國際貿易企業如何加強應收賬款風險管理

王華美

摘要：本文從國際貿易企業應收賬款以及應收賬款的概念出發，對國際貿易企業應收賬款風險的特點進行了分析，并針對這些提點，提出了相應了風險應對政策。本研究旨在幫助國際貿易企業加強應收賬款的內外部控制，建立完善的應收賬款管理體系，盡可能減少及規避企業應收賬款過多帶來的風險。

關鍵詞：國際貿易企業；應收賬款；風險管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

隨著世界經濟的不斷發展，國際間的貿易往來越來越多，國際貿易企業為了提高自身的競爭力，往往通過賒銷的方式來擴大企業的銷售規模。外貿企業采用賒銷方式銷售商品一方面卻是能夠提高企業的銷售規模，擴大企業的銷售收入，降低存貨，但另一方面也會企業帶來成本，主要表現在賒銷形成了一定的應收賬款，導致外貿企業應收賬款的機會成本、壞賬損失等費用的直接增加，繼而產生了企業應收賬款的風險。當應收賬款占用資金過多，而企業又需要大量資金時，企業有可能會通過大量借貸來滿足現金投資的需要，這會導致企業財務風險的增加。因此，如何加強應收賬款的風險管理很有研究的現實意義。

一、概念界定

我國企業會計制度將應收賬款定義為一種債權，是企業在正常經營過程中由于銷售產品以及提供勞務而產生的。詳細來說，對國際貿易企業而言，國際貿易交易中應收賬款產生的由于國際貿易企業在對外貿易中為擴大銷售向外方收取的錢數以及代墊的運雜費和承兌到期而未能收款的商業承兌匯票。

企業應收賬款風險是應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利益商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。

二、國際貿易應收賬款風險特點

對國際貿易企業來說，應收賬款的風險主要是由于市場不穩定造成的。國際市場比國內市場更為復雜，會阻礙企業應收賬款的回收。應收賬款的風險主要是企業不能夠及時或者足額收回應收賬款而造成的潛在和實際的損失[1]。在國際貿易中應收賬款的風險比國內貿易風險相對更大，具體表現出以下幾個特點：

（一）比國內周轉速度慢

相比于國內貿易，國際貿易中買賣雙方位于不同的國家和地區。各國的交易制度和法律不同，導致國際貿易面臨的問題要比國內貿易更為復雜。在進行國際貿易往來中，不同的國家需要遵守不同的政策制度，容易導致程序復雜，交易活動時間長等各種問題。朱艷玲指出目前很多出口企業難以及時收回應收賬款，日積月累，最后有可能變為呆賬、死賬，導致短期流動資金周轉不靈，企業生產經營受阻，甚至會造成企業破產的嚴重后果[2]。

（二）信用風險相對增加

2008年12月，中國信保發布了最新的《國家風險分析報告》，報告首次將美國的信用評級調低，法國、英國、西班牙等歐洲成熟市場國家被調降評級。國際評級機構也對一批歐美國家的貿易風險評級做出了降調的處理。在這些國家中主要涉及的行業有航空運輸、工程建筑、汽車、造紙、零售、電子零配件和紡織品等多個領域。而據2008年的統計顯示，我國出口企業貿易損失中由信用風險導致的部分上升明顯。2008年的出口收匯違約率增長達到了189%。

（三）客戶資料難于收集

由于與海外商家進行貿易往來，客戶資料相對于國內難于正確的收集與審核，導致壞賬損失增加，保險賠付率上升，而有時由于種種原因，每當國外企業違約支付不出或者不愿支付貨款時，許多海外商客會選擇拖欠，拒付及破產的方式向出口企業轉移風險。

（四）匯率風險

匯率風險也是國際貿易企業應收賬款風險的一個特有方面。隨著我國企業開放程度不斷加大，走出去戰略使得國際貿易企業很容易收到世界經濟環境的影響。企業經營環境更為復雜，其中一個主要方面就是國際貿易中匯率變動導致的不穩定。率成為企業經營過程中必須要考慮的一個關鍵因素。外幣價值的變化會導致企業應收資產與應付負債的增減變化。如果外匯匯率在支付貨款時較簽合同時上漲了，那么企業就要額外多支付上漲的本幣。如果本幣匯率在收進貨款時較簽合同是上漲了，那么企業將少獲得本幣[3]。

