國有企業財務內控完善的路徑分析

劉智豪

摘要：國有企業是我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發展具有重要作用。近幾年，國有企業越來越重視企業內控能力的提升，財務內控管理作為國有企業內控能力的重要內容，還需要進一步完善。本文從國有企業財務風險內控管理現狀出發，探討其完善的具體措施，以期能夠對國有企業財務內控管理工作提出科學參考。

關鍵詞：國有企業 財務內控 路徑

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭已經逐步進入白熱化狀態。國有企業如果想在市場競爭中占據一定優勢，必須全面升級內部管理。國有企業作為國民經濟的重要支柱，必須完善內部控制管理，這對提升國有企業財務管理水平有著重要作用。對此國有企業必須保持對財務風險的重視程度，并把風險轉化成機遇，促進企業長遠發展。

一、國有企業財務內控管理的問題

（一）國有企業人員管理制度存在問題

當前很多國有企業在管理體制方面還存在較大的缺陷，主要表現在如下方面：企業并沒有形成健全的董事會機構，整個公司管理并沒有引入現代化的企業管理機制，這就導致公司的改造并不徹底，而且董事會結構也存在較大的不合理，董事之間的職權劃分并不明確。公司法人的經營與決策權并沒有有效的分離，之間存在一定的關聯性。

企業內部管理機制不僅是對企業內部工作的規范，對于其員工而言也具有很強的約束作用，能夠清楚的界定各員工的權限職責。然而，國有企業施行的管理機制對于法人與股東的管理約束還不夠完善，導致其對人員的權限制約作用沒有有效的發揮，導致權力分配的不合理，導致有些領導的權力難以受到企業制度的約束，因此，當國有企業進行財務風險控制時，就會遭受較大的阻礙。導致了國有企業內部控制無法執行對國有企業高層的財務行為進行有效的權限制約，使得財務風險內部控制無法順利的開展下去。

（二）國有企業目標眾多

國有企業具有國家控股的特殊性質，以及在我國經濟市場中占據了主體地位，這就要求了國有企業除了需要確保企業自身能夠更好發展，提高企業經濟效益以外，還承擔了一部分的社會責任，例如提供就業渠道、調節產業發展等。和其他企業相比，國有企業的發展目標更加的多元化，追求企業經濟效益是其發展目標之一，也是其重要目標，國有企業需要為該目標的實現投入較大的精力和資源。在這種多重目標的發展策略下，國有企業需要有效的調節各目標之間輕重緩急的關系，如果發展目標出現了不合理的偏重都會導致國有企業發生財務困難，導致其資源的浪費，進而對國有企業的良好發展帶來不利影響。

（三）國有企業財務內控能力薄弱

由于國有企業的經營在很大程度上受到國家的行政管制，因此，市場經濟對國有企業的影響較小，但是企業的生產發展也受到了很大約束。國有企業在企業成本預算以及后期的審計過程設置的不夠完善，問題解決能力有待提高。具體如下：首先就預算控制而言，國有企業對于企業的預算控制能力不強，而且其預算編制不夠科學、合理，這就導致難以對財務風險形成較好的預測、分析，降低了預算的權威性、可靠性。其次，內部審計是企業進行內部控制的重要手段，通過審計機制能夠對企業內部管理機制的運行效率進行可靠的計量，然而，當前國有企業在內部審計機制建立方面還存在較大的不足，尤其是在審計監督機制方面，這就導致難以準確衡量企業財務風險控制工作的效率。

最后是領導層對內部會計控制制度缺乏重視，導致了國有企業內部會計控制制度不完善，使得無法發揮出內部控制制度的作用，使得會計工作流于形式，影響了國有企業的財務管理，增加了財務風險。同時也為財務風險內部控制的工作加大了難度，阻礙內部控制的順利進行。

（四）內部控制空洞化

從現有國有企業內控實踐中可以看出，大多數企業都很注重內部控制的框架構建，要素以及具體的實施策略等問題，而對具體內控流程的優化和改進關注的人少之又少。企業注重的是內部控制的“形”而非“神”，由此導致企業內控制度無法及時、有效的更正舞弊、腐敗和風險漏洞問題。

