“營改增”后運輸費用在用友U8—V10.1軟件中的實現

摘 要：“營改增”后交通運輸企業稅收政策的變化，使得原有運費抵扣政策發生了重大調整，運輸費用不同的承擔方及支付方式影響著交易雙方的賬務處理、涉稅金額。文章采用用友ERP-U8V10.1版本，從運輸費用不同的承擔方（銷售方、采購方）分析、設計運輸費用的處理流程。

關鍵詞：營改增 運輸費用 用友U8 處理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-115-03

2013年12月財稅【2013】106號文件規定，從2014年1月1日起，鐵路運輸業由營業稅改征增值稅，自此全部交通運輸服務均納入增值稅征稅范籌。“營改增”后，在商品交易過程中，運輸費用的承擔方及支付方式影響著交易雙方的賬務處理、涉稅金額，根據運輸費承擔方及支付方式的不同可以將運輸費用的處理分為以下幾種情況：一是運輸公司的發票（專用發票）開給采購方，運輸費由銷售方先行墊付，后再向采購方收回；二是運輸公司的發票（專用發票）開給銷售方，運輸費由銷售方負擔；三是小規模納稅人運輸公司開出的運輸發票（普通發票），不涉及到稅費抵扣。隨著會計信息化的推廣和運用，如何在用友U8—V10.1軟件中對上述幾種運輸費用進行處理，操作過程中有哪些注意事項？本文通過實例逐一對其進行分析探討。

一、運輸公司的發票（專用發票）開給采購方，運輸費由銷售方先行墊付，后再向采購方收回

任務描述一：4月1日，銷售員與某公司簽訂銷售合同，銷售男士普通太陽鏡4000副，無稅單價90元，增值稅稅率17%。合同約定，當日發出貨物并開出增值稅發票（票號為XS5678，價稅合計421200元），同日收到并轉交運輸公司開出的運費增值稅發票（票號為YFZ0001，運費930元，稅率為11%，價稅合計1032.3），運輸費先行由銷售方以現金支票方式墊付，增值稅發票和運費發票隨貨送出，款項尚未收到。

（一）銷售方的業務處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發貨單（審核）、銷售專用發票的生成（復核）、填制代墊運費單（審核）；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應收單據審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應鏈→銷售管理→銷售訂貨→銷售訂單→增加→錄入銷售訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核銷售發貨單。供應鏈→銷售管理→銷售發貨→發貨單→生單→保存→審核。

3.生成銷售專用發票。供應鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發票（參照發貨單）生成→錄入發票號碼→保存。

4.填制代墊運費單。供應鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發票→代墊→代墊費用單（注意：費用項目為“運輸費”、代墊金額為“1032.3”）→保存。

5.審核代墊單。供應鏈→銷售管理→代墊費用→代墊費用單→審核（找到相應費用單）。

6.復核銷售發票。供應鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發票→復核（找到相應銷售發票）。

7.銷售出庫單。供應鏈→庫存管理→出庫業務→銷售出庫單→生單→保存→審核。

8.應收單據審核。應收款管理→應收單據處理→應收單據審核→過濾→審核（選中銷售專用發票、代墊費用單）。

9.應收單據制單。應收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發票制單”、“應收單制單”）→制單（注意：分別生成銷售專用發票、代墊運費應收憑證）→保存。

銷售專用發票生成憑證：

借：應收賬款 421200

貸：主營業務收入 360000

應交稅費—增值稅—銷項稅 61200

代墊運費生成憑證：

借：應收賬款 1032.3

貸：銀行存款 1032.3

10.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈→存貨管理→業務核算→正常單據記賬→過濾→選定單據記賬→財務核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業務成本 300000

貸：庫存商品 300000

（二）采購方的業務處理

操作流程：

崗位說明：采購員負責填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發票的生成、填制運費專用票、結算（手工）；倉管員負責生成入庫單（審核）；會計負責應付單據審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。供應鏈→采購管理→采購訂貨→采購訂單→增加→錄入采購訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核到貨單。供應鏈→采購管理→采購到貨→到貨單→生單（采購訂單）→保存→審核。

3.生成、審核采購入庫單。供應鏈→庫存管理→入庫業務→采購入庫單→生單（采購到貨單（藍字））→過濾選單→保存→審核。

4.生成采購專用發票。供應鏈→采購管理→采購發票→采購專用發票→生單（入庫單）→過濾選單→保存；（注意修改發票號）。

5.填制運費專用發票。供應鏈→采購管理→采購發票→采購專用發票→增加→錄入運費專用發票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數量為“1”，原幣單價為“930”，稅率確認或編輯為“11”）→保存。

