基金管理公司財稅政策調研

山西省太原清控科創投資基金管理有限公司 張虹

基金管理公司財稅政策調研

山西省太原清控科創投資基金管理有限公司 張虹

隨著市場經濟的發展，金融事業也快速進步，基金業作為金融業的主要組成部分，也向前邁進了一大步，對國民經濟的影響也越來越大。但是，在基金行業的發展中卻缺乏與之相對應的配套政策加以規范和管理，使得基金財稅和會計方面的政策缺失，從而出現信息失真稅收流失等問題。因此，完善基金管理公司財稅政策是當前工作中的重點。本文通過對當前基金行業相關的財稅政策進行分析，闡述了其中的具體問題和相應的解決辦法。

基金管理公司 財稅政策 調研

一、基金管理公司財稅政策現狀

我國金融市場發展中，基金是一種新興的行業。最初，基金行業發展緩慢，規模也較小，缺乏行業管理秩序和管理規范。1997年，出臺了《證券投資基金管理暫行辦法》，促進了我國基金行業的進一步發展。2008年《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》，對公司制和有限合伙人的基金公司進行了稅收規范。而2000年后，并購基金開始在中國興起。2015年并購基金發展較快，新籌集的并購基金達到了185支，占私募基金的1/10。同年，我國發布了《關于鼓勵上市公司兼并重組、現金分紅及回購股份的通知》等政策，使得我國基金市場交易金額呈爆發性增長。隨著基金業的快速發展，市場中與之相配套的政策存在一定的滯后性，特別是在創新工具和稅收處理中，缺乏一定的規范性，導致各個基金公司都按照自己理解的方式進行處理，出現市場惡性競爭，部分代銷手續費和傭金外流，從而使得我國稅收流失，財稅法規落后。

二、存在的問題與解決措施分析

(一)采取何種方法進行基金銷售手續費的確認

在基金公司銷售手續費的計算中，到底是按照總額法，還是凈額法來計算，國家沒有一個明確的制度進行管理和約束，使得基金公司都會根據自身的主觀判斷來自行決定處理方式。很多基金公司都將基金管理人向投資者收取的費用用作基金手續費用。而代銷機構主要扮演的是代理人角色，將分成的部分作為管理人的再生產成本。在稅收方面采用的是營業稅，而營業稅屬于流轉稅，在每個部分都需要征收費用。還有一部分公司都認為投資者，代銷機構和基金代理人三者的關系都具有法律性。在整體的代銷過程中，一般是由代銷機構和基金管理人來劃分，并非是由基金管理人先收取費用再返回給代銷機構的過程。基金公司為了使清算方便，節約相關手續，將手續費付給代銷機構，實行代收代付的方式，這種手續費用不應納入到基金公司再擴大成本。

解決方案：對于當前這個問題，可以依據收入和支出兩種途徑來進行設計，總額法的核算方式比較合適，將從客戶中收取的基金申購費用全數計入到基金公司的收入。部分用來作為代銷機構的費用支出，而另一部分作為自身費用支出，并獲得一定的正規票據。

(二)當減免投資人的基金銷售手續費時，是否將基金公司先收后返的手續費納入到收入并繳納營業稅

對特殊的投資人進行減免銷售手續費時，可以使用直接減免和先收后返的方式來完成。對于直接減免而言，在實際業務中很方便，也不用進行賬面計量和核算。而在先收后返中，稅務處理有些復雜。有人認為，既然將這部分已經計入了收入，作為費用返還時，要提供正規發票，然后才可以計入到費用中，否則必須采用稅后支出。

解決方案：對于特定的投資人，可以使用電信業銷售折讓的方法進行處理。在達成合法交易協議后，并且經過紕漏的，可以在返還的過程中，將其作為基金公司正常的銷售折扣，在進行核算時，直接對其進行稅前扣除。特別注意的是在返還的過程中，使用的收款人和銀行信息與交易付款時的相同。

三、結束語

基金在金融行業是一種新興的行業，它以迅雷不及掩耳之勢在市場中崛起。基金行業涉及大量的資金流動，主要的流入方向為股票，債券和其它的資本市場，為我國國民經濟的發展增添了新的動力，也影響著資本市場的結構和走向。但是，在當前市場中，基金行業的相關法律法規存在一定的缺失，各個基金公司對相關政策都存在自身的理解，從而采用不同的方法進行核算，導致基金市場出現惡性競爭情況。因此，相關部門必須對財稅政策進行調研，采用科學的方法進行監督管理，并對財稅法規進行合理調整，形成統一的基金業政策，促進國民經濟發展。

[1]《基金管理公司財稅會計政策調查》課題組.基金管理公司財稅會計政策調查[J].會計研究2015(10)