基于國家治理現代化的稅收現代化創新

曾艷 孫曉慶（大連財經學院 遼寧 大連 116622）

★社會、經濟、法律★

基于國家治理現代化的稅收現代化創新

曾艷 孫曉慶（大連財經學院 遼寧 大連 116622）

隨著時代的發展和經濟的崛起，我國已經進入到了一個社會經濟日新月異的時期，與此同時，現代化成為了新時期的關鍵詞，稅收作為國家經濟的晴雨表，自然也要隨著現代化的總體進程不斷進行改革，這樣才能與社會經濟的現代化相適應，從而更好地促進經濟的平穩健康發展。

現代化稅收 制度改革 經濟增長 民生

改革開放已經三十余年，在這三十余年的時間里，我國的經濟發生了翻天覆地的變化，各項經濟指標飛速增長，社會與民生也有了一個質的變化。現代化越來越成為當前我國一切建設的總目標。從理論概念的角度來看，現代化是指社會各領域均衡發展，從而達到一個與時代相契合的層次水平。現代化是一個非常龐大的概念，其下面有無數分支，各個分支之間相互聯系、相互促進、密不可分。黨的十八屆三中全會以來，國家治理越來越被人所關注，已經逐漸上升成了一個熱點話題，而國家治理現代化，也成為了人們關注的重中之重。稅收，作為國家治理中舉足輕重的一部分，也是國家經濟的晴雨表，其重要性不言而喻，所以，本文將著重討論國家治理現代化與稅收現代化的內涵、外延和聯系。

一、對國家治理現代化和稅收現代化的認識

（一）關于國家治理現代化

國家治理現代化，是指國家的管理者通過建立一系列的制度，使國家各個分工領域有序運轉，在維護公共秩序的同時盡可能增加公共利益，使公民能夠合法、安全地生活在國家里。黨的十八屆三中全會著重強調了推進國家治理體系和治理能力現代化，從新中國成立至今，中國共產黨在摸索中前行，與時俱進，在發展與變化的浪潮中不斷探索著最有效的現代化國家治理體系。

一個行之有效的國家治理體系，必須能夠廣泛組織和調動整個國家各方面的資源和力量，通過國家在宏觀層次上的分析決策，合理地使用社會資源，從而讓一切活力充分迸發，讓一切智慧盡情展示，最終彼此互為助力，實現國家治理的預期目標。我國實行的是社會主義市場經濟體制，政府與市場相伴而行，政府通過宏觀調控干預市場。然而宏觀調控只是一種手段，正所謂巧婦難為無米之炊，這里的米就指的就是財政收入。

（二）關于稅收現代化

財政收入是國家進行宏觀調控的根源所在，而稅收制度則是決定財政收入的最直接的因素。稅收現代化是指國家的稅收制度與當前生產力發達程度以及社會發展水平相適應，稅收收入能夠真正做到取之于民用之于民。

稅收制度是國家憑借其政治權利，向社會經濟組織和個人取得財政收入的工具，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收著重強調使用國家的政治權力進行收集，因此，稅收的合理與否，完全取決于國家管理者的治理水平。

二、國家治理現代化與稅收現代化之間的

緊密聯系

（一）國家治理現代化主導稅收現代化

稅收現代化從屬于國家治理現代化，國家治理現代化的進程和質量直接影響到稅收現代化的程度。一個國家只有擁有強大穩定的國家財政，才能為現代化的國家治理打下堅實基礎。所以，稅收現代化的建設必須時刻順應這個方向和要求，確保稅收制度在實際運行中能夠切實對國家治理體系的完善起到良好的促進作用。鑒于目前我國國家治理現代化的特點和水平，對稅收現代化提出了如下要求：一是要有足夠的穩定性，稅收制度與民生緊緊相連，保證其穩定性能夠促進社會穩定和民生穩定；二是要有足夠的適應性，稅收制度必須與時俱進，不斷進行完善和調整，確保其與時代發展相適應；三是要協調各方面的利益，實現資源配置收益最大化。稅收是把國家資源集中起來，用于增加公共利益，在這一過程中，要兼顧各方面各層次的利益，統籌兼顧，共同進步。