二、國有企業財務內控管理的路徑

（一）優化國有企業的員工管理制度

應該從多個角度出發推動國有企業財務風險內控機制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企業組織結構。而且就國有企業而言，正處于全面改制階段，應該積極引入現代化的企業管理機制，逐步實現企業管理權與決策權的分離，規范各法人、股東之間的職權責任，并且形成明確的責任追究機制以實現對各方權利的有效制衡。既要確保法人有足夠的權利，也要保證權利能夠受到合理的約束。因此通過完善的董事會制度來達到構建企業組織結構的目的。

（二）合理安排各部門之間的工作，營造有效的內控環境

基于國有企業多元化的發展目標，企業必須合理的協調各目標之間的發展關系。應該培養專業的財務風險管理人員，進行財務風險的分析、防范工作，并且形成專門的負責部門，進而實現對財務風險管理的專人專職管理。對于該部門的人員而言，不僅應該做好實際的風險防范工作，還要從思想層次提高對財務風險的認識，將這種風險防范意識灌輸到部門中的每一個員工中。

國有企業內控制度在實施及優化改革過程中，都需要立足于企業實際情況，營造出良好的內控發展氛圍，讓員工愿意參與、遵守內控制度。只有企業內部員工按照制度辦事，才能形成健康的內控環境。在企業進行定期檢查時，才能更好的控制各項指標。除此以外，各部門之間應強化溝通合作，合理分配工作任務，從而形成科學、合理、和諧的管理機制。

（三）提高國有企業財務風險的內控能力

國有企業應該積極增強企業的自我管理能力，可以從以下幾點出發，首先應該健全其預算編制機制，提高編制能力。這就要求以全面的方式確定好預算目標，同時堅持企業整體這一核心，形成具有緊密連接性、可實踐性的預算模式。同時對于制定的預算目標進行不斷的細化，這種細化應該具體到財務管理中具體項目與實踐，而且對于預算的具體應用情況也應該能夠全面的反映。其次，不斷完善其內部審計機制，形成專門的內部審計部門，負責企業的財務風險控制及監督。以便于對企業財務風險管理工作進行及時的監督，對發現的問題進行及時的處理并且不斷改正、規范，以最大程度規避財務風險的發生。最后，規范企業財務內控工作。降低財務風險離不開會計內部控制制度的實施。企業除了建立完善的會計內部控制制度外，還需要加強會計員工的規范性，首先國有企業的管理層要起到表率的作用，要重視會計工作的規范，在改變會計人員的工作上消極的態度，督促員工們學習會計制度，認真貫徹會計制度的每一項要求。

（四）建立預警預控的內控系統

國有企業可以通過財務信息系統建立預警預空的內控系統，該系統能夠更加科學的完善財務內控。在預警模塊中，成本費用能夠根據預算值設定預警控制值，一旦月度超標即可形成預警機制，進入警告狀態，當超過季度值后則可進入紅燈預控狀態，所有報銷行為將被自動封鎖。而對投資系統的內控模塊來說，根據投資計劃額度、資金額設置預警值，當缺少投資計劃，系統進入封鎖狀態，當計劃中投資補助，則顯示黃色預警，只有當資金與計劃一致，才能解鎖。應收賬款的內控模塊設置是根據客戶應收賬款的賬齡、額度和業務量以及信用級別來設置預警值，當惡化情況出現時，系統進入預警狀態。從總體上看，預警預空系統能夠對企業內控機制的不完善進行適時補充，幫助國有企業及時規避風險，獲取最大經濟效益，促進企業發展。

三、結束語

伴隨著國有企業的深化管理、市場經濟競爭的日益激烈化，我國國有企業在實現自主經營后，必須不斷提升企業現代化管理能力，完善財務內控管理，以提升企業競爭力，保證企業健康、持續發展。

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