基于金融會計視角分析金融風險的合理防控

劉江琴

（1.江西財經大學，江西 南昌 330013；2.池州職業技術學院，安徽 池州 247000）

基于金融會計視角分析金融風險的合理防控

劉江琴1,2

（1.江西財經大學，江西 南昌 330013；2.池州職業技術學院，安徽 池州 247000）

自全球一體化形成以來，無論是國內經濟格局，還是世界經濟格局均發生了改變.不斷變化的國內金融市場環境推動了金融業的發展，潛藏于其中的金融風險逐漸成為了新的一個關注重點.眾所周知，作為一種存在于金融會計相關業務中的現象，金融風險源自金融業務處理方式不同所存在的差異化.自金融風險產生之后，不僅會阻礙內部管理效率的發揮，而且還會影響到現代金融業的進一步發展.因而為了確保社會效益同經濟效益的最大化，就需要從金融會計視角出發，對金融風險合理防控的措施進行分析和闡述.

國內；金融會計視角；金融風險；合理防控

1 關于金融會計與風險的概述

1.1 何謂金融會計

所謂金融會計是在基本會計方法、原理以及原則等內容的遵循下，計量單位是貨幣，能夠監督、核算和管理金融機構日常經營活動治理連續性、準確性、綜合性以及完整性的這樣一個過程，另外其還能夠科學的傳遞、衡量和加工金融機構重要的財務信息，以便于在經濟活動以及經營管理中決策者能夠根據相關信息結果做出有效、合理的決策.我們時常將金融會計主要的職能劃分成兩大部分，一個是在金融信息預測和分析結果的參考下，科學化管理和調整金融企業業務的這樣一個過程；另外一個是直接核算和管理金融企業相關財務管理和經營活動的這樣一個過程.

1.2 何謂金融風險

所謂的金融風險，主要是指在一定的環境與時間等條件之下，當結果或程序發生巨大改變而存在的一定可能性，若是我們單純性的從財務管理的角度出發，所謂金融風險的產生，主要在于實現預期經濟效益的這樣一個過程.從金融風險不斷延伸的角度出發，我們能夠將金融風險的產生理解成在經營管理金融企業的過程當中，由于外部和內部的諸多因素會影響到經營者的相關決策，這便意味著金融企業自身在社會效益以及經濟效益等方面存在著較大的可能性損失.

從金融風險的內容出發，其主要被人們分成三部分內容進行管理，分別是會計監督風險、會計核算風險以及會計結算風險等.其中，所謂的會計監督風險是金融企業內部重要的會計監督職能難以充分有效地發揮出來，以致金融企業難以有效監督金融活動中所存在的諸多不合法、不合理等現象，因而便產生了金融風險，而這一風險也正是存在于金融企業中對其自身發展影響最大的風險；所謂的會計核算風險需要從金融企業自身的基礎性工作角度出發，會計基礎工作所要求的是金融企業能夠完整、真實的核算相關業務，然而在實際的會計業務核算當中，有產生較多的風險在核算過程中，如:不正確的會計核算方式、有待完善的會計憑著審核制度以及難以及時處理的財務等；所謂會計結算風險主要是指在客戶與金融企業間通過不同支付方式提供將結算業務實現的這樣一個過程，我們從金融企業會計稅務的角度出發，正是因為企業資金結算和管理的過程會受到不完善的管理體制影響而有一些弊端顯露了出來，如:某些企業管理者或工作人員在自身職權的利用下侵吞或套取企業結算資金的情況，以致有較多的風險在會計計算中產生，并且還有一定的隱蔽性存在著，如:套取或侵吞的資金金額較大等情況.

2 產生金融會計風險的主要影響因素

2.1 源自會計行為主體因素

所謂會計行為主體，其主要是指會計工作者所表現出的綜合素質，正所周知，良莠不齊的綜合素質是極其重要的一個誘發金融風險的因素.現階段，在某些金融企業中任職的會計工作者并不具備完善的、較高水平的職業道德素養，對于自身的工作責任認識不足，容易遭受到社會不良之風的侵害，而作出錯誤的事情或表現出違規的行為；并且國內大部分的金融企業并沒有足夠重視對企業內部會計工作者的教育培訓力度，會計人員自身的學習意識不強烈，企業也沒有強化對其的教育力度，以致會計工作者的整體工作水平難以得到提升，而這便會為金融風險的形成提供條件.

2.2 源自外部環境因素

經過多方的走訪和調查發現，受到不斷深化和完善的市場經濟體制的影響，逐漸增大了金融企業的市場競爭壓力，這一壓力不僅來國內同類型企業，還來自國外的同類型企業，某些金融企業為了推動企業的可持續發展，獲得更大、更多的經濟效益，往往所采用的競爭手段并不符合行業規定，是不準確、不合理的，諸如:低息放貸、高息攬儲等行為，而這樣的違背行業發展的手段會加重行業內部惡劣的競爭環境，一旦在市場內部產生了不正常的競爭風向，不單單會增加金融企業自身經營管理成本負擔，而且還會使市場原有的公開、公平以及公正的市場環境被擾亂，自然避免不了金融風險的產生.

2.3 源自內部管理因素

針對這一影響因素可以劃分成兩個方面進行闡述.第一個方面是:沒有建立完善的內部控制制度，在一定程度上會產生金融風險，并且執行內部控制制度所取得的效率較低、管理者對金融風險的重視程度不足等均會加重金融風險對金融企業發展的影響力；另外一個方面是:金融企業沒有提供真實的金融會計信息，以致產生了金融資金被盜竊或截留的風險，另外缺乏真實性和完善性的金融會計信息，會影響到企業高層在決策和發展戰略制定等方面的判斷，一旦失真的會計信息數據被利用，金融企業便無法準確的對市場發展進行判斷和定位，長此以往，以上現象會影響到企業綜合性的競爭能力，那便意味著有倒閉的風險存在企業經營管理之中.

