基于信用管理的應(yīng)收賬款控制

青島海明匯農(nóng)牧科技有限公司 劉成好

基于信用管理的應(yīng)收賬款控制

青島海明匯農(nóng)牧科技有限公司 劉成好

隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模迅速擴大，市場競爭日趨激烈和復(fù)雜化。在買方市場條件下，信用賒銷成為企業(yè)銷售的主要手段之一。由于國內(nèi)社會信用環(huán)境以及企業(yè)自身對信用管理的重視不足，企業(yè)賒銷后面臨著不能及時、足額收回貨款的風(fēng)險，甚至出現(xiàn)嚴重的壞賬損失，建立完善、科學(xué)的信用管理體系，成為保障應(yīng)收賬款安全的前置條件，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要管理方法，對企業(yè)運營具有重大的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制 應(yīng)收賬款 信用管理 風(fēng)險

信用管理是指對在信用交易中的風(fēng)險進行管理，即對信用風(fēng)險進行識別、分析和評估。通過制定信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，以保障應(yīng)收賬款安全和及時回收。信用政策制定過程中，應(yīng)充分權(quán)衡信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價；信用控制過程中，應(yīng)注重對客戶信息的收集與評估、信用額度的授予、債權(quán)的保障、應(yīng)收賬款的回收等各個交易環(huán)節(jié)進行全面的監(jiān)督。

一、信用管理在應(yīng)收賬款控制中應(yīng)用的意義及現(xiàn)狀

信用交易一旦成立，賣方就存在著天然的風(fēng)險。不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策，只要有應(yīng)收賬款存在，就有發(fā)生壞賬損失的可能。因此，對應(yīng)收賬款的控制，必須從應(yīng)收賬款的形成原理出發(fā)，注重信用管理，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，最大程度的降低商業(yè)風(fēng)險。

(一)建立科學(xué)的信用管理體系，是保障應(yīng)收賬款安全的有效手段

通過對發(fā)生壞賬損失的相關(guān)應(yīng)收賬款案例分析發(fā)現(xiàn)，約70%以上壞賬產(chǎn)生的原因，與企業(yè)對客戶信息采集、分析及信用評估不夠，且對信用政策、結(jié)算政策選擇失當(dāng)有關(guān)；約20%以上是在信用交易發(fā)生以后，對應(yīng)收賬款的監(jiān)督與控制處于無效狀態(tài)有關(guān)，很多時候貨物發(fā)出后、貨款到期前，應(yīng)收賬款基本處于無控制狀態(tài)；其中約60%以上壞賬在拖欠發(fā)生后，與沒后及時采取有效的追討措施有關(guān)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從建立信用管理部門入手，重視客戶信息采集、分析、評估，對客戶授予合理的信用額度和期限，采取收貨確認、對賬監(jiān)督、賬齡分析、超期評價、法律介入等一系列管理手段防范風(fēng)險，通過加強自身的信用管理工作，相信大部分的壞賬是可以避免或成功挽回的。

(二)科學(xué)、規(guī)范的信用管理，能夠有效提升客戶質(zhì)量

通過對客戶數(shù)據(jù)資料的分析、評估，結(jié)合歷史交易記錄，對信用狀況良好的客戶授予超過平均水平的信用額度和信用期限，對信用狀況較差的客戶，只進行現(xiàn)款交易或授予較小的信用額度和較短的信用期限。這樣，對于信用狀況較差的客戶，由于無法或較少取得企業(yè)給予的信用政策，在銀根收緊、資金匱乏的金融大環(huán)境下，有一部分會逐步退出，另一部分看到信用狀況較好的客戶享受到了優(yōu)厚的信用政策，會不斷改變自身的信用狀況，以取得同等交易條件，最終企業(yè)將擁有一個穩(wěn)定、守信的客戶群，良好的客戶群是生存環(huán)境改善的重要體現(xiàn)，同時對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展也起到了積極地推動作用。

二、建立基于信用管理的應(yīng)收賬款控制體系

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引的規(guī)范化要求，針對目前企業(yè)普遍存在的主要問題，企業(yè)應(yīng)首先確立信用管理部門設(shè)專人、從不同層面設(shè)置關(guān)鍵控制點進行管理、考核，以達到信用風(fēng)險控制的目的。

