淺議科研事業(yè)單位會計內部控制管理

張妍+馬德成

摘要：隨著近些年來經濟的飛快發(fā)展，科研事業(yè)單位會計內部的控制管理越來越受到重視。有效的會計內部監(jiān)控管理可以有效的預防科研事業(yè)單位內部發(fā)生徇私舞弊、貪污公款的情況發(fā)生，能夠更好的保護科研事業(yè)單位的資產不受侵犯。為了進一步提高管理水平，必然要嚴格執(zhí)行科研事業(yè)單位內部管理制度，貫徹和執(zhí)行相關的法律法規(guī)。文章從科研事業(yè)單位會計內部監(jiān)控管理的角度出發(fā)，描述了會計內部控制和監(jiān)管的含義與意義，通過科研事業(yè)單位會計內部監(jiān)控管理存在的問題制定了相應的措施。

關鍵詞：事業(yè)單位 會計 控制管理

隨著近些年來國家法律法規(guī)的完善，加強科研事業(yè)單位的會計內部監(jiān)控管理是貫徹執(zhí)行國家財經法律的重要舉措。加強管理科研事業(yè)單位會計內部的監(jiān)控是實現單位內部管理的基本條件，有效的會計內部監(jiān)控是防止經濟犯罪發(fā)生最有效的方法，可以提高對國家財產的基本保護，實現科研事業(yè)單位廉政清明的良好風氣。

一、科研事業(yè)單位會計內部監(jiān)控的原則

（一）節(jié)約成本的原則

科研事業(yè)單位內部監(jiān)控最終目的就是實現經濟效益的最大化，通過有效的節(jié)約成本來提高生產利潤。在某種程度上來講，會計實際核算的成本小于預算，且預算與成本之間的差價越大，科研事業(yè)單位的經濟效益就越大。因此，內部監(jiān)控對于科研事業(yè)單位來說是十分必要的，是科研事業(yè)單位必須要遵循的節(jié)約成本原則。

（二）利益制衡原則

科研事業(yè)單位的內部監(jiān)控是平衡單位內部各個部門之間協(xié)調發(fā)展的關鍵，通過對企業(yè)內部的管理與監(jiān)督形成一個完整的制約體制。在進行項目經濟業(yè)務的執(zhí)行過程中，由多個部門相互配合是監(jiān)督資金使用的有效辦法。長時間建立起來的監(jiān)控系統(tǒng)是制衡科研事業(yè)單位各部門工作互相監(jiān)督的關鍵，是遵循科研事業(yè)單位工作利益制衡的有效途徑。

（三）加強內部工作全面協(xié)調的原則

科研事業(yè)單位各部門之間的工作都是相互關聯(lián)的，在整個單位工作的運轉過程中內部監(jiān)控工作起著全面協(xié)調的作用。在關于工作中專用款項的使用以及監(jiān)控的過程中，對于全面協(xié)調款項的使用以及監(jiān)督起著重要作用，可有效降低科研事業(yè)單位的經濟風險。

二、對科研事業(yè)單位會計內部監(jiān)控的意義

（一）有效防止腐敗

對科研事業(yè)單位內部監(jiān)控的加強是有效防止單位內部腐敗的關鍵，完善的會計內部監(jiān)控管理是嚴格規(guī)范事業(yè)單位工作人員財務行為以及各項經濟行為的重要舉措。預防單位內部人員經濟犯罪是有效控制腐敗的必經之路，嚴謹的會計內部監(jiān)控政策讓工作人員沒有任何可乘之機，這也可以有效的提升干部素質和經濟犯罪警惕性，從根源上杜絕了腐敗的現象出現。

（二）有利于企業(yè)內部進行改革

加強對科研事業(yè)單位會計的內部監(jiān)控與管理，更有利于單位內部體制的深入改革。完善的內部管理制度和加強事業(yè)單位會計內部管理是密不可分的，行政利益與經濟利益是客觀共同存在的，建立將事業(yè)單位內部公開、透明的財政機制，是目前深化體制內部改革的必然需求。

（三）有利于提高經濟效益和財政管理水平

事業(yè)單位會計的內部監(jiān)控與管理可以有效的提高單位經濟效益和業(yè)務管理水平，條例清晰、監(jiān)管嚴格的財政監(jiān)管工作可以使單位內部各部門之間的工作更加透明化和專業(yè)化。服務信息質量的提升也可以提升會計工作的效率，嚴格的財政支出流程是保證單位基本運行工作真實性的基礎，有利于提高經濟效益和管理水平。

三、科研事業(yè)單位會計內部控制管理存在的問題

（一）內部財政監(jiān)控制度不完善

在大多數的科研事業(yè)單位的內部監(jiān)控制度中，由于監(jiān)管制度大多只停留在形式化的層面，導致執(zhí)行力度大打折扣。科研事業(yè)單位的特殊性質使得單位內部的會計監(jiān)管工作顯得尤為重要，事業(yè)單位的采購、經費使用以及物品的保存管理都屬于內部財政監(jiān)管范圍，然而大多數的科研事業(yè)單位并沒有一套嚴謹的管理方案制度，這就為單位帶來了隱患。這些隱患造成的原因主要是因是內部管理機制的不完善，以及單位管理者對內控管理工作不夠重視等原因。

（二）財政審計監(jiān)督體制不完善

財政審計監(jiān)督是會計內部監(jiān)控管理中必不可少的一項工作。由于經費有限、人力資源過少等諸多原因的限制，科研事業(yè)單位內部一般不會單獨設置審計監(jiān)督的部門，這就極大地降低了審計監(jiān)督工作效率。也有的科研事業(yè)單位設立了專門的財政監(jiān)督管理部門或聘請專業(yè)人員，但是由于單位內部的不重視導致其無法發(fā)揮作用，這就致使單位內部財政運行存在巨大的風險隱患。

