行政事業單位內部控制存在的問題及對策

滕向梅

摘要：隨著我國經濟的飛速發展，行政事業單位的內部控制存在的問題日益顯露，建立健全有效的內部控制制度對現代行政事業單位具有重要的意義，因此，為了加強行政事業單位的內部控制，必須針對現存的問題采取有效的措施。文章首先指出了目前行政事業單位內部控制制度中存在的主要問題，并進一步提出了完善行政事業單位內部控制的措施與對策，以期促進行政事業單位的健康發展。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 問題及對策

內部控制是現代管理中的重要組成部分，與企業的內部控制相比，我國行政事業單位的內部控制還有待加強。內部控制是一項不斷改進、持之以恒的工作，內部控制是否得當對行政單位的工作效率和社會效益有著重要的影響，是管理的有效手段。所以，筆者通過分析行政事業單位中存在的問題，提出了完善行政事業單位內部控制的若干建議。

一、目前行政事業單位內部控制制度中存在的主要問題

（一）內部控制觀念薄弱

內部控制的意識和行為決定著各行政事業單位內部控制的成功與否，目前，行政事業單位的管理人員都不夠重視單位的內部控制制度， 造成內部控制薄弱。在資金運作方面，沒有規章可尋，常常都是一把手的一言堂。還有很多領導認為內部控制會縛束著自己，對自己的權利有一定影響，所以，不愿意支持建設單位的內部控制。另外，建設單位內部控制，不僅不能為單位創造效益，還會占用工作人員，因此，很多單位領導都不重視內部控制。

（二）內部控制制度不完善

內部控制的制度對內部控制有著一定程度的影響，目前，很多行政事業單位并沒有建立內部控制制度，或者是由財政部門預算替代內控制度，還有些單位只是憑著個人經驗或口頭規定做事，導致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內部控制制度，但是卻不能嚴格執行，使得內部控制形同虛設。

（三）財務人員素質影響內部控制效果

很多行政事業單位的財務人員由于素質不高，只能進行簡單的財務核算，無法很好地掌握內部及控制。財務人員知識故步自封，無法跟進新時期的腳步，不能及時更新知識，沒有對內控知識進行學習等，這都會影響內部控制的效果。并且，有一些財務人員會鉆制度的空子，形成貪污、挪用工款等，嚴重影響國家和單位的利益。

（四）缺乏內部控制審計和監督體系

內部審計是實現內部控制目標的重要手段，目前，很多行政事業單位都建立了審計部門，但是審計人員多是由財務人員兼任，并沒有明確的崗位職責，易造成混亂，審計工作也起不到應有的效果。財政、審計作為主要的監督機構，監督機制不完善，對監督的操作方式也沒有具體的規定，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制的完善。

二、完善行政事業單位內部控制的措施與對策

（一）增強內部控制意識

首先，行政事業單位的管理人員應該充分重視內部控制，對內部控制進行了解和掌握，以便在內控管理中起到管理和引導的作用。其次，行政事業單位的財務人員應該加強自身內部控制意識，并在工作中實施內部控制。最后，內部控制是一項全員參與的工作，需要全體工作人員都樹立內部控制意識，并建立獎懲機制，充分調動員工的積極性，營造良好的內部控制環境。

（二）完善內部控制制度體系

需要建立一套完善科學的制度體系來支持內部控制，首先，在深入了解行政事業單位業務細節下，建立一套適合其特點的內部控制制度，加強對單位重要崗位和薄弱環節的控制，使單位所有業務環節均包括在內部控制制度之下。其次，建立事后監督制度，就是要求財務部門在日常的核算基礎上，對各部門、各崗位進行監督，避免內部控制風險。

（三）提高財務人員素質

財務人員的素質直接影響著行政事業單位內部控制，所以，必須提高行政事業單位財務人員的素質。首先，單位應該組織財務人員進行培訓，培訓包括專業能力水平培訓和綜合素質培訓兩方面。在專業能力水平方面，可以定期舉辦會計培訓班、內部控制班等，不斷的提高財務和內控人員的專業素質。在綜合素質方面，應該培訓其道德水平，避免其做違法亂紀之事。其次，還可以鼓勵財務人員自學，使財務人員不斷地提高自身能力素質，并不斷地更新、補充自己的知識技能，以更好的對行政事業單位進行內部控制。

（四）強化內部審計監督的作用

行政事業單位應該增加審計部門，并配備單獨的審計人員，而不是財務人員兼任審計人員，要確保審計部門和審計人員的獨立性。并且，要嚴格展開審計工作，而不是流于形式，加強審計人員對內部控制的情況監督，并評價單位內部控制的完整性和有效性。還需要找到內部控制中存在的問題，進一步的完善內部控制制度體系。還需要充分發揮財政部門和審計部門的雙重作用，共同加強對單位內部控制建設的組織和領導，還需要加強對單位其他業務的監督，不斷地改善單位內部控制的環境，促進內部控制制度的完善發展。

三、結束語

綜上所述，加強內部控制建設對整個行政事業單位的發展都有著十分重要的作用，行政事業單位的內部控制建設任重道遠，相信隨著經濟的發展，還會產生更多的新問題，所以，內部控制還需要不斷地更新和發展。行政事業單位只有不斷的加強內部控制制度，并全面貫徹落實內部控制制度，提高財務人員的專業素質和綜合素質，完善單位內部監督機制，才能促進行政事業單位的健康發展。

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