澳大利亞電子稅務

(廣東財經大學財政稅務學院 廣東 廣州 510000)

澳大利亞電子稅務

陳璐

(廣東財經大學財政稅務學院廣東廣州510000)

隨著“互聯網+”時代的到來，我國的電子稅務發展速度逐步加快，但仍存在一定不足。而澳大利亞在電子稅務由于有著較長的發展歷史，在電子稅務建設方面采取了一系列舉措，并取得較大成效，這對我國的電子稅務建設有著一定的借鑒。

澳大利亞；電子稅務

一、澳大利亞稅收體制

作為一個聯邦制國家，澳大利亞政府分為聯邦、州、地方三級，其財政管理體制相對集中，稅收實行的是聯邦和州的分稅制，聯邦和州政府依法分別享有自己的稅收管理權限。澳大利亞實行以直接稅為主體稅種，所得稅為輔助稅種的稅收體系。聯邦政府征收的稅種主要有個人所得稅、公司所得稅、商品與勞務稅、退休保證金、醫療保健稅、福利稅、資源稅、關稅等；州政府征收的稅種主要有土地稅、印花稅、消費稅、工資稅、機動車輛稅、資源特許權使用稅及銀行賬戶稅等；地方政府主要負責相關收費，如垃圾費和水電氣等服務性收費。

二、澳大利亞稅收治理舉措

(一)個人稅號制度

建立個人稅號(Tax file number-TFN)作為澳大利亞在稅收征管上的顯著特點，是稅款征收的基本保障。按照該國法律規定，澳大利亞公民自出生之日起就會有一個唯一的、終身的個人稅號，對于任何在澳大利亞有收入的外國人，抵達澳大利亞超過182天的，也需向澳大利亞稅務部門申請個人稅號(TFN)。本國公民的個人收入情況、家庭生活狀況、信用等情狀況等都會被稅收征管部門、社會保障部門、就業機構、社區服務及衛生、教育和培訓機構等政府部門記錄在個人稅號(TFN)中。公民可以憑借TFN辦理銀行存取款、信托基金、股票投資等個人業務。企業、政府有關部門和雇主在發放工資、股息、紅利、退休金等的時候必須要知道被發放者的TFN，并依法實施代扣代繳稅款。沒有提供 TFN的公民，會被以47%的最高稅率扣稅，還要被扣除1.5%福利保險稅。領取養老金、工資的公民，需要向政府部門和企業提供TFN，這樣才能使得可以稅金能夠按照比例扣除。領取失業金和傷殘福利金的公民，如若不向社會福利部門提供TFN，將就無法領到相應的福利金。在監控納稅人和代扣代繳義務人(企業、雇主、政府部門、投資機構)是否依法向稅務機關繳納稅款方面，TFN發揮了極大的作用。并且，稅務機關必須對公民的TFN進行嚴格的保密，任何泄露公民TFN的行為也會受到嚴厲的懲罰。澳大利亞的TFN制度在很大程度上，實現了對稅收信息的全面掌控，避免了造成不必要的稅源流失。

(二)先進的信息網絡

澳大利亞稅收管理現代化和稅收高效率就是通過其對信息網絡技術的應用來體現的。

1、有效的稅收信息采集與高效應用

澳大利亞稅務部門通過對涉稅信息的有效地采集和應用，有效開展了納稅申報、出口退稅、公文流轉等日常工作，進而實現了稅收信息化對稅收征管效率的重大提升。在澳大利亞已經基本實現國家聯邦稅務局和州稅務局，稅務系統和納稅人，稅務系統以及政府有關部門如財政、保險、金融、海關、法庭、行政裁判、大企業的信息網絡互聯，這一信息互聯系統極大地方便了經濟活動和稅務信息資料的共享。在這一系統中，通過對納稅申報材料的真實性進行比對與審核，可以做好納稅申報、納稅評估和稅務稽查等一系列工作，保障了稅收高效率低成本的征收。此外，澳大利亞所得稅法等法規對于企業等涉稅機構需要向稅務部門提供稅務信息的的責任、義務做出了明確的規定。例如，企業必須在每年的8月14日前如實將本企業支付給員工的工資情況提供給稅務部門；對于同時開設多個賬戶的個人，需將 TFN匯總后的納稅信息主動報送給稅務部門等。

2、專業化數據處理系統

澳大利亞聯邦稅務局(Australian Taxation Office-ATO)共建立了兩個數據處理中心，其內部實現全國聯網，收集、處理來自全國的稅收信息，經過錄入和校對后的數據被傳輸到ATO，并同時共享到ATO所屬的24個辦稅場所，支持數據的匹配和分析比對。電子報稅系統(E-tax)上可以下載銀行利息、證券登記、政府付款、股息收入等資料，還可以對納稅人交上去的報表數據進行計算，審計納稅人申報的正確率。2013年，升級后的E-tax系統能馬上反饋納稅人申報的較檢結果，充分利用數據資源，降低辦稅成本的同時，減少了從申報到評估再到審計的時間，使納稅效率得到空前提高。

(三)優質的服務質量

一是提供高質量咨詢服務，ATO通過郵寄或網絡定期為納稅人提供免費的宣傳資料和座談會、講座等形式多樣的咨詢服務，使納稅人更好地了解自己的權利和義務。二是推行社會化稅務代理服務，ATO認為稅收代理機構有著專業素質和經驗，能夠幫助納稅人履行納稅義務，澳大利亞約80%的納稅個人和95%的公司委托稅務代理機構辦理涉稅事宜，澳大利亞政府鼓勵稅務代理機構的存在并與其合作共同幫助納稅人繳納稅款。三是人性化執法，法律法規對稅收征管程序有著具體、詳細的規定，保障納稅人的權益。

三、澳大利亞稅制借鑒經驗

澳大利亞的稅收征管具有較高的水平，其發展過程中有許多先進的技術和經驗是值得我國學習的。首先，澳大利亞借助其先天發展優勢的同時，從國情出發，建立個人稅號(TFN)制度加強對納稅人的有效監督，從根源處抓住稅收，避免了稅收的不必要流失。此外，澳大利亞的高水平征管也是其稅收信息化的重要成果，當前我國稅收信息化程度較低，需進一步發展和完善金稅工程，學習他國先進的稅收信息化管理模式和體系。同樣，澳大利亞的稅收征管水平高也源于其能夠提供優質的納稅服務，這也是我國納稅改進的一個重要方面，中國可以從征稅人員以及提供納稅服務人員的業務素質等方面著手，規范納稅服務流程，優化服務質量。

[1]梁俊嬌.電子商務稅收征管及其立法完善探析[J].財經法學,2015,(05):59-67.

[2]高磊,荊濤.大企業稅收管理現代化戰略暨信息系統建設國際交流活動在京舉辦[J].國際稅收,2014,(05):78.

[3]周冬一.基于電子稅務下的納稅服務體系建設[D].西南財經大學,2010.

[4]安體富,任強.國外稅務機關如何為納稅人服務[N].中國稅務報,2006-05-10(007).

[5]四國政府電子化發展概況[J].計算機周刊,2001,(43):20-21.

陳璐(1991.12-)，女，漢族，碩士研究生，廣東財經大學財政稅務學院，稅收信息化。

)