中小企業應收賬款存在的問題及對策

朱華蓉 周道娟 蘇 雪 童坤坤

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650000)

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中小企業應收賬款存在的問題及對策

朱華蓉 周道娟 蘇 雪 童坤坤

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650000)

中小企業作為市場經濟發展中的一支中堅力量，隨著近幾年市場機制的日趨完善，中小企業發展勢頭迅猛。但是在中小企業的發展壯大過程中也暴露了一些自身的不足,比較突出的是應收賬款的管理不當。應收賬款的管理不當給企業的后續生產經營活動帶來一系列的問題。本文以提出問題-分析問題-解決問題的行文思路，從應收賬款產生的原因出發,結合其給企業帶來的影響,在肯定應收賬款存在的必要性的同時,針對應收賬款管理存在的問題提出相應的解決對策,以期能為中小企業的應收賬款的管理提供一點建議。

應收賬款；原因；解決對策

前言

近幾年，市場機制的日趨完善為中小企業的發展壯大提供了強而有力的支持。隨著市場經濟突飛猛進的發展，中小企業也迅速的發展崛起，并且在國民經濟發展中發揮著舉足輕重的作用。但是，在中小企業迅猛發展的同時，也不可避免的暴露出了中小企業發展中的短板，其中比較突出的是在企業的財務管理中對于應收賬款的管理缺乏足夠的認識和重視。應收賬款作為流動資產整體中的一部分，充分發揮了部分對整體的作用。先提貨后付款的銷售方式無疑為銷售單位帶來了極大的銷售先機。當然，事物具有兩面性，物極必反。應收賬款在規模不斷擴大之際也給企業的發展帶來了一系列連鎖反應，表現為資金成本，機會成本，壞賬損失，后期收款費用等的增加。本篇論文以提出問題-分析問題-解決問題的行文思路,通在收集相關文獻資料的同時借鑒前人的寫作經驗，提出了自己的建議。

一、應收賬款的概念

應收賬款是指企業因銷售商品,提供勞務等業務,應向購貨單位或者是接受勞務的單位收取的款項。形成應收賬款的主要動機:一是增加銷售量,提高產品銷售額;二是減少庫存積壓,降低存貨成本。應收賬款具有期限性，可收回性，風險性，與基于購方信用存在等特征。

二、應收賬款產生的原因

應收賬款產生于買賣雙方的信用銷售活動。在企業以賒銷的方式銷售商品時，銷貨方沒有及時收取對方貨款，而是給購貨方一定的貨款支付時間，由此就產生了應收賬款。其產生原因歸結為以下幾點：①買賣雙方的需求;②降低存貨的占用;③內部控制的缺失;④合同訂立的漏洞;⑤社會信用的缺失。

三、中小企業應收賬款的現狀

近幾年,市場經濟體制的日趨完善為中小企業的崛起提供了有利的條件。與此同時,關注中小企業的健康發展對于我國市場經濟健康運行就顯得十分有必要。由于中小企業資金規模較小,機構簡單,資源匱乏,各項公司規章制度不健全,管理方法落后,相較于大中型企業來說,其在財務管理方面存在一些問題，主要的問題是中小企業融資能力較差,對于銷售后續的收款問題缺乏專業的思考與處理方式,致使企業在本就資金薄弱的基礎上,產生更多的應收賬款,占用更多的可用資金，在一定程度上影響企業的經營利潤。

四、應收賬款的管理

從應收賬款對于企業的影響中，我們可以看到應收賬款存在的必要性，也看到了過多應收賬款存在給一個企業帶來的種種問題。因此，加強應收賬款的管理，將應收賬款的量控制在一個對企業的發展來說利大于弊的范圍內顯得尤為重要。市場的競爭機制，優勝劣汰的規則催生了應收賬款，那么應收賬款的管理就必須從源頭開始，追根溯源，提供客戶質量好，創新力強的產品，以質取勝。其次，中小企業應該完善內部部門間的責任銜接，有關部門應當對應收賬款進行實時的監測控制與回收反饋分析，在應收賬款產生時，就應該提高警惕，對于應收賬款的追回要采取積極的措施。對于已經逾期的應收賬款，應該采取相應的追賬措施盡可能的收回賬款，將應收賬款帶來的損失降到最低。