(一)設(shè)置信用管理部門，進行專職管理

目前，國內(nèi)企業(yè)信用管理部門的設(shè)置一般有兩種方式：一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。企業(yè)可根據(jù)自己的管理需要自行選擇。兩種方式各有利弊，由于銷售部門掌握著客戶的第一手信息資料，銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門有較高的靈活性，但存在不相容職務(wù)的內(nèi)控缺陷。財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門有較好的獨立性，能夠發(fā)揮部門牽制作用，同時財務(wù)的分析數(shù)據(jù)能夠更好的為信用管理提供數(shù)據(jù)支持。

無論采用哪種方式，信用管理部門的管理職權(quán)，首先應(yīng)該從傳統(tǒng)的銷售部門、財務(wù)部門剝離出來，然后對權(quán)責(zé)在銷售部門、財務(wù)部門、信用部門、法務(wù)部門之間進行重新界定、科學(xué)配置，以達到相互協(xié)調(diào)、相互制約的目的。

(二)建立信用管理制度規(guī)范，對關(guān)鍵風(fēng)險點進行控制

通過建立信用管理制度規(guī)范，從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)找到風(fēng)險點，對信用管理的關(guān)鍵點進行控制。

1、事前控制

首先，要注重多渠道收集客戶信用數(shù)據(jù)資料，建立完整的客戶數(shù)據(jù)檔案。數(shù)據(jù)的采集不能只看客戶提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，還應(yīng)該廣泛收集企業(yè)網(wǎng)站、獨立第三方或公眾平臺等相關(guān)信息，同時應(yīng)關(guān)注企業(yè)本身與客戶交易過程中的信息采集。

其次，評估客戶信用情況，確定合理的信用政策。整理收集到的財務(wù)、非財務(wù)客戶數(shù)據(jù)信息，運用科學(xué)的評價方法，對客戶信用狀況進行評估、分析，確定信用等級，并按照企業(yè)信用管理制度規(guī)范確定的統(tǒng)一信用標(biāo)準(zhǔn)，確定、執(zhí)行包括信用額度、信用期限在內(nèi)的多項信用控制政策，并按照審批權(quán)限實施審批管理。根據(jù)信用等級，應(yīng)對重點客戶的信用政策進行復(fù)核再評估，重點大客戶的信用政策應(yīng)充分權(quán)衡、論證信用政策所增加的盈利與由此所付出的代價。

最后，充分運用計算機信息管理技術(shù)，從信息收集、整理、評估、授權(quán)等方面入手，搭建科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的管理預(yù)警體系。

2、事中管理

管理過程中應(yīng)重點關(guān)注日常信用額度執(zhí)行、調(diào)整、臨時額度追加、貨款確認、對賬確認、應(yīng)收賬款移交、催收與清理、監(jiān)督與抽查、非正常戶的確認等控制關(guān)鍵點，確保信用政策的執(zhí)行有效、應(yīng)收賬款的存在與準(zhǔn)確。尤其日常信用額度的調(diào)整、臨時額度追加這兩個關(guān)鍵點，常常存在未審批先執(zhí)行等情況，應(yīng)作為監(jiān)督與抽查的重點。發(fā)現(xiàn)客戶異常，應(yīng)及時調(diào)查匯報，一旦確認，及時取得法務(wù)部門的支持。

3、事后控制

根據(jù)信用政策，結(jié)合賬齡分析，建立貨款回收管理體系。對于臨近信用期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)予以重點關(guān)注，并積極采取主動措施催收；超期應(yīng)收賬款、確認的非正常戶，應(yīng)考慮采取法律手段，銷售、財務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)積極配合法務(wù)部門工作，以降低壞賬損失的可能。對于違約客戶，信用管理部門應(yīng)對客戶的信用等級進行重現(xiàn)評估、授信，并分析原因，積極改進控制方法、修訂相關(guān)控制制度。

(三)設(shè)置信用考核評價標(biāo)準(zhǔn)

為加強銷售、財務(wù)、信用、法務(wù)等部門的相互協(xié)作、監(jiān)督與協(xié)調(diào)，應(yīng)對信用管理過程中的關(guān)鍵點設(shè)置考核評價標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果納入業(yè)績考核體系與工資掛鉤。

三、結(jié)束語

綜上所述，搭建一套基于信用管理的應(yīng)收賬款控制體系是必要的，但沒有標(biāo)準(zhǔn)的模板適用于所有企業(yè)，我們應(yīng)從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引的要求，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)控管理體系。基于信用管理的應(yīng)收賬款控制是內(nèi)控管理的重要組成部分，符合企業(yè)實際情況且行之有效的信用管理為企業(yè)的長足發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

[1]趙曉菊.信用風(fēng)險管理[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2008年5月

[2]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].中國對外經(jīng)濟貿(mào)易出版社，2004年05月