重要工具，也是評定、考核工作業績的標準。通過全面預算的編制、執行、考核和分析，隨時發現并糾正實際業績與預算的偏差，實現對企業經營全過程的監控和管理。但企業在推進全面預算管理過程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學性和合理性尚未得到充分發揮。本文中針對做好企業全面預算管理提出了幾點建議。

全面預算 提高 管理

全面預算是集團企業實施業務戰略、監控企業經營活動的重要工具，也是評定、考核各部門及子公司工作業績的標準。通過全面預算的編制、執行、考核和分析，隨時發現并糾正實際業績與預算的偏差，實現對企業經營全過程的監控和管理。但企業在推進全面預算管理過程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學性和合理性尚未得到充分有效發揮。

一、全面預算的內涵

加強全面預算管理，建立以財務管理為中心、以資金管理為重點、以激勵機制和監督約束機制相結合的預算控制體制，充分發揮規劃、協調、激勵、控制的作用，提高企業管理效率和經濟效益。特別是集團企業，全面預算的重要性更加突顯，通過全面預算的實施，集團總體目標逐級分級，逐級實施，逐級考核，使企業總目標得以保障。

二、全面預算實際中存在的問題

(一)全員重視程度不足

正確地編制全面預算，事先明確一定時期內的各方面的目標和任務，通過協調一致的工作，保證企業總體目標的順利實現。但有些業務部門領導及員工總覺得全面預算是財務部門的工作，業務指標編制缺少部門之間的配合和支持，導致預算編制與實際業務脫節，財務預算的編制和執行受到一定影響。

(二)編制數據缺乏依據支撐

全面預算涉及到企業每個部門，業務部門往往判斷不了未來發展預期，特別是項目預算，在缺乏項目立項的情況下，僅僅依靠管理層某次的講話或者口頭任務布置，就編制項目前期費用，導致預算編制的缺乏依據支撐，財務部門難以審核。費用預算僅僅單一參考以前年度數據，缺乏未來可預見性，降低費用、把控成本低效率。

(三)編制存在滯后性

全面預算是以經營目標為核心，完全圍繞經營目標，在綜合計劃的基礎上進行編制。由于涉及經營目標考核等情況，當年度的經營目標、綜合計劃一般需要到年后幾個月才能下達，使全面預算工作開展的及時性受到了影響，預算編制嚴重滯后，直接影響到對預算工作一季度的執行評價。加上企業組織機構的層次較為復雜和龐大，造成信息傳遞缺乏效率，管理協調難度增加，往往是“計劃趕不上變化”，影響了全面預算管理的時效性。

三、提高全面預算管理能力的幾點措施

(一)提高重視程度，靈活編制預算

從領導到員工，從集團到子公司，全員重視全面預算的編制，層層分解，規定編制上報時間，落實到部門及各公司，采取由下至上的編制程序，確保預算編制和下發時間的及時性。

編制上可以采取固定預算、零基預算相結合的方法，對于資產折舊大修等固定費用采取固定預算，對于可控費用采取零基預算，最大限度降低費用。還可以采取滾動預算方式，以年度預算為目標，按季度分解，根據上一季度完成情況，編制下一季度預算，隨著經營情況的變動，更契合實際的來進行預算的調整。

(二)加強重點預算項目的編制和管控

企業經營中，嚴格按照發展戰略，年度預算目標應按照發展戰略目標分解的行動計劃來安排，加強重點項目的預算管控，比如進一步加強資金管理，預算應綜合收益及風險，合理確定自身負債總規模，減低資金風險；加強成本費用預算，細化支出，制定并明確詳細的成本費用控制標準；加大債務風險管控，做好應收賬款、存貨、帶息負債的預算編制，減少資金占用，科學預測資金需求量、資金來源及構成，特別是債務構成及財務費用和償債資金支安排；加強項目投資預算管控，預算投資額及付款額，掌握項目動態進度，確保資金投放及項目實施。

(三)增強預算監控及分析執行力

完善全面預算各項制度和管理程序。財務部門和業務部門相配合，將每月預算執行情況全程監控，財務部門應及時對各項指標執行情況進行預警，幫助各業務部門做到指標進度的把控。每月各部門對歸口費用進行分析，二級單位對其預算執行情況進行分析，內容包括預算執行進度、預算執行差異及原因、擬改進的措施等，層層匯總，財務部門以月度為單位編寫分析報告，對實際發生數與預算數之間存在的差異，分析其原因，提出改進措施。

[1]裴周軼.如何提升企業預算管控能力和執行能力

[2]宋香萍.加強全面預算管理提升企業管理水平