（二）稅收現代化進程影響著國家治理現代化

稅收能夠調節、引導和規范市場上的各類經濟活動，因此稅收是市場經濟體制下不可或缺的經濟紐帶。同時，基于我國特殊的市場經濟體制，政府能夠對宏觀經濟進行大規模干預，所以稅收對于中央政府而言，也是一項非常重要的工作。綜合以上兩點，不難看出稅收對于一個國家的重要性，它是國家治理中的一個咽喉部位。

改革開放以來，伴隨著社會主義市場經濟的飛速發展，我國的稅收體制不斷完善，取得了良好的成效，但是與十八屆三中全會關于全面深化改革的要求、與十八屆四中全會關于全面推進依法治國，建設社會主義法治國家的戰略部署相對比，現行的稅收治理水平只能說還處于一個初級階段，還有著很大的提升與拓展空間。因此，只有立足于推動國家治理現代化的視角，完善稅收立法，堅持依法治稅，才能真正意義上推進國家治理現代化的進程。

三、稅收現代化創新的決策和思路

（一）構建完備規范的稅法體系

1. 加強稅收立法程序建設

立法程序的完善完備是有法可依的前提，所以，完善稅收立法程序是應該最先考慮的。首先，要明確全國性的稅收立法權屬于全國人大，全國人大擁有稅收立法的至高無上性。每一次全國性稅收法的設立，都要經過全國人大的表決。同時，地方也擁有一定的自主性，可以在全國性稅法條款的基礎上，根據本地區實際情況作出適當調整，并上報全國人大。在立法過程中，應該充分征求社會公眾意見，建立國家立法聽證制度，并且要增加對稅收立法、行政、司法的合憲性監察，確保稅收立法客觀公正。

2. 制定完善的稅收基本法

稅收基本法是最基本的全國性法律，是一切稅收法律法規的根源所在，也是連接憲法和地方稅法的橋梁和紐帶。完善稅收基本法，宏觀層面上可以使稅收工作有法可依，特別是當國家性稅法和地方性法規出現分歧時，必須毫無保留的貫徹基本法的內容，樹立起一個牢固的標桿。同時，基本法的設立，明確了國家對于稅收一些方面的基本規定，也明確了基本態度，這對于地方性法規的創立也起到了一定的導向作用。

3. 提高執法質量和執法水平

一部法律能否發揮其作用，與立法者的水平息息相關，更與執法者的水平密不可分。倘若執法者的水平低下，即使再完備的法律也無法發揮其應有的效用。由此可見，稅法的執法質量非常重要。這就對執法者，也就是稅務部門提出了更高的要求，不但要完全執行稅收基本法的所有內容，保證客觀公正的要求，還要潔身自好，從思想理念上杜絕貪污腐敗的念頭。稅務執法部門的人員在正式就任崗位前，應接受充分細致的培訓和教育，確保自身素質和水平能夠勝任崗位需求。

（二）建立健全現代稅收制度體系

1. 全面深化稅制改革

首先，可以大膽吸收和參考國外發達國家關于稅制改革的先進經驗和做法，將其用于我國的稅制改革方案，進行細化，補充與完善。其次，要結合經濟發展的新常態，及時修訂完善相關稅收政策，著重于推動經濟轉型升級，保護生態環境，以及擴大就業，保障民生等重點行業和領域。同時，還要集合我國經濟社會發展的需要，找準稅制改革與政策完善調整的重點，注重稅制建設質量。

