經濟新常態、供給側改革與我國稅制優化

摘要：面對經濟增速放緩的現狀，中央提出的實現去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板的供給側結構性改革，是我國當前適應和引領經濟發展“新常態”、推動社會經濟長期、健康、可持續發展的重要戰略部署。“財政是國家治理的基礎與重要支柱”，與微觀經濟主體聯系最為緊密的稅收體制作為財政政策的重中之重，必然要肩負起調節經濟結構、產業結構、收入結構以及資源配置的重任。所以，在當前經濟新常態的現實背景下，借鑒國外供給側改革視角下稅制改革經驗，逐步完善和優化現有稅制，以適應供給側結構性改革的順利推行。

關鍵詞：經濟新常態；供給側改革；稅制改革

一、 經濟新常態

1978年中共十一屆三中全會做出了實行改革開放的偉大決策，把黨和國家的工作中心轉移到經濟建設上，實現了從“以階級斗爭為綱”到“以經濟建設為中心、從封閉半封閉到改革開放、從計劃經濟到市場經濟的深刻轉變”，促使我國的經濟發展有了很大的改善。改革開放三十多年以來，伴隨著經濟體制改革創新、經濟全球一體化、全要素生產率的提高、政治穩定等，在“投資、出口、消費”三駕馬車強有力的推動下，我國GDP在1986年突破萬億元大關，一直到2011年保持了10.01%的年均增速，是同期世界GDP年均增速的三倍多，創造了世界矚目的“增長奇跡”。經濟體制的轉變帶動了經濟的發展，經濟的發展促進了人民生活水平的提升和經濟總量的不斷擴大。隨著經濟基數的增加、人口老齡化導致勞動力供給減少、環境污染不斷加重、不可再生資源消耗殆盡、要素驅動和投資驅動動力減弱、后國際金融危機疲軟、中等收入陷阱魔咒等一系列因素的出現，我國的經濟發展從高速增長步入了中高速增長的“經濟新常態”水平。2012年～2015年我國GDP增速分別為7.75%、7.68%、7.27%和6.9%。

“新常態”的概念最早由美國太平洋基金管理公司總裁M.埃里安于2008年開始使用，以預言2008年國際金融危機之后世界經濟增長可能的長期態勢，他認為“世界也許再也無法回到全球金融和經濟危機前穩定的‘正常狀態，它將面臨一個全新的‘正常狀態”，這種全新的狀態主要是指西方發達經濟體在危機過后將陷入長期疲弱、失業率高企的泥沼狀況。在我國，“新常態”一詞最早是由習近平主席于2014年5月在河南考察時首次提出的，他要求領導干部“從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態”；同年7月29日，在中南海召開的黨外人士座談會上，習近平主席用“新常態”概括了我國當前的經濟形勢；2014年11月10日，在APEC工商領導人峰會上，習近平主席闡述了我國新常態經濟下經濟增速變化、經濟結構優化升級、驅動力轉變等特征，并指出新常態將會給中國帶來新機遇的樂觀預期；2014年12月9日的中央經濟工作會議上，習近平主席從投資需求、消費需求、出口和國際收支等九個方面分析了我國經濟新常態的出現、成因及發展方向，指出“我國經濟發展進入新常態是我國經濟發展階段性特征的必然反映，是不以人的意志為轉移的。認識新常態，適應新常態，引領新常態，是當前和今后一個時期我國經濟發展的大邏輯”。

過去經濟高速增長的代價是規模速度型粗放增長的高投資、高能耗、高污染帶來的產能過剩、資源枯竭、環境惡化、經濟結構失衡、內外需求下降等等。這些又直接導致了當前時期經濟增長動力不足，使得經濟增速由高速增長步入中高速增長、增長動力由要素驅動和投資驅動轉向創新驅動的“經濟新常態”。目前我國經濟正處于經濟增速換擋、經濟結構調整、前期刺激政策消化的“三期疊加”發展階段，必須及時轉變經濟增長方式、調整經濟結構、加強產業結構升級、強化產業分工、創新發展模式。此時，“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，著力提高供給體系質量和效率，增強經濟持續增長動力”的供給側結構改革應運而生，供給側改革成為促進經濟、社會、生態環境可持續協調發展的一把金鑰匙。

十八屆三中全會指出：“財政是國家治理的基礎與重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障”。所以，在目前供給側結構改革當中，政府與市場和企業聯系最為密切的稅收政策就必然要肩負起調節經濟結構、產業結構、收入結構以及資源配置等任務，經濟發展的“新常態”對稅收制度提出了新的要求：穩定稅負、調控經濟、減少扭曲、公平稅收等。完善和優化適應經濟發展的稅收制度就成了我國經濟發展到一定階段的必然趨勢和要求。

二、 供給側改革視角下稅制改革經驗

1. 供給經濟學視角下國際稅制改革經驗。作為供給經濟學的典型，美國里根政府的減稅政策和英國撒切爾政府的國企改革政策一定程度上推動了經濟發展，很好的解決了20世紀80年代出現的滯脹問題。由此而產生的“里根經濟學”和“撒切爾主義”值得我國借鑒。