3 關于經融會計風險所顯現的主要特征

3.1 難以有效發揮出會計管理和監督職能的作用

現目前，在國內大部分金融企業中任職的會計從業人員，并不具備專業的會計專業素質或不具備較高水平的會計核算能力，缺乏靈敏性的會計專業工作意識，難以及時有效地發現存在于會計財務管理中的諸多漏洞，即使發現了這樣或那樣的漏洞，也缺乏及時制止或上報的意識，這樣以來會計監督與管理職能對于整個金融企業而言，如同虛設，其難以充分有效地將自身的作用在金融企業日常的財務活動管理中發揮出來，如此一來，便會有金融風險產生在金融企業日常的會計監督與管理工作當中.

3.2 頻頻發生的金融會計失真現象

分析國內當下的金融行業發展狀況，某些金融企業的管理者或領導者為了謀取私利或者再短時間內完成較好的經營管理目標，不惜授意企業內部的會計工作者造假賬，使得企業內部的會計核算信息失真，一旦發生失真行為便會引發金融會計風險.

3.3 存在明顯的會計核算風險

經過多年的實踐研究發現，國內某些金融企業自身不具備較強的內部風險格管控意識，以致表現出的經營管理效率不高，這主要是因為沒有明確的對崗位職責和分工進行劃分，低下的會計核算質量，混亂的會計賬目管理內容，自然會產生一定的金融會計的核算風險；并且由于某些會計工作者缺乏工作意識，不具備較高的職業技能水平，因而在日常工作中表現出責任心缺失，在企業內部的會計基礎性工作中有錯誤或失誤的情況出現是無法避免的，此時便極易引發金融會計風險.

4 合理的金融風險防控措施

4.1 會計工作者綜合素養的強化

前文中已經有提到，參差不齊的會計工作者綜合素質水平是直接影響金融企業進一步發展的因素，為了推動金融企業在激烈的市場競爭環境中，健康可持續的發展，就必須從兩個方面對會計工作者的綜合素質進行考慮，一個是:培養企業內部會計工作者專業的工作素養，我們認為應當對會計工作者的基本法律法規以致以及會計理論知識進行強化，加強對他們思想意識的培訓力度，不僅需要掌握基本的金融學、管理學等專業學科知識，還必須樹立起正確的工作責任意識.對于二十一世紀而言，是信息化時代，高新技術層出不窮的出現著，為各行各業的發展奠定了信息化基礎，不僅改變了人們傳統的工作方式，還節省了大量的人力和勞力支出，因而對于當代的金融企業會計工作者來講，必須掌握基本的計算機技術，能夠熟練運用基本的計算機軟件，將計算機技術同會計專業知識有效地融為一體，以便滿足更高的工作需求.

另外一個是:需要對會計工作者的職業道德水平進行強化，在誠信評價手段的科學利用下，不斷地會計責任制進行完善，從企業自身的發展現狀出發，對人們的風險防控能力和意識進行強化，并嚴格地在各項規章制度下進行操作，以此達到更高效的金融風險防控水平.

4.2 風險防控制度的科學化建立和完善

首先應當將獨立的一個會計核算制度建立起來，引進現代化的會計核算軟件，推行財務集中核算的辦法，將金融會計管理劃分成會計處理和業務處理等兩部分內容進行，“一步一腳印”進行財務報表和財務資產債表的制作，并在現代化計算機技術的應用下，使其自動生成金融風險統計表，并上報給上級.

4.3 完善企業會計工作的相關制度

我們認為針對這環節內容，首先應當是對金融企業內部呆賬準備金相關的管理工作進行強化，不斷改進原有的呆賬準備金計提的方式，從國內實際的金融行業發展狀況著手，應當從不同程度的貸款風險著手考慮企業呆賬準備金計提的方式，如:根據企業內部每一個月貸款總額的實際比例對呆賬準備金計提的比例進行分析和確定.

為了使呆賬準備金保持科學性的總額比例，就需要從貸款風險的角度著手考慮，根據呆賬所存在的可能性大小確定出總額.并且還需要根據金融企業自身發展的實際需求，不斷擴大呆站準備金計提的范圍，這不單單是圍繞著普通貸款進行，還應當包含有其他同類型的風險項目貸款，諸如:融資租賃、透支等.針對以上情況，應當制定一些限制性的手段，以便合理確認出呆賬所具備的各項條件，如:從現階段金融會計制度中所包含的呆賬條件確認這方面內容而言，雖然就某種意義上該制度較為嚴格，甚至苛刻，卻能夠使呆賬及時核銷的工作得到確保.因而建議金融企業應當多多與銀行等金融機構合作，對于超過了規定期限的貸款行為，均能夠被看作是呆賬核銷行為.

5 總結

綜上所述，時代的千變萬化，改變的不僅是人們的思想和觀念，還改變了世界經濟體格局.自經濟全球化形成以后，國內的市場競爭環節日益激烈，尤其是對于金融企業而言，其容易受到諸多因素的影響，在發展中極易有這樣或那樣的風險因素存在，文章主要闡述的是引發金融風險的主要因素，并從現有的金融會計視角出發，提出了金融風險的主要防控辦法以及手段.

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1673-260X（2017）02-0097-03

2016-11-12

安徽省教育廳質量工程項目“會計電算化教學團隊”（2014jxtd070）；高職院校會計實踐教學的人才培養模式探討（2016jyxm13）