針對中小企業應收賬款管理中存在的不足,我認為應當從應收賬款的各發展階段進行管理,以期將應收賬款的規模控制在合理的范圍內。

(一)應收賬款的事前管理

1.注重產品質量與創新。應收賬款產生于激烈的市場競爭。企業的存在目的是獲得利潤的最大化,而銷售無疑是實現利潤的有力手段。在銷售中,中小型企業產品相較于大中型企業而言,在產品質量,產品創新力等方面稍有不足,因此,中小企業在生產產品時,應該提高產品質量與創新力以便能吸引更大的購買群體。

2.設立信用期限與信用標準。信用期限是指企業給予購貨單位從購貨到付款之間的期限,是購貨單位支付貨款的時間。如果信用期制定的時間過短,就不能吸引過多的客戶群體。但是如果企業設置的信用期限過長,一方面因為付款期限時間延長的緣故,會吸引更多的購買群體,但與此同時,帶來的是銷售量增多，應收賬款增多之后的一系列連鎖反應，所以企業應該結合自身的實際情況和購貨單位的購買狀況制定一個最佳的優惠政策,要能夠滿足企業獲得的收益足夠彌補現金折扣帶來的費用支出。信用標準是指顧客為獲得企業的信用交易所應具備的條件。如果購貨單位無法達到信用標準,那么便不能享受企業的優惠政策或只能享受較低的優惠政策。與此同時企業要建立起嚴格的審批制度,只有在購貨單位符合相應的標準才能給予優惠。

(二)應收賬款的事中控制

1.訂立完備的合同。在銷售業務發生時,銷售購貨雙方應該應簽訂清晰,內容完備的合同,以保證雙方的合法權利得到法律的保護,其中對于商品的價格數量,信用期限,優惠條件,雙方的結算方式,交易地點,雙方的權利義務等應該在合同訂立時明確制定。

2.加強內部的管理。在我國中小企業的財務管理過程中，應收賬款的管理沒得到足夠的重視。企業的銷售部門與財務部門彼此之間責任銜接脫節。銷售部門為了提高部門業績，一心銷售，對于購貨單位是否支付貨款，通常是不理會的態度，完全將責任推到財務部門的頭上。加之，兩部門之間溝通欠缺，后續的收款也存在諸多問題。為此，中小企業應該加強內部各部門之間的溝通交流。

(三)應收賬款的事后管理

應收賬款的賬齡是指資產負債表中的應收賬款自銷售實現之日起到資產負債表日止所經歷的時間。應收賬款的賬齡越長,收不回的風險就越大。為了避免企業在應收賬款規模較大,數量較多,賬齡時間較長的情況下帶來的壞賬損失,企業應對應收賬款的賬齡進行整理統計，對于賬齡長，且應收賬款余額大的客戶進行列式，應重點關注，對于不重要的客戶及余額合并列式。同時建立壞賬準備金制度，降低壞賬損失。應收賬款產生于激烈的市場競爭和優勝劣汰的市場規則中。一旦應收賬款發生，就無法避免收不回的可能性。據統計，應收賬款逾期3個月以內其收回率為50%，逾期半年以上的其收回率為20%-30%，逾期一年以上的其收回率只有10%。從統計的數據可以看出，應收賬款逾期時間越長，收回率越低，壞賬損失的可能性就越大，此時，爭取在有限的時間里追回應收賬款避免更大的損失對中小企業來說是至關重要的。中小企業應當明確制定合理的催收賬款的程序,制定符合企業的收賬政策,每年定期集中對應收賬款數額進行整理，通常催收賬款的方法有信件通知、電報電話傳真催討、上門面談、法律訴訟等方法。

[1]馮秋玲，王棣華.中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].財會月刊，2010

[2]徐建爾.中小企業應收賬款內部控制的探討[J].經濟師，2014

[3]潘斌.企業應收賬款管理現狀分析[J].財會通訊，2014

[4]王奧.中小企業應收賬款管理的問題及對策研究[J].財政金融，2015

[5]周瑞卿.我國企業應收賬款管理研究[J].中國注冊會計師，2012

朱華蓉(1993-)，女，漢族，云南昆明人，碩士研究生在讀,云南民族大學管理學院，專業：會計學。