（三）工作人員綜合素質偏低

機關事業(yè)單位會計工作人員的素質水平也是導致內控風險的主要因素，會計工作的特殊性就要求工作人員具有較強的技術水平和職業(yè)道德?？蒲惺聵I(yè)單位的資金主要靠國家財政的支出，工作人員的綜合素質是影響單位經濟運轉的重要因素。

四、加強會計內部控制管理的幾點建議

（一）加強職業(yè)道德建設的學習

科研事業(yè)單位的管理一方面需要完善的管理制度，另一方面也需要自身的道德約束。在科研事業(yè)單位內部單位文化下形成了特有的世界觀和價值觀，道德規(guī)范是致使職業(yè)感增強，是督促自身完成會計監(jiān)管工作的重要因素，建立良好的工作環(huán)境主要有以下幾個方面：

（1）堅持以人為本的可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，是提高員工綜合素質的關鍵。我們堅持把相信人、發(fā)展人、尊重人放在思想道德建設的首位，尊重單位內部每一位員工是提高員工自我約束的有效方法。在工作過程中建設良好的道德環(huán)境是員工對工作認真態(tài)度的基礎，在一定程度上保障了工作信息的真實性和有效性。

（2）培養(yǎng)員工在工作中的自覺性，有利于工作效率的提高。道德修養(yǎng)是一個單位內部文化的形成，它無形中約束著每一位工作人員認真對待自己的工作。這就要求員工在平時的工作中清正廉潔、秉公守法，有利于加強對單位員工責任感的塑造。

（二）加強會計內部監(jiān)控制度的建立

（1）建立會計內部監(jiān)控制度的關鍵是建立嚴格的預算制度。只有嚴格的執(zhí)行預算制度，根據相關規(guī)定對各項開支進行審批工作，加強對決算工作的執(zhí)行力度，確保決算數據的真實性和嚴謹性。

（2）機關事業(yè)單位會計內部監(jiān)督工作還需要監(jiān)督管理部門的嚴格監(jiān)督，通過明確的審批范圍以及規(guī)范對各部門的財政審批進行業(yè)務監(jiān)督。監(jiān)督人員持著公開公正的監(jiān)督原則，一切違反規(guī)定的財政審批必須向上級進行匯報。

（3）在科研事業(yè)單位的日常工作中，資產管理也是內控管理中的重要工作。建立嚴謹合理的資產清算和管理制度是內部監(jiān)管工作順利進行的保障。通過對物品的清查，記錄，審批，領取登記以及歸還制度的完善等等，資產的賬目記錄和定期的查賬都是加強資產監(jiān)管審查的有效措施。

（4）隨著計算機技術的發(fā)展，會計電算化已經成為會計日常工作的主流形式。這就在一定程度上對會計人員的計算機水平提出了新的要求，加強財務人員計算機操作使用能力是最基本的要求。此外還可通過網絡實施監(jiān)控管理，構成財政獨有的網絡管理系統(tǒng)。

（三）加強會計內部審計工作

加強會計內部審計工作是提高會計監(jiān)管工作準確性的有效途徑，科研事業(yè)單位應該合理的設置獨立的內部審計部門。通過專業(yè)的審計部門和監(jiān)管人員對會計的工作進行審核和監(jiān)管，有效的檢查財務日常工作中數據的準確性。為了加強內部審計工作的執(zhí)行力，應該定期對會計審查工作進行檢查。及時對發(fā)現的問題進行反饋，通過反饋的信息制定相應的應對措施。審計工作對象包含了單位所有的工作人員，它的最終目的是對單位經濟運行中相關的所有人員和工作進行有力監(jiān)督。

（四）加強對會計管理工作人員的培訓管理

（1）提高會計管理工作人員素質的關鍵就是加強內部監(jiān)督管理意識，從整體的工作環(huán)境上加強對會計人員自我監(jiān)控的提升。尤其是工作的主要負責人，必須對會計工作中的數據進行核對，保障數據的真實性和合理性。

（2）愛崗敬業(yè)是每一位工作者的工作準則，思想道德教育是提升會計工作準則的關鍵。在具備專業(yè)的知識儲備能力的同時也應該遵循一切經濟法律法規(guī)。高度的責任心是做好會計工作必有的態(tài)度。

（3）通過自主學習和單位組織學習的形式對會計人員進行繼續(xù)教育工作，這也是有效提高會計人員工作效率的關鍵。采取相互借鑒學習的方式與其它單位的會計工作人員進行交流學習，對一些工作中出現的問題進行解決。通過各部門之間相互檢查工作的形式對目前的工作管理提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)控小組完成整改的任務。

五、結束語

根據本文的描述，科研事業(yè)單位的會計內部監(jiān)管工作占有十分重要的地位，這嚴重影響著單位各部門工作的進行。我們通過對科研事業(yè)單位會計內部的監(jiān)管工作中存在的問題進行分析，并針對這些存在的題提出了一系列的改進措施，這對會計監(jiān)督管理工作起到了一定的積極意義。

參考文獻：

[1]王菊梅.事業(yè)單位會計和企業(yè)會計賬務處理的比較與分析[J].科學與財富，2011（05）

[2] 周寒偉.關于事業(yè)單位會計核算體系規(guī)范問題的幾點思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（05）

[3]董良科.事業(yè)單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業(yè)，2010（08）

[4] 陳霞.行政事業(yè)單位會計核算與內部控制的思考[J].中國外資；2012年16期

[5]謝盛彬.會計核算中心內部控制相關問題探討[J].行政事業(yè)資產與財務；2013年13期

[6]李建新.探討會計核算中心的內部控制[J].財經界（學術版）；2012年08期