事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的分析

張嚴(yán)

[摘 要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航，事業(yè)單位在近幾年的建設(shè)過(guò)程中不斷完善自我，對(duì)自身的建設(shè)提出了更高的要求，加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)控管理就是在新時(shí)期發(fā)展過(guò)程中需要重點(diǎn)遵循的內(nèi)容。這是因?yàn)樵趯?shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，事業(yè)單位在其中發(fā)現(xiàn)了很多不足之處，在一定程度上對(duì)事業(yè)單位的進(jìn)一步完善起到了阻礙性的作用。因此文章重點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的不足之處進(jìn)行了分析，提出問(wèn)題，以便能夠得到有針對(duì)性的解決。希望在今后的發(fā)展過(guò)程中可以讓事業(yè)單位的管理更加科學(xué)與合理，同時(shí)也為相關(guān)部門提供一定的參考性依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；措施；會(huì)計(jì)內(nèi)控管理；管理制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707228

在我國(guó)當(dāng)前對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，是需要滿足一定前提條件的，首先這是一種有效的管理手段，起到對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性的作用，能夠預(yù)防腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，讓服務(wù)效能得到進(jìn)一步的提高，所以在此基礎(chǔ)上，要想促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的進(jìn)一步實(shí)施，應(yīng)該確保對(duì)崗位職責(zé)權(quán)限的明確，會(huì)計(jì)工作在事業(yè)單位中的作用十分明顯，其主要是為事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)工作提供財(cái)政上的支持，所以作為會(huì)計(jì)人員，首先必須要具備專業(yè)能力，這樣才能在合適的工作崗位上發(fā)揮其自身價(jià)值。其次是要充分了解到會(huì)計(jì)崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)，不同于其他部門，會(huì)計(jì)工作因?yàn)榻?jīng)常與金錢打交道，所以更容易出現(xiàn)腐敗事件，因此只有嚴(yán)格對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)予以掌控，進(jìn)行規(guī)避，才能進(jìn)一步對(duì)事業(yè)單位中的內(nèi)控制度起到基礎(chǔ)性的作用。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

在當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，依然存在不足之處，但是也正是因?yàn)橛辛诉@些薄弱的環(huán)節(jié)，才能加深對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的深化發(fā)展，讓這項(xiàng)工作變得更加完善。所以筆者總結(jié)了當(dāng)前事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的缺陷。

首先就是在結(jié)構(gòu)上不夠完善，完善的結(jié)構(gòu)可以對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展起到事半功倍的作用，但是如果管理框架不完善，那么就會(huì)對(duì)后續(xù)工作的開(kāi)展造成一定的阻礙。其具體的影響就是事業(yè)單位中內(nèi)控管理的效果得不到有效的發(fā)揮。在影響因素中，管理架構(gòu)與控制流程是兩個(gè)最為主要的因素，缺少了管理架構(gòu)，那么就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位的建設(shè)過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)授權(quán)等內(nèi)容予以進(jìn)一步的明確，并且審計(jì)部門與執(zhí)行部門之間的聯(lián)系顯得生疏，這樣就會(huì)造成工作流程不明確，存在混亂之處，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的直接表現(xiàn)就是過(guò)于簡(jiǎn)單，處于被動(dòng)化的地位，這樣一來(lái)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值也就無(wú)從顯現(xiàn)了。

其次是在崗位職責(zé)方面沒(méi)有加以明確地落實(shí)。事業(yè)單位中對(duì)崗位的設(shè)置具有冗雜性的特點(diǎn)，并且工作人員對(duì)崗位的職責(zé)與權(quán)限并不了解，很多崗位職責(zé)甚至存在交叉性的現(xiàn)象，這樣的存在就會(huì)造成同樣的工作內(nèi)容重復(fù)性地進(jìn)行，不僅浪費(fèi)了人力資源，對(duì)于工作效率也是沒(méi)有好處的，事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，因?yàn)樯鲜龅默F(xiàn)象會(huì)產(chǎn)生相互制約以及相互影響的問(wèn)題，一些非財(cái)務(wù)人員也能參與到財(cái)務(wù)管理的工作中，這樣就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂性的局面。在資金管理中，這些非財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有較多的經(jīng)驗(yàn)，所以就會(huì)造成管理的失誤。有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)一人多崗的情況，造成上述現(xiàn)象的根本原因就是沒(méi)有采取合適的用人機(jī)制，并且事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員很少會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力，他們對(duì)于危機(jī)意識(shí)并不了解，所以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的效果產(chǎn)生不利的影響。

