事業單位內部控制中的問題思考

陳玲

摘 要：事業單位是支撐社會發展的重要力量，旨在為社會各個領域提供公共服務，是事業單位的重要職能。事業單位隸屬于國家政府體系，開展一系列的公共項目勢必會耗費大量的資金與成本，為提高資金的利用率，避免發生肆意斂財、貪污腐敗等問題，應重視事業單位內控機制的有效構建，以實現對事業單位財務體系的科學性規范。當前，事業單位內控機制還存在一系列的問題，制約著財務管理工作的高效開展。為此，本文就事業單位內部控制中存在的具體問題進行了思考與研究。

關鍵詞：事業單位 內控 問題

我國地大物博，960萬平方千米的國土面積，為保證國家經濟的全面、均衡性發展，解決諸多公共問題，必須具備相應的事業單位，來為公民提供相應的服務。作為國家政府組織結構的分支，各行政事業單位的社會地位與存在價值是不可忽視的，其能深入基層、深入到社會環境中，對公共服務項目進行評估、投資與建設，以滿足社會各個領域的發展需求。事業單位開展公共服務工作，會耗費大量的資金，進而會產生頻繁的資金流轉與往來，為提升財務運行環境的健康度，必須構建完善、科學的內控機制，以實現對財務活動的規范與約束。

一、事業單位內控機制構建的重要價值

事業單位是不以營利性為目的組織，旨在根據社會公共需求提供相應的服務，發揮自身的公共服務職能，為公共建設、人們生活、教育事業等提供相應的服務與支撐。一般來講，事業單位所負責的項目都關乎民生、教育與文化事業等，開展公共項目建設時，會投入一定的資金，為保證資金的正確流向與利用價值，必須構建事業單位內控機制，強化單位系統中的黨風廉政建設，將反貪、反腐視為重點控制與監督對象，進而營造健康、和諧的財務環境。依照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等相關的法律法規，2012年11月29日，財政部制定并印發了關于《行政事業單位內部控制規范 （試行）》。該規范于2014年1月1日起正式施行。在該規范中，針對行政事業單位的一系列經濟性活動、屬性以及經濟活動間的關聯等進行了充分的考量，且還要密切聯系事業單位的屬性與服務方向等，以實現對事業單位內控體系的合理化建設。在事業單位中構建相配套的內部控制制度，能對經濟行為、財務運轉、經濟活動等進行全面控制與監督，可增強財務運轉的規范性，能避免貪污腐敗、扣押項目資金等不良行為，能實現對財務風險的監控，進而可實現對財務的高效管理，能保證用于公共項目建設的資金全部到位，及時完成公共項目建設的任務。由此可見，為實現事業單位的可持續性發展，應從長遠角度出發，重視對公共項目建設績效的考核，加強對財務的管控，能將資金用到實處。

二、事業單位內部控制的具體問題表現

（一）缺乏內部控制意識

事業單位的運行，內部控制效果不佳，與相關領導、工作人員的內控意識存在著重要的聯系?？v觀事業單位內控體系的實際運行狀態，相關人員缺乏足夠的內控意識，未意識到內控機制構建的必要性與重要性，甚至部分人員對內控機制視而不見，是制約內控機制運行效果的一個重要原因。在事業單位中，工作人員的內控意識淡薄，重視業務的發展而忽視了單位內部管理工作，關于內控的知識點了解少，且認為財務內部控制屬于財務部門的工作范疇，只要做好財務管理與審計工作，與其他部門關系不大。

（二）內控機制的監督效果不佳

通常來講，在大部分事業單位，并未從真正意義上重視和設置內審組織與團隊，只是擺設，想要依靠工作人員的自覺性來達到約束與控制的效果，這是不切實際的。內控機制中監督力度不足，會讓相關人員變得更為放縱，無視內控制度，進而產生一系列的不良經濟行為，對事業單位的發展造成巨大損失。所謂“無規矩不成方圓”，為規范員工的經濟行為，必須設置獨立的審計與監督部門，只有這樣內部監督才不會付諸東流。