6.采購手工結算。供應鏈→采購管理→采購結算→手工結算→過濾結算條件→選單（選中上窗格的采購專用發票和運費專用發票，再選中下窗格中對應的入庫單）→費用分攤（按數量）→結算→確定。

7.應付單據審核。應付款管理→應付單據處理→應付單據審核→過濾→選擇單據（全選）→審核。

8.應付單據制單。應付款管理→應付單據處理→制單處理→過濾（發票制單）→制單（注意：分別生成采購專用發票、運費發票應付憑證）→保存。

采購專用發票生成憑證：

借：材料采購 360000

應交稅費—增值稅—進項稅 61200

貸：應付賬款 421200

運費發票生成憑證：

借：材料采購 930

應交稅費—增值稅—進項稅 102.3

貸：應付賬款 1032.3

9.采購成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈→存貨管理→業務核算→正常單據記賬→過濾→選定單據記賬→財務核算→生成憑證→選擇查詢條件“采購入庫單（報銷記賬）”→生成憑證。

借：庫存商品 360930

貸：材料采購 360930

二、運輸公司的發票（專用發票）開給銷售方，運輸費由銷售方負擔

這種業務相當于銷售方為了銷售支付了一筆銷售費用，按照稅法規定，企業不論是因為采購，還是銷售只要收到運輸發票，都可以把運輸發票拿到稅務局認證，并確認11%的進項稅額。所以銷售方可以通過“采購模塊”的采購專用發票來反映該筆業務。

任務描述二：4月12日，銷售批發部與某公司簽訂銷售合同，出售女士普通太陽鏡4000副，無稅單價108元，增值稅稅率為17%。合同約定，當日發出貨物并開出增值稅發票（票號為XS5680，價稅合計505440元），貨物委托運輸公司托運，運輸公司開出的運費增值稅發票（票號為YFZ0004，運費1000元，稅率為11%，價稅合計1110），運輸費由銷售方負擔并以轉賬支票方式支付。

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發貨單（審核）、銷售專用發票的生成（復核）；采購員負責填制運費專用發票（審核）；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應付單據審核及制單、應收單據審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應鏈→銷售管理→銷售訂貨→銷售訂單→增加→錄入銷售訂單資料→保存→審核。

2.生成、審核銷售發貨單。供應鏈→銷售管理→銷售發貨→發貨單→生單→保存→審核。

3.生成銷售專用發票。供應鏈→銷售管理→銷售開票→銷售專用發票（參照發貨單）生成→錄入發票號碼→保存 復核。

4.填制、審核運費專用發票。供應鏈→采購管理→采購發票→采購專用發票→增加→錄入運費專用發票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數量為“1”，原幣單價為“1000”，稅率確認或編輯為“11”）→保存→現付→錄入結算方式及金額（注意：結算方式轉賬支票，結算金額1110）→確定。

5.銷售出庫單。供應鏈→庫存管理→出庫業務→銷售出庫單→生單→保存→審核。

6.應付單據審核。應付款管理→應付單據處理→應付單據審核→過濾→選擇單據（全選）→審核。

7.應付單據制單。應付款管理→應付單據處理→制單處理→過濾（現結制單）→制單→保存。

借：銷售費用 1000

應交稅費—增值稅—進項稅 110

貸：銀行存款 1110

8.應收單據審核。應收款管理→應收單據處理→應收單據審核→過濾→審核。

9.應收單據制單。應收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發票制單”）→制單→保存。

借：應收賬款 505440

貸：主營業務收入 432000

應交稅費—增值稅—銷項稅 73440

10.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈→存貨管理→業務核算→正常單據記賬→過濾→選定單據記賬→財務核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業務成本 320000

貸：庫存商品 320000

三、小規模納稅人運輸公司開出的運輸發票（普通發票），不涉及到稅費抵扣

根據稅法規定，對于取得小規模納稅人交通運輸企業開具的普通發票，由于其不能抵扣，因此企業收到這種類型的運費單據時，不能按“營改增“之前的方法將運費的7%計入進項稅，而應全額計入相關的費用或成本科目。