三、國際貿易企業如何防范風險應收賬款風險

對于國際貿易企業來說，在國際貿易中進行賒銷雖然會帶來一系列的問題并引起諸多不良的后果。但是在當今的市場環境中，為了擴大銷售提高自身競爭力，賒銷是不可避免的。所以，對國際貿易企業而言，積極應對國際貿易中應收賬款不利的方面，要積極加強對國際貿易中賒銷所產生的應收賬款風險管理。國際貿易企業的應收賬款的風險管理既要從企業內部入手，也要加強企業外部風險控制。具體而言，主要從以下幾個方面來完善：

（一）加強國際貿易企業應收賬款管理的外部控制

1.加快建立社會信用監督體系

針對于出口型企業，由于同境外國家進行貿易往來，那么對方的信用調查就顯得尤為重要。這也決定著出口額能否及時收回，對本企業而言，同多個國家進行貿易往來，要嚴格審視他們的信用。無論之前信用等級如何的好，且是否為老客戶，只要出現一次與眾不同的交易行為就要十分小心，如果金額巨大或者預付款項欠缺都是不可行的，這種情況預付賬款一定要視情況而定，決不可賒銷；另外在T/T付款時，可以表明為T/T多少天，一半公司都為15天，最遲為三個月。

2.購買出口信用險

該保險金額為貨款的5%，專門針對出口型企業應收賬款的風險應對，有些低金額的業務，一旦應收賬款收不回來，則由國家進行賠付，而如果金額比較大，貨款遭遇風險，則由國家同國家部門進行交涉，幫助追回貨款，這對于防御應收賬款的風險起到了很好的作用。這是為企業加速收回應收賬款提供相應的保障機制。

3.代理合作

公司主要進行出口業務，業務量已經很大，有時公司為了獲得更大的利潤，接受更多的訂單，就選擇尋找代理商進行輔助貿易來擴大經營范圍，也就是通過代理完成銷售。公司在銷售方面有兩個部分，內銷和外銷，內銷相對于外銷手續簡潔，而且往來項目很少，因此，代理合作就大部分體現在外銷上。

（二）加強企業應收賬款風險管理的內部控制

1.建立完善的管理制度

對于本企業而言，這方面是嚴重欠缺的，我公司沒有明確的管理制度，并且更談不上明文規定應收賬款究竟如何管理。建立完善的管理制度，設置獨立的貿易企業應收賬款管理部門。這個部門獨立于銷售和財務部門，主要專門負責調查和管理客戶的資信材料，尤其海外客戶的資料收集起來會比價困難，再者有關匯率的變動都會影響海外應收賬款的及時收回。制定企業的信用政策以及監督各部門信用政策的執行情況，確定海外客戶的最低信用標準，并且嚴格制定與執行。必須實行跟蹤管理，按照賬齡管理應收賬款，加強壞賬準備以及沖銷管理，定期進行催收。

2.加強企業內部控制

首先應當完善基礎工作，在簽訂合同之前，相關合同規定的雙方權利、義務都要十分明確，即便將來出現任何問題，都可以成為有效的法律依據。其次，需要明確各個崗位職責。可以設置專門部門統計和管理應收賬款的回收情況，及時料及應收賬款的情況。三是對不能按時回收的應收賬款要積極催帳，并將對應方信用降級。四是及時計提壞賬準備及沖銷的核算和整理。五是進行風險的轉移，制定合理的風險轉移機制，對部分不能收回的賬款還應及時進行風險轉移，以便減少更大的損失。

3.匯率變動風險控制

一是要健全外貿匯率風險體系。防范風險首先要做到的就是自己有較強的風險意識，加強企業匯率風險的教育培訓，并且逐步完善規避風險的體系，在企業合作伙伴的選擇上也拓展一些新興市場。二是要利用貿易融資手段規避風險。這一點中最常提到的就是出口保理，在出口商和賣方簽訂合同后，將合同產生的應收賬款轉給銀行或保理商，對于出口方面來說可以事前拿到一步跟貨款，可以規避匯率風險。

（四）輔助控制

公司在海外應收賬款這項工作中還可以采用輔助控制，在開設信用證或者T/T收匯時，為了可以盡量的減少應收賬款的產生，可以標注相關日期，并且在到期之前進行提醒，一般這個期限在一個月左右，再者，可以給海外公司提供一定的優惠政策，比如在期限內付款可以享有一定的折扣優惠，吸引各個商家正常付款，減少應收賬款的金額。

參考文獻：

[1]楊成.企業應收賬款風險管理研究[J].中國集體經濟.財務管理，2012（10）.

[2]朱艷玲.中小外向型企業國際金融業務問題分析[J].遼寧經濟職業及時學院學報，2009（02）.

[3]朱延松.人民幣匯率市場化趨勢下的企業外匯風險管理[J].企業經濟，2002（11）.