（1）里根政府的改革措施及效果。面對突如其來的滯脹危機，里根政府用供給學派的減稅政策和貨幣學派的貨幣供應量控制政策來應對經濟停滯和通貨膨脹。財政政策方面主要包括：削減社會福利支出補貼，大力減少財政赤字，全面實現預算平衡；通過降低稅率、稅率指數還、提高免稅額等大幅度削減個人所得稅；通過降低稅率、固定資產加速折舊、加大稅收優惠等大幅度削減公司所得稅；減少政府對企業的行政干預，為企業營造自由競爭的市場政策空間，全面調動企業的生產積極性；通過嚴格控制貨幣供應量的措施，最大限度的抑制通貨膨脹。這些政策很大程度上抑制了通貨膨脹，使通貨膨脹率和利率下降保持在一個較低水平，通貨緊縮的貨幣政策消除了通脹預期，創造了良好的投資環境。減稅、放松企業管制的政策促使經濟逐漸回暖。個稅的降低是的個人可支配收入提高，促進了需求的增加，帶動了生產的復蘇。公司稅收優惠和加速折舊的政策措施為經濟結構的調整提供了動力。

（2）撒切爾政府的改革措施及效果。面對國內經濟衰退、通貨膨脹、失業增多等諸多問題，撒切爾夫人上臺執政后，以冷酷和毫不妥協的態度，開出了一系列經濟改革的藥方。主要包括：以貨幣主義為出發點，減少公共開支、緊縮銀根、提高利率以抑制通貨膨脹；推動國企私有化改革，激發微觀經濟市場活力；破除工會對勞動力市場的壟斷，糾正勞動力市場扭曲；降低稅率、改革稅制、削減福利支出，擴大公共產品提供的市場經濟份額。這些政策的推行，使得英國的經濟發展得到復蘇，通脹水平得到控制，財政赤字得到改善，并于1988年出現財政盈余。

2. 經濟新常態下供給側改革需解決的問題。供給側改革是基于我國目前的經濟發展現狀和發展趨勢提出的，是我國當前適應和引領經濟發展“新常態”、推動社會經濟長期、健康、可持續發展的重要戰略部署。2015年11月10日的中央經濟領導小組會議上，習近平主義首次提出“供給側改革”，11月17日，李克強總理在《十三五規劃綱要》編制工作會議上再次提出“在供給側和需求側兩端發力，促進產業邁向中高端”。11月18日，習近平主席在APEC會議上再次強調“要解決世界經濟深層次問題，單純靠貨幣刺激政策是不夠的，必須下決心在推進經濟結構性改革方面做更大努力，使供給體系更適應需求結構的變化”。面對以經濟增速放緩、經濟結構優化升級、實現創新驅動為特征的經濟新常態，供給側改革要從提高供給質量為出發點，用增量改革促進存量調整，矯正資源配置的扭曲，擴大有效供給，提高全要素生產率，實現去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板的改革目標。

經濟新常態下供給側改革需要解決好以下幾個問題：一是解決好資源要素的優化配置問題，提高全要素生產率。政府要進一步加大簡政放權力度，抓好宏觀調控職能，發揮好市場在資源配置中的決定性作用。逐步建立和完善公平公正的市場經濟法律規范體系，強化市場自主消化過剩產能的能力。合理規劃教育資源的配置，加強人力資本的積累，以教育紅利來彌補人口紅利降低的短板。化解勞動力、土地、自然資源、資本、技術創新等要素的制度約束，全面釋放要素的潛力，提升全要素生產率。二是解決好產業結構的優化升級問題，增強經濟發展的動力。堅決淘汰高能耗、高污染的僵尸企業，推動制造業實現產業結構升級。加大對技術改造和設備更新的政策扶持力度，實現產業轉型升級。推動服務業和現代制造業向個性化、差異化、智能化方向發展，打造綜合實力較強的支柱性產業，培育新的經濟增長點。三是解決好有效需求不足的問題，強化去庫存的力度。完善國有企業的重組、出售、破產制度，切實推行國有企業改革，引入民營資本和經營管理，盤活國有企業閑置資產以及積壓的庫存。針對房地產市場有價無市的局面，從供給源頭改善房地產供給結構，增加保障性、經濟實用性住房，解決目前房地產市場存在的一系列經濟和社會問題，緩解房地產市場積壓困境。四是解決創新不足的問題，切實提高國家的綜合競爭力。全面推進制度創新、技術創新、工藝創新、產品創新等，做好“大眾創業、萬眾創新”的大文章，提升創新在企業發展動力中的優勢，讓創新成為企業發展經濟增速的引擎。在“互聯網+”的引領下，推動信息化建設與產業現代化和高新技術的有機結合，創新生產和經濟模式，在產品質量和生產效益上與國際上發達國家接軌，提升國家的綜合競爭優勢。