（三）內部控制制度不健全

縱觀事業單位的發展現狀，內部控制制度還存在著諸多的漏洞，制約著內控效果。例如，內控機制缺乏相互牽制的制度，無法追究相關部門、人員的責任，使得內控機制不具威懾力與影響力。此外，建立的內部控制制度只是以一般的財經規章制度來代替，憑以往的工作經驗簡單的加以控制，針對性不強。

（四）部門間的溝通力度不足

事業單位所負責的業務類型繁多，范圍廣，且開展一系列業務程序的過程較為復雜，容易發生業務交叉，權責分配不合理等問題。事業單位中各個崗位間的聯系性不強，溝通與交流不足，常常發生內控夾縫，將一些重要事務泄露，無法形成完整、全面的內控系統，制約著內控效果。

三、事業單位內部控制體系的優化措施

當前，從事業單位的實際運行與發展情況來看，事業單位內部控制體系常常出現這樣或那樣的問題，內控機制相對松散，制度建設流于形式，形同虛設。因此，必須重視內部控制體系建設，對內控機制中的不足進行彌補，進而達到內部控制效果。

（一）增強全體人員的內控意識

為充分發揮好內控機制的重要作用，提高財務管控效果，必須對事業單位中每個人員進行教育，增強員工的內控意識，尤其是領導層必須高度重視。充分發揮自身的帶頭作用，做好日常工作的合理安排，及時將內部控制意識滲透到日常工作之中。此外，為調動相關人員參與主動性，應將內控意識滲透到實踐活動之中，適度開展團體性活動，以增強員工的內控意識，并讓員工發表各自的看法，進而提出合理化的建議。

（二）重視內控監督體系建設

事業單位內控機制的構建，應將監督工作提上日程，對單位運行中的財務運轉、現金流量、經濟活動等進行全面監督，以保證經濟運行的規范性與健康度。內控機制中監督工作的開展，應從外部監督與內部監督兩個層面著手，做好權責的合理化分配，能大大增強監督效果。在事業單位中，應建立標準的內控制度，在開展監督與內控時，能依照該項標準來進行評估，是增強內控監督效果的有效方式。內控監督工作的開展，應重視財務與審計部門間的有效合作，對工作內容與權責進行明確分配，經濟活動應保證透明度、公開化，必要時可借助于廣播電臺、電視平臺等媒體終端對徇私舞弊、貪污腐敗等行為進行曝光與披露，以實現公眾監督與輿論監督的效果。

（三）加強內部控制制度建設

為增強內控機制實施的科學性與規范性，必須建立相配套的內部控制制度，借助規章制度來規范一系列的財務行為，讓整個體系的運行做到有章可循。內控制度的構建，應明確業務的流程，對崗位職責、權利等進行明確規范，及時將內控的相關決策、監督、執行與反饋等進行落實，還要明確劃分崗位類型、內部組織與機構等，應遵循相互牽制的原則，讓組織機構與崗位形成關聯與牽制，有著“牽一發而動全身”之功效，進而達到監督與制約的效果。此外，對各個崗位的業務流程、權責分配、審批程序等予以確定，一項業務需經過多個部門，形成“一條龍”服務體系，能讓各個部門間達到相互牽制與監督的效果。

（四）加強各部門間的協調與溝通

為提高內部控制效果，提高經濟發展水平，各個部門都應投入到內控工作中來，做到相互合作與協調，為事業單位經濟活動監控提供保證。此外，為避免發生程序缺漏、夾縫等問題，前期各個部門應深度進行溝通與協調，就內控工作的細節內容、責任與權力內容等進行分配，是增強財務內控效果的有效途徑。

四、結束語

綜上所述，作為國家公共服務體系的執行者與服務者，事業單位是不可或缺的，旨在為社會公共系統提供相應的服務，以促進社會公共事業的進一步發展。為實現國家的全面發展，應重視事業單位建設，構建完善的事業單位內控機制，加大對財務運轉的監督與管理，還要重視會計團隊的專業性建設，還要建立相配套的責任體系與獎懲制度，加大對貪污腐敗行為的管控力度，一旦出現，應加大懲處力度，以達到警示效果，是實現事業單位內控體系規范性建設的重要途徑。

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