基于AHP的高職科研項目財務績效評價指標研究

杜超

摘要：近年來，隨著國家示范（骨干）高職院校建設項目工作的推進，我國職業教育發展迅猛，科研管理作為高職院校內涵發展的重要組成部分，對于創新發展、服務地方經濟起到至關重要的作用，加強績效評價工作成為高職院?？蒲泄芾砉ぷ鞯男路较颉Ｎ恼聫母呗氃盒？蒲胸攧展芾泶嬖诘膯栴}出發，以問題為導向，建立基于AHP的高職院?？蒲许椖控攧湛冃гu價指標體系，以此優化科研資源配置，提高科研資金效益，促進科研成果轉化，不斷提升高職院?？蒲许椖控攧展芾硭健?/p>

關鍵詞：高等職業教育 財務績效評價 科研項目管理

一、我國高職院?？蒲许椖控攧展芾泶嬖诘膯栴}

（一）預算編制不科學。由于高職院?？蒲嘘犖榈膸熧Y水平比較弱，對于科研成本的核算與認識不夠重視；而且多數高職院校并沒有建立科研項目預算的財務審核機制，因此項目負責人只能憑借主觀經驗編寫預算方案，致使預算編制缺乏合理性，造成預算執行存在偏差。

（二）經費支出不合理。高職院校科研項目管理體制機制不完善，一方面多數高職院校科研項目經費多由課題負責人支配，另一方面由于財務人員并不具備會計以外專業研究判斷能力，也無法全面了解科研項目的預算內容，從而無法審核科研經費支出的合理性。

（三）結余管理不規范。由于高職院?？蒲许椖拷Y題管理不規范，有的項目負責人在結題后不及時辦理財務決算手續，造成課題經費長期掛賬，有的項目負責人在結題以后甚至報銷與課題無關的支出，造成科研經費浪費。

（四）科研合同管理不規范。由于高職院校內控制度建設不完善，科研人員法律風險意識淡薄，科研技術合同的范本多是由對方提供，有的高職院校沒有負責科研合同管理的專門機構，學院利益很難保證，有的高職院校在科研項目經費執行過程中存在不按合同履行的現象，科研合同缺乏有效監督。

（五）科研形成的資產管理缺失。高職院校科研形成的資產缺乏有效監督，形成的科技成果如著作權、專利權未按無形資產及時入賬，造成學院利益受損，有的項目負責人重復購置設備，造成資源浪費。

（六）財務信息質量不高。部分高職院校沒有建立完備的科研項目財務信息披露機制，財務信息的及時性、真實性、完整性還存在不足，對科研管理未能提供有效的信息支撐。

上述在科研項目財務管理過程中存在的問題，一方面給我們指明了科研項目財務管理的研究方向，另一方面也提供了高職院?？蒲许椖控攧湛冃гu價指標的設計思路，我們可以從預算編制、經費支出、結余管理、合同管理、資產管理、財務信息質量六個方面建立科研項目財務績效評價指標。

二、科學的財務績效評價的原則與設計思路

2011年財政部制定的《財政支出績效評價管理暫行辦法》對財務績效評價給出了定義，文件指明財務績效評價是由財務管理部門根據科學規范的評價方法、指標、標準對經費預算及預算執行情況等方面進行的綜合評價，因此高職院?？蒲许椖控攧湛冃гu價應堅持以下四個原則：

（一）科學性原則。財務績效評價是科學的評價，必須遵守財經法律法規，嚴格依照標準的程序，采用綜合的評判方法，才能獲得真實有效的指標數據。

（二）相關性原則。財務績效評價指標的設計必須結合實際需要，必須和高職院校的科研項目財務管理過程相關，這樣結論才有利于指導實際工作。

（三）分類評價原則。科研項目一般按學科門類分為自然科學項目和社會科學項目，按照經費來源又可以分為縱向科研項目和橫向科研項目。在進行財務績效評價時必須考慮研究項目的屬性，比如橫向項目偏重合同管理，縱向科研項目偏重經費辦法管理。只有分類評價，才能正確反映科研項目的真實情況。

（四）全過程原則。財務管理是一項系統工程，財務績效評價必須貫穿科研項目財務管理的全過程，包含從科研項目預算的編制到科研項目的結題決算的整個過程。

三、基于AHP的財務績效評價的方法和步驟

高職院校科研項目績效評價可以運用層次分析法（AHP）來確定。層次分析法是一種定量與定性結合的綜合性評判方法，廣泛地用于評價經濟活動。本文以某高職院校科研A項目為例分析計算評價過程及步驟。

（一）構造層次結構。AHP要求的遞階層次結構一般由以下三個層次組成（見表1）。目標層：指問題的預定目標A；準則層：指影響目標實現的準則（B1，B2，B3）；指標層：指促使目標實現的指標（C1，C2，C3，C4，C5，C6）。

（二）構造判斷矩陣。分別對準則層和措施層構造判斷矩陣，確定本層指標對于上一次指標的重要性即權數。

1.構造準則層判斷矩陣A（表2）、指標層矩陣B2（表3）。

2.引入1—9標度。aij=1，元素 i 與元素 j 對上一層次因素的重要性相同；aij=3，元素 i 比元素 j 略重要；aij=5，元素 i 比元素 j 重要；aij=7，元素 i 比元素 j 重要得多；aij=9，元素 i 比元素 j 極其重要；aij=2，4，6，8，元素 i 與 j 的重要性介于上述數值的中間值。aij=1/n（n=1，2，...，9），當且僅當aji=naij。

該矩陣的特點：aij>0，aij=1，aij=1/aji （備注：當i=j時，aij=1）。

（三）權重計算與一致性檢驗。根據求根法計算各指標權重，即求解矩陣的最大特征根及對應的特征向量。假設通過專家評議，A項目的判斷矩陣見表4。

通過計算：

A矩陣的特征向量=（0.105，0.637，0.258），λmax=3.308。

假設通過專家評議，B2項目的判斷矩陣見表5。

通過計算B2矩陣的特征向量=（0.055，0.564，0.118，0.265），λmax=4.117。

A矩陣對應的 CI=0.019，CR=0.033<0.1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗。

B2矩陣對應的CI=0.039，CR=0.042<0.1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗。

（四）結論。某高職院?？蒲蠥項目的財務績效評價指標及權重見表6。

四、結語

本文從高職院校科研項目財務管理的問題出發，構建基于層次分析法的財務績效評價指標體系，從財務績效方面對高職院校科研項目進行了科學有效的評價，為高職院?？蒲性u價工作提供了標準與方法，促進了科研管理體制機制的建設，科學有效的科研項目財務績效評價指標體系有利于優化科研資源配置，推進科研經費管理，促進科研成果轉化，發揮教育資源最大效益，提高高職院校服務地方經濟的能力。X

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