三、 供給側結構性改革中我國稅制的完善與優化

供給側改革下稅制的優化路徑，就是要通過稅負水平、征收方式、配套政策等來影響供給端生產經營活動和需求端消費積累活動的各個環節，實現稅收對經濟社會的宏觀調控功能，促進經濟的長足發展。

1. 處理好間接稅與直接稅的比例問題。稅負是否可以轉嫁是劃分直接稅和間接稅的標準之一。營改增的全面推行，一定程度上解決了重復征稅的問題，但目前我國間接稅比重過大，間接稅的稅負可轉嫁性導致了收入分配差距的加重。在整個稅收收入中，間接稅稅收收入占比接近70%，而直接稅卻不超過35%。企業憑借規模優勢，在交易過程中必定會通過定價來轉嫁部分或全部稅負給消費者，就會在很大程度上抑制消費，不利于化解過剩產能和庫存。今后改革的方向要適時逐步削減間接稅比重，促進全社會的公平。降低與民生密切的商品或勞務流轉稅稅率，緩解流轉稅帶來的累退效應。加大消費稅稅收收入的比重，彌補商品稅帶來的稅收減收缺口，保證國家的財政收入。適時推動房產稅、遺產稅、贈與稅等財產稅的開征等。

2. 流轉稅制的完善與優化。在完成營改增的基礎上，全面評估營改增的政策效應，及時發現稅收政策改革當中的缺陷，有針對性的進行微調；借鑒國際經驗，逐步簡并增值稅稅率檔次，避免多檔稅率造成的不公平和效率損失。就目前產業發展情況，建議設置分別針對第二第三產業的兩檔標準稅率、和優惠稅率、零稅率一共四檔，以及征收率一檔，且稅率水平不宜過高，要探索與國際接軌的稅率標準，切實加強本土企業的國際競爭力；建立消費稅征收范圍階段性調整政策，根據經濟發展情況及人民消費水平，及時調整消費稅稅目，比如化妝品已經成為普通消費者的日常用品，可以按照價格標準適當縮小化妝品的征稅范圍；加強對不可再生資源消費的調節，有步驟的將原煤納入征稅范圍；加強對動物制品的管控，適時將高檔箱包、高檔皮衣、貂皮服飾等納入征稅范圍；加強對高檔消費品的調控，可以將私人飛機、乘用車客車之外的豪車、高檔娛樂等納入征稅范圍。

3. 所得稅制的完善與優化。通過適當降低企業所得稅稅率、增加稅前合理扣除項目和標準、加大對高新企業綠色企業的優惠力度等措施來減輕企業稅負，提高“中國制造”在國際舞臺的競爭力；繼續加大對小微企業的優惠力度，充分發揮小微企業促進就業、維護社會穩定等的社會作用，并且將對小微企業的稅收優惠納入到稅收法律體系當中，增強優惠政策的剛性和長效性；加快綜合與分類相結合的個人所得稅改革步伐，將性質相似或相近的工薪、勞務報酬、個體工商生產經營所得等進行綜合征收，將利息、股利、偶然所得等收入納入分類征收范疇；降低中等收入人群個稅稅率，提升中等收入人群的工作及創業積極性；建立完善的納稅信用體系、統一的個人信用賬戶以及個人財產申報和登記制度，強化納稅申報，從源頭上堵塞個稅申報漏洞。

4. 提高征管水平構建創新型稅收治理體系。供給側改革同樣對稅收征管提出了更高的要求，稅務部門應在管理和服務上做出改進實現創新型稅收治理體系的完善。在管理能力上，應當規范征管，簡化流程，切實降低納稅成本；同時要規范稅收結構，全面取締不合理的稅外費用；開通綠色辦稅通道，營造更為寬松的外部經濟環境。在組織創新方面，要明確自身為納稅人服務的思想定位，改變過去粗放執法的習慣，創新執法方式。在整體布局上，要把網絡技術和稅務工作有機結合起來，運用先進的信息技術改善原有老化的稅收管理理念，全面提升科學治稅能力。將“互聯網+”思維引進到稅收工作當中，以“金稅工程三期”為信息依托，挖掘信息治稅的潛力，提高稅收征管的質量。注重多機構、多部門的橫向信息資源共享，全面實現稅務、工商、海關、公安以及銀行等的聯網，切實提高信息利用度，形成稅源監控的合力。積極探索國稅部門和地稅部門是合作有利還是合并有利的課題，在工作量由地稅部門轉移到國稅部門之后，要加強人員的調配，合理分配工作量，避免同酬不同工引起稅務人員的消極怠工。加強稅收監控力度，有針對性的培育一批適應經濟新常態稅收工作的稅務人員，切實提高其涉稅處理能力、稅收監管能力以及稅收執法能力。拓寬稅收服務領域，創新稅收服務模式，打造稅收服務品牌，實現納稅服務在思想認識上的徹底轉變，切實為納稅人增收減負創造和諧的辦稅氛圍。

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作者簡介：肖春明（1980-），男，漢族，河北省張家口市人，中國人民大學財政金融學院博士生，研究方向為財政理論與政策、稅收理論與政策。