大數據對高校內部審計的影響及建議

劉勇

摘要：大數據迅猛發展正全面影響著世界社會經濟生活的發展趨勢和方向，并給高校內部審計帶來了新的發展機遇和挑戰。文章簡述了大數據的涵義和特征，并結合高校內部審計實際，分析大數據對高校內部審計發展方向、審計理念、審計方法和審計人員的影響，對發揮大數據在高校內部審計中的作用提出了建議。

關鍵詞：大數據 高校內部審計 影響 建議

當前，大數據隨著云計算、移動互聯網、物聯網等的發展，對世界社會經濟生活產生了巨大影響。隨著海量數據的挖掘和應用，大數據正逐漸被廣泛運用于高校內部審計，并對高校內部審計產生較大影響。

一、引言

大數據是一個抽象概念，于20世紀90年代提出。真正應用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實施的“大數據研究和開發計劃”。目前，對“大數據”的定義有多種版本，比較權威的是互聯網數據中心（IDC）的描述：“大數據”是利用信息化社會所產生的海量數據，采用相關的新架構和技術，為獲取相關價值而進行技術發展與創新。大數據具有數據體量巨大、處理速度快、數據種類多、價值密度低、商業價值高的特點。

“大數據”在高校內部審計中的廣泛應用，影響了高校內部審計人員的觀念，改變了高校內部審計所面臨的內外部環境，更重要的是大數據能夠綜合利用數據，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關性、趨勢性的大量潛在信息，進行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進行評價判斷和宏觀分析，降低審計風險，提高審計效率，充分發揮了高校內部審計“免疫系統”“一審、二幫、三促進”和“增值”的作用，對規范高校經濟管理、落實經濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數據應用對高校內部審計的影響

（一）大數據應用對高校內部審計發展方向的影響。目前，我國高校內部審計可以說是賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計并存，不少高校內部審計仍以財務賬項基礎審計為主，審計中以資金合法性、合規性為重點，較少涉及資金績效、內部控制及風險審計等。在大數據時代，高校的信息化建設為內部審計提供了豐富開放的信息源；高校內部控制建設和基礎性評價工作使高校業務流程整合優化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發展必將打破各高校以及高校內部各部門間的信息壁壘。高校管理風險控制點、高風險領域也隨之將發生變化。這些變化極大地拓展了高校內部審計的視角和審計范圍。特別是大數據時代，信息存儲、挖掘數據、分享數據、利用數據等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內部審計向“信息化審計”“聯網審計”“數據化審計”“持續性審計”和“管理審計”等方向發展。高校內部審計不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內部審計實現“增值”。

（二）大數據應用對高校內部審計理念的影響。在大數據時代，高校內部審計將由知識驅動、經驗驅動向數據驅動轉變。高校內部審計可利用數據既包括財務數據等結構化數據，如高校財務報表、財務決算所提供的數據，也包括非結構化和半結構化的數據，如高校使用的以文字、圖片、網頁、流程、音頻、視頻等存在的數據。審計人員利用大數據工具對高校發生的這些海量數據進行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發現有價值的審計線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計信息，為滿足高校內部審計結果提供更直接、更客觀、更全面的審計證據支持。同時高校內部審計通過運用大數據技術對在審計中獲得的大量審計證據進行歸納、匯總，從中找出高校內部管理中教學、科研、財務、基建等方面的發展趨勢和存在的共性問題，并通過相關性分析為高校內部管理提供數據證明和決策建議。高校內部審計人員在大數據審計下，面對海量數據，不必再追求小數據的“精確性”，而應站在宏觀和全局的角度審視問題，發現審計線索，并運用大數據分析得出科學合理的審計結論。因此大數據時代高校內部審計人員利用數據的方式和方法必將發生根本性改變，審計人員必須創新理念，相信“數據即是資源，也是審計證據”，全面開啟高校內部審計新時代。

（三）大數據應用對高校內部審計方法的影響。審計方法隨著科學技術和管理的發展而發展，經歷了賬表導向、系統導向和風險導向等審計方法。大數據時代，高校內部審計數據采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計算、Hadoop海量數據處理平臺等大數據技術，數據挖掘、數據分析可視化等大數據分析方法的廣泛應用，以及數據導入和預處理的智能化，必將影響高校內部審計方法的改變。審計方法也將從事后審計向事中、事前審計，從抽樣審計向全面審計、持續審計，從精確的數字審計向數據審計，從因素分析法等傳統審計分析法向大數據分析法等轉變。在實施審計過程中，高校內部審計人員應大量使用數據挖掘、聯網審計、云計算數據庫等新型技術方法，以提高審計效率和質量。