最后是事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在一定的缺陷，其直接表現(xiàn)在內(nèi)部的管理系統(tǒng)不完善，在事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，最主要的組成部分就是內(nèi)控方法以及對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制了，但是在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境下，事業(yè)單位中的內(nèi)控系統(tǒng)并不像我們想象的一樣完善，顯得雜亂無(wú)章，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)之間存在緊密的關(guān)聯(lián)性，由此就造成了體制以及制度方面的缺陷。在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，并沒(méi)有滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度的約定，有些情況下甚至沒(méi)有執(zhí)行，經(jīng)常是依靠工作人員自身的主觀能動(dòng)性從事工作。一些單位在開(kāi)展會(huì)計(jì)相關(guān)方面的工作時(shí)，雖然執(zhí)行了財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)方面的工作，但是只表現(xiàn)在形式上，并沒(méi)有完全落實(shí)到實(shí)際的工作中，這樣的“形式主義”比比皆是。進(jìn)而就沒(méi)有達(dá)到進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。再如，在某些事業(yè)單位，在資產(chǎn)的管理上，他們只重視事前的監(jiān)管，卻缺乏對(duì)事中以及事后的監(jiān)管，雖然在對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)上有審批程序，在采購(gòu)和執(zhí)行政府招投標(biāo)的過(guò)程當(dāng)中，杜絕了在采購(gòu)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，一是資金的流失，二是腐敗問(wèn)題，但是對(duì)于采購(gòu)之后的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)的報(bào)廢處理上卻沒(méi)有引起足夠的關(guān)注，進(jìn)而使得單位的實(shí)際賬面資金難以和實(shí)物資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)。對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的管理是由財(cái)務(wù)進(jìn)行決定的，在財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程當(dāng)中，如果沒(méi)有良好的業(yè)務(wù)管理能力以及有效的溝通，將不能為單位在內(nèi)部控制上起到具體作用，反之還會(huì)為單位帶來(lái)許多不必要的支出，譬如因職位的重疊，就會(huì)增加單位的不必要的開(kāi)支，進(jìn)而在會(huì)計(jì)內(nèi)控上就更加地麻煩，這對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)的流失是一個(gè)很好的解釋。所以這也是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)。

2 應(yīng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱的措施

為了進(jìn)一步完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，就要在上述問(wèn)題的基礎(chǔ)上采取有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，有針對(duì)性地解決會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱的問(wèn)題。

首先，應(yīng)該讓會(huì)計(jì)人員具有深刻的會(huì)計(jì)管理意識(shí)，正確意識(shí)的存在能夠有效地促進(jìn)管理能力的提高，我國(guó)在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家前進(jìn)的道路是不同的，這就決定了我們沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，所有的道路都是在不斷摸索中前進(jìn)的，事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理也是如此，因?yàn)檫^(guò)去在這方面缺少完善的思想意識(shí)，所以在具體工作開(kāi)展的過(guò)程中就無(wú)從下手，由此造成管理中存在薄弱之處。在不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部的控制制度也就隨之健全了起來(lái)，這樣就能對(duì)管理起到有效的防范作用，在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)管理能力就會(huì)得到顯著的提升，將傳統(tǒng)管理模式的影響消除以后，我國(guó)也能朝著市場(chǎng)化以及全球化的方向前進(jìn)。

其次，在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員是工作中的主體，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)以及管理能力提出了更高的要求，管理水平得以提高的重要因素之一就是身處這一工作崗位上的員工的個(gè)人能力，如果工作人員的工作能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)突出，那么管理的效果自然也是十分顯著的。所以針對(duì)會(huì)計(jì)管理人員自身的管理能力，應(yīng)該滿足以下兩點(diǎn)條件。首先是必須要滿足管理制度與需求相互一致的特點(diǎn)，其次是要具備能夠管理人才的能力。為了能夠滿足制度上的需要，可以通過(guò)改革或者是調(diào)整的方式進(jìn)行改善，在管理人才這一方面，就需要以對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的方式加以實(shí)現(xiàn)。定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握最新的財(cái)務(wù)管理手段，并且引進(jìn)優(yōu)秀的人才，讓財(cái)務(wù)管理人員在工作崗位上形成良性的競(jìng)爭(zhēng)，以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員整體水平的不斷提升。

最后，在對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行管理時(shí)，除了上述兩點(diǎn)改良措施以外，建立起一個(gè)行之有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也是十分有必要的。績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立主要是為了對(duì)員工在工作中的表現(xiàn)予以正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)部門而言，建立起一個(gè)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以更加清晰地展現(xiàn)出事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)政支出情況，在這項(xiàng)工作開(kāi)展的過(guò)程中，應(yīng)該遵循循序漸進(jìn)的原則，急于求成的態(tài)度是無(wú)法保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的。可以先將其落實(shí)在個(gè)別的項(xiàng)目中進(jìn)行試水，在吸取一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以后逐步完善起來(lái)，將其應(yīng)用在每一個(gè)項(xiàng)目的支出中。在完成各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)估以后，還要在此基礎(chǔ)上總結(jié)過(guò)往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便能夠進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的方法，從中體現(xiàn)出合理性以及科學(xué)性，在事業(yè)單位中開(kāi)展這樣的活動(dòng)以后，反腐作風(fēng)得到顯著的提高，并且進(jìn)一步深化了會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理質(zhì)量，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的價(jià)值得到真正的體現(xiàn)。

3 結(jié) 論

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，事業(yè)單位在管理制度上也得到了進(jìn)一步的完善，但是在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上仍然存在許多的不足之處，進(jìn)而需要進(jìn)行進(jìn)一步的改善和管理，只有通過(guò)制定出能解決會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相應(yīng)對(duì)策來(lái)改善管理上的不足，才能使得事業(yè)單位科學(xué)合理地發(fā)展。

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