營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略

(山東省工程監(jiān)理咨詢有限公司 山東 250003)

前言：隨著全面營改增的推進企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)有利位置，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，需做好納稅統(tǒng)籌工作保障經(jīng)營活動的科學(xué)性。而納稅統(tǒng)籌是依照稅收制度而發(fā)生變化的，營改增是全新的稅收政策，改變之前企業(yè)重復(fù)納稅的問題，提升稅收制度的科學(xué)性，也增加企業(yè)參與市場競爭的內(nèi)在動力。但是企業(yè)也需要在該背景下思考如何做好納稅統(tǒng)籌此項工作。

1 合理改變傳統(tǒng)的思維方式，完善內(nèi)部核算

通過對學(xué)術(shù)研究成果以及相關(guān)政策的解讀，可以得知營改增是我國改善稅收制度的一項舉措，它體現(xiàn)出很強的科學(xué)性，減少之前帶有重復(fù)性的納稅環(huán)節(jié)，減少企業(yè)整體的納稅負擔(dān)受到企業(yè)的追捧。但營改增也給管理者和財務(wù)人員帶來更多的納稅統(tǒng)籌挑戰(zhàn)，為此，企業(yè)需合理改變傳統(tǒng)的思維方式，同時要完善內(nèi)部核算，以此開展科學(xué)的納稅統(tǒng)籌工作。

首先，管理層要合理改變傳統(tǒng)的思維方式，管理層必須要樹立大局的發(fā)展意識，立足持續(xù)發(fā)展分析改革的內(nèi)在邏輯，以此在機制實現(xiàn)創(chuàng)新的背景下更好調(diào)動發(fā)展?jié)摿ΑＭ瑫r，企業(yè)相關(guān)人員需對相關(guān)政策文件進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)對現(xiàn)有資源進行整合，以此樹立納稅統(tǒng)籌的發(fā)展思維這樣可以改變被動的發(fā)展問題，促使企業(yè)實現(xiàn)更好的市場發(fā)展。

其次，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部審核制度，第一，對企業(yè)各項支出進行合理的劃分，籌劃進項稅額的合理抵扣[1]。進項稅額可以說是“營改增”試點實施中的重要稅收元素，企業(yè)應(yīng)采取有效的籌劃獲取最大限度的進項稅額抵扣，嚴格控制日常工作確保抵扣憑證齊全，增值稅發(fā)票完整，需要嚴格調(diào)研并確認供應(yīng)商的納稅人身份，不因一時的利益而忽視增值稅發(fā)票的索要和保管，并正確區(qū)分可抵扣和不可抵扣的進項稅項目，一般外購取得增值稅專用發(fā)票并通過稅務(wù)認證的均可獲得抵扣，如不能通過稅務(wù)認證無法抵扣則需直接計入外購成本，重新進行企業(yè)利潤分配，避免納稅風(fēng)險。例如，企業(yè)可以運用倉庫外包服務(wù)的方法得到6%的租賃費的抵扣，或者是通過與供應(yīng)商進行協(xié)商開增值稅的專用發(fā)票方式獲取進項稅抵扣以減少稅費支出。第二，企業(yè)需要對收入進行合理的劃分，合理控制銷項稅額。尤其是那些兼營勞務(wù)以及多種稅率類型貨物的企業(yè)，必須要對這些不同的經(jīng)營收入進行多次核算，避免企業(yè)出現(xiàn)使用高稅率的問題。

2 強化發(fā)票管理，合理使用稅收優(yōu)惠的政策

企業(yè)需要依照稅收政策對納稅統(tǒng)籌進行思考，制定更科學(xué)的工作計劃，提升整體競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)該強化發(fā)票管理，合理使用稅收優(yōu)惠的政策。第一，企業(yè)應(yīng)該重視對增值稅的發(fā)票管理，強化內(nèi)部的管理能力，遵守相關(guān)法律法規(guī)。實施營改增之后，稅務(wù)機關(guān)對違法稅法的行為進行整治，嚴厲打擊企業(yè)出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛開的行為，提升內(nèi)部控制的整體能力，促使企業(yè)更好的融入到營改增的發(fā)展環(huán)境中，利于企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展。

第二，企業(yè)應(yīng)該合理使用稅收優(yōu)惠的政策。為了讓營改增得到順利的推行，國家推行很多優(yōu)惠政策，涉及優(yōu)惠條件以及執(zhí)行辦法等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該對這些內(nèi)容進行全面的學(xué)習(xí)與解讀，并結(jié)合自身情況巧妙運用這些政策，提升企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能力。通過對營改增優(yōu)惠政策進行解讀，企業(yè)可以做好納稅統(tǒng)籌該項工作，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)整體發(fā)展實力。

3 科學(xué)選擇計稅方法，提升納稅統(tǒng)籌的力度

營改增推行之后，一些企業(yè)實現(xiàn)二檔稅率，以現(xiàn)代服務(wù)和交通行業(yè)為主。這些企業(yè)轉(zhuǎn)化為一般類型的納稅人，在開具專用發(fā)票的過程中可以有兩條道路選擇，第一種稅率是11%，第二種稅率是6%；而普通發(fā)票的稅率則是6%。此外，如果企業(yè)轉(zhuǎn)成為小規(guī)模的納稅人時，其發(fā)票則開具3%[2]。因為小規(guī)模的納稅人不擁有專用發(fā)票的開具資格，所以在稅法選擇的過程中主要是實施簡易計稅。但是他們也體現(xiàn)出一些優(yōu)勢，表現(xiàn)為以下幾方面。

第一，因為這些增值稅可以折合到產(chǎn)品成本中，所以可以降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。第二，這些納稅人不能開具市場中的專用發(fā)票，但是可以降低實際銷售價格，增強其競爭力。企業(yè)將自己轉(zhuǎn)化為一般類型的納稅人就會增加會計成本，而不具有開具市場專用發(fā)票的能力又會影響企業(yè)最終銷售額。受到這兩方面因素的影響，企業(yè)要科學(xué)選擇計稅方法提升納稅統(tǒng)籌的力度。

結(jié)論：企業(yè)應(yīng)該依照大的稅收環(huán)境以及政策調(diào)整自身的統(tǒng)籌工作，思考如何做好納稅統(tǒng)籌此項工作，需合理改變傳統(tǒng)的思維方式，同時要完善內(nèi)部核算以此開展科學(xué)的納稅統(tǒng)籌工作。同時，應(yīng)該強化發(fā)票管理，合理使用稅收優(yōu)惠的政策。此外，企業(yè)也需要科學(xué)選擇計稅方法，提升納稅統(tǒng)籌的力度。在“營改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃是幫助企業(yè)有效節(jié)稅的重要內(nèi)容，科學(xué)合理的納稅籌劃意義重大。