（四）大數據應用對高校內部審計人員的影響。在大數據時代，審計人員通過云計算、大數據將審計中搜集的海量數據和相關信息資料進行匯總、整理、歸納，并進行關聯性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內在規律和發展趨勢，并向學校管理者提出建議，促進高校管理水平提高。這些對高校內部審計人員綜合利用移動互聯網技術、云計算技術，大數據挖掘分析、預測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內部審計人員提供了更大的職場發展空間。目前我國高校內部審計人員大部分知識結構單一，主要由具備財務、建設工程等專業背景和專業資格人員組成，具有信息系統等專業知識背景、具備大數據綜合審計能力人員極少，同時高校內部審計人員對大數據時代審計的認識還不到位，直接影響了大數據時代下高校內部審計職能的發揮。

三、大數據時代下對高校內部審計的建議

（一）制定滿足大數據時代審計的相關法律法規制度。目前，我國高校內部審計利用大數據尚處于起步階段，國家現行法律、法規以及相關制度對高校內部審計應用大數據進行審計相關內容未做明確規定，高校內部審計具體業務運用大數據缺乏具體操作執行指引；國家對高校運用大數據審計相關管理監督機制尚缺失；高校運用大數據審計所需信息系統和大數據平臺數據信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務院及相關部委應從“依法治國”“依法審計”的戰略高度，修改并完善審計相關法律法規和制度，并制定大數據下高校內部審計具體準則，指引高校運用大數據進行審計的流程和具體業務實施，規范高校內部審計人員的審計行為，明確大數據審計中數據搜集與存儲的制度化、規范化，大數據審計所形成審計證據、審計分析等的法律地位，作為大數據在高校內部審計應用中依法審計的基礎，為在大數據時代下高校內部審計提供一個規范、安全的環境和強有力的支撐。

（二）加快制定大數據審計應用的發展規劃。大數據審計在高校內部審計中的推廣應用是時代發展的必然。國家審計行政主管部門、教育行政主管部門和審計行業協會應根據內部審計特點結合高等教育發展規律，制定大數據應用在高校內部審計的長遠發展戰略規劃，在充分利用現有審計條件下，促使大數據有計劃、分步驟、分階段在高校內部審計得到充分應用，以提高高校內部審計效率和質量，充分發揮高校內部審計在學校管理中的“免疫系統”和“增值”的作用。

（三）加快高校內部審計大數據平臺和審計分析系統的建立和共享。在大數據下高校內部審計進行審計必須要有相應的數據平臺，才能實現數據的搜集、歸納、加工、轉換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數據技術進行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進行信息化建設的同時要加快大數據采集、存儲、管理等平臺和審計分析系統建設，將各高校在內部管理過程中和內部審計中產生的大量數據存儲到大數據平臺上進行共享和交換。另一方面，為充分發揮大數據審計的功能，國家有關部門應組織力量開發與大數據審計相配套的審計軟件，讓高校內部審計人員能充分利用審計軟件進行內部審計工作，促使高校內部審計部門的管理能力、審計質量和審計效率得到極大的提升。

（四）加快高校內部審計大數據人才的培養。大數據時代下，高校內部審計發揮作用關鍵靠人。利用大數據進行高校內部審計雖然得到了很多高校管理層和內部審計人員的認可，但由于目前大數據在我國高校內部審計中的應用才剛起步，高校管理層對內部審計重視程度不夠，再加上高校內部審計人員知識結構單一，審計中習慣使用傳統的審計方法，對大數據接觸了解少，大數據技術還不會使用等問題存在，造成高校內部審計人員還難以滿足大數據時代下高校內部審計對具有大數據思維和創新能力的復合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應加強高校內部審計隊伍建設和培養。一是推進高校內部審計隊伍職業化建設。要根據大數據審計需要，建立符合高校教育規律職業特點的內部審計隊伍管理制度，完善內部審計人員崗位設置和選撥任用機制，積極引進大數據審計應用和管理人才。二是完善高校內部審計隊伍職業教育培訓體系。根據高校內部審計特點和大數據審計對審計隊伍的要求，制定高校審計職業教育規劃，建立高校內部審計人員繼續教育和分崗位、分類分級培訓制度。特別是應采取多種途徑和方式加強對高校內部審計人員進行云計算、大數據技術等培訓，培養高校內部審計人員運用大數據進行分析和綜合判斷的能力，使其綜合素質得到提升。同時要加強高校內部審計人員教育培訓網絡平臺建設，為培訓出適合大數據審計所需人才，對高校內部審計人員進行財務會計、審計、管理、云計算、大數據技術等知識進行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內部審計人員知識結構，培養高校內部審計人員通過大數據審計發現數據線索、分析數據和解決問題的能力，打造一支高水平的內部審計團隊，真正發揮大數據在高校內部審計中的作用。X

參考文獻：

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