2.推進增值稅改革

“營改增”是當前的潮流，也是大勢所趨。首先，在全面完成“營改增”的基礎上，制定《中華人民共和國增值稅法》，通過立法升級促進增值稅制度的完善和定型。第二，優化增值稅稅率。這里所說的優化稅率并不是簡單意義上的降低稅率，而是在宏觀和微觀兩個層面上具體分析，區分各行各業的差異性，合理制定不同行業的稅率。將總體稅率分為若干檔次，非基本生活用品以及高端消費品，保持較高的基準稅率；基本生活用品以及農副產品等，適當降低其基準稅率。

3. 逐步實施個人所得稅改革

個人所得稅是調節高收入群體與低收入群體的杠桿，對維護社會穩定和相對公平有著無可替代的作用。首先，應該科學區分個人所得稅的征稅梯度，不同收入區間要有與其相適應的稅率標準，這樣才能拉開差距，更好的發揮其杠桿作用。同時，對于個人所得稅免征額的確定，應該參考相關的經濟指標，并充分考慮各地區的總體收入水平和消費水平，給予地方一定的自主權，建立其定期調整的制度。

4. 推進房地產稅改革

前幾年，房地產市場一片火熱，一些投機商人開始違法經營，大肆炒作房地產，哄抬房價，從中牟取暴利。在國家的大力整治下，近期房地產市場的情況有所好轉，大部分房價開始回歸理性。住房問題與老百姓的生活息息相關，時刻影響著普通民眾的幸福感指數，所以，必須加快房地產稅改革，區別各類住房，制定不同的稅種，根據房產的價值和使用目的分別確定不同的征稅標準。

（三）建立健全現代納稅服務體系

1. 構建以客戶為核心的理念體系

現代納稅服務理念要求各級稅務機關必須樹立以納稅人為導向的工作理念，將納稅人當成自己的客戶來對待。在當前的實際情況下，仍然有很多稅務機關及其工作人員的思想沒有完全轉變，服務態度較差，對稅務工作產生了不良的影響。為此，必須加強對稅務人員的理論和實踐教育，強調以納稅人為本的服務理念，多站在納稅人的角度去思考問題，滿足納稅人的正當需求。

2. 構建完善的權益保護體系

本著以納稅人為核心的理念，應建立對納稅人權利的保護體系。對納稅人提出的意見和建議要作出快速響應和積極答復，對納稅人提出的利益訴求要認真考慮，嚴肅對待，切實將納稅人的權益落實到實處。加強納稅人權益保護的社會監管，發揮社會公眾的監督作用，對稅務人員的行為規范，服務質量，廉潔從政等情況進行民主評價，自覺接受社會監督。

3. 構建現代稅收信息支持體系

要充分運用信息化技術與手段，創新稅收管理方式，普及稅收信息化辦理。加強辦稅平臺建設，依托計算機和互聯網，使納稅人足不出戶就能辦理各項稅務，這樣大大節約了時間，提高了效率。日常工作中還應特別注意相關媒體輿論信息的收集，做到積極主動發聲，敢于應對輿情，善于凝聚民意，為稅收現代化聚集正能量。

四、結語

綜上所述，可以看出，國家治理現代化和稅收現代化其實是同一問題的兩個方面，二者相互影響、相互促進、相輔相成。只有在以推進國家治理現代化為目的的前提下推進稅收現代化，才能使稅收真正反作用于國家治理現代化。雖然當前進程中還存在著或大或小許許多多的問題，但只要抓住核心，以人為本，全方位的現代化指日可待。

【責任編輯：曾興】

[1]孟軍.新常態下如何推進稅收現代化[J].經濟2014.

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[3]李萬甫. 法治是通向稅收現代化的必由之路[N].中國稅收報,2014.

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F81【文獻分類】A

1008-8784(2017)02-124-3

2016-12-7

曾艷（1980—），女，漢族，遼寧大連人，講師、經濟師、注冊稅務籌劃師、大連財經學院財政教研室主任， 研究方向：財政理論與稅收政策；孫曉慶（1996—），漢族，研究方向：稅收學。