任務描述三：4月16日，銷售部與某公司簽訂銷售合同，出售兒童精品太陽鏡5000副，無稅單價88元，增值稅稅率為17%。合同約定，當日發出貨物并開出增值稅發票（票號為XS5688，價稅合計514800元），貨物委托運輸公司托運，運輸公司是小規模納稅人，開出的普通運費發票，金額為1200元，款項尚未結算。

（一）銷售方承擔運費的業務處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發貨單（審核）、銷售專用發票的生成（復核）、填制銷售費用支出單；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應付單據審核及制單、應收單據審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。

2.生成、審核銷售發貨單。

3.生成銷售專用發票。

這三個操作步驟同任務描述二的前三個步驟相同。

4.填制銷售費用支出單。供應鏈→銷售管理→費用支出→銷售費用支出單→增加錄入運輸費用資料（注意：費用項目為“運輸費”、支出金額為“1200”、單據流向為“其他應付單”、費用供貨商名稱為“運輸公司”）→保存→審核。

5.銷售出庫單。供應鏈→庫存管理→出庫業務→銷售出庫單→生單→保存→審核。

6.應付單據審核、制單。應付款管理→應付單據處理→應付單據審核→過濾→選擇單據（全選）→審核→立即制單→保存。

借：銷售費用 1200

貸：應付賬款 1200

7.應收單據審核。應收款管理→應收單據處理→應收單據審核→過濾→審核。

8.應收單據制單。應收款管理→制單處理→過濾（注意：過濾條件為“發票制單”）→制單→保存。

借：應收賬款 514800

貸：主營業務收入 440000

應交稅費—增值稅—銷項稅 74800

9.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈→存貨管理→業務核算→正常單據記賬→過濾→選定單據記賬→財務核算→生成憑證→選擇查詢條件“銷售出庫單”→生成憑證→保存。

借：主營業務成本 350000

貸：庫存商品 350000

注意：根據稅法規定，銷售方收到小規模納稅人交通運輸企業開具的普通發票，不能抵扣企業的銷項稅，列入銷售費用，通過銷售費用支出單反映。因此須先調整費用支出單單據格式，把表頭項目中的“單據流向”、“費用供應商編碼”顯示出來，從而使單據流向中可以選擇“其他應付單”，形成應付賬款。

（二）采購方承擔運費的業務處理

操作流程：

崗位說明：采購員負責填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發票的生成、填制運費普通發票、結算（手工）；倉管員負責生成入庫單（審核）；會計負責應付單據審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。

2.生成、審核到貨單。

3.生成、審核采購入庫單。

4.生成采購專用發票。

這四個操作步驟同任務描述一采購方的前四個步驟相同。

5.填制運費普通發票。供應鏈→采購管理→采購發票→采購專用發票→增加→錄入運費普通發票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數量為“1”，原幣單價為“1200”，稅率為“0”）→保存。

6.采購手工結算。供應鏈→采購管理→采購結算→手工結算→過濾結算條件→選單（選中上窗格的采購專用發票和運費發票，再選中下窗格中對應的入庫單，輸入分攤金額“1200”）→費用分攤（按數量）→分攤→結算→確定。

7.應付單據審核。應付款管理→應付單據處理→應付單據審核→過濾→選擇單據→審核。

8.應付單據制單。應付款管理→應付單據處理→制單處理→過濾（發票制單）→制單（合并制單）→保存。

借：材料采購 441200

應交稅費—增值稅—進項稅 74800

貸：應付賬款 516000

9.采購成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈→存貨管理→業務核算→正常單據記賬→過濾→選定單據記賬→財務核算→生成憑證→選擇查詢條件“采購入庫單（報銷記賬）”→生成憑證。

借：庫存商品 441200

貸：材料采購 441200

本文在Windows7及用友ERP-U810.1（院校專版）環境下調試驗證，與全國職業院校技能大賽的評分標準一致。

參考文獻：

[1] 牛永芹，劉大斌，楊琴.ERP財務業務一體化實訓教程[M].北京：高等教育出版社，2016

[2] 劉小寶.“營改增”后有關運費抵扣及會計處理[J].中外企業家，2014（11）

[3] 李吉梅，杜美杰.場景式企業財務業務綜合實踐教程[M].北京：清華大學出版社，2016

[4] 王國林.“營改增”納稅人涉及運費的稅務及會計處理[J].稅收征納，2013（1）

（作者單位：湖南汽車工程職業學院經濟管理學院 湖南株洲 412001）

（作者簡介：龍麒任，湖南汽車工程職業學院經濟管理學院副教授，碩士，主要從事會計教學、職業教育研究。）（責編：賈偉）