探究分析創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

陳華

摘要：創(chuàng)業(yè)板是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是一種特殊的股票市場(chǎng)，這個(gè)平臺(tái)門檻相對(duì)較低，可以幫助一些中小企業(yè)快速發(fā)展，促進(jìn)他們向科技型轉(zhuǎn)變，但是這個(gè)平臺(tái)存在的風(fēng)險(xiǎn)較高，所以要加強(qiáng)監(jiān)管力度，才能保證市場(chǎng)的穩(wěn)定性，本文就如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探究和分析。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板上市公司 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管控是創(chuàng)業(yè)板上市公司穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要，只有在風(fēng)險(xiǎn)管理中使用科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法、模式才能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)在創(chuàng)業(yè)板上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用

我國(guó)的創(chuàng)業(yè)板上市公司還沒有形成內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的模式。然而，各自的獨(dú)立化研究有礙于功能的發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，才能使企業(yè)各領(lǐng)域和各環(huán)節(jié)都得到更好的風(fēng)險(xiǎn)管控。

（一）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分

創(chuàng)業(yè)板上市公司由于自身的特點(diǎn)，所以存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而且風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，并不是獨(dú)立存在的，一個(gè)部門或者一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致其他相關(guān)的部門和環(huán)節(jié)也受到影響，所以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)的傳遞性很強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門相比，獨(dú)立性較強(qiáng)，這樣就可以客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，無(wú)論是結(jié)果和過(guò)程都比較公正，為企業(yè)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制提供依據(jù)，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系密切，能為風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)提供有效的支持。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的控制等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)有效運(yùn)行都起到了重要的作用。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)信息化手段和自動(dòng)化設(shè)施對(duì)環(huán)境因素的變化進(jìn)行分析，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化與控制狀態(tài)和實(shí)際形勢(shì)的動(dòng)態(tài)發(fā)展進(jìn)行綜合考量，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供依據(jù)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以提供更客觀的評(píng)價(jià)，使評(píng)估更加準(zhǔn)確；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效性和實(shí)用性的分析，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確定風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性，除此之外，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)進(jìn)行科學(xué)的責(zé)任匹配。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)板上市公司都是一些處于發(fā)展階段的中小企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)的綜合實(shí)力相對(duì)較差，發(fā)展不穩(wěn)定，基礎(chǔ)薄弱，很多環(huán)節(jié)都不完善，管理體系不健全，資金匱乏，應(yīng)變能力相對(duì)較低，由于存在這些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資者對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)較為苛刻，對(duì)投資的效益回收評(píng)價(jià)較低，這種現(xiàn)象可以直接從股票波動(dòng)上體現(xiàn)。如果創(chuàng)業(yè)板上市公司在市場(chǎng)上的認(rèn)可度下降，股價(jià)也將隨著下跌，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)形成“垃圾股”，這樣一來(lái)企業(yè)的形象和利用股票籌資等方面都將受到影響。

（二）企業(yè)高管辭職造成的減持風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，我國(guó)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中出現(xiàn)多次高管人員辭職的情況，據(jù)統(tǒng)計(jì)，辭職人數(shù)達(dá)到幾十名之多。在風(fēng)險(xiǎn)管理中眾多的創(chuàng)業(yè)板上市公司高管辭職 “潛伏”著法律風(fēng)險(xiǎn)。這些高管對(duì)公司各方面的情況都掌握的較為清楚，無(wú)論是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還是核心戰(zhàn)略，然而這些高管人員不堅(jiān)持為企業(yè)發(fā)展而努力，卻受其他利益驅(qū)使而辭職兌現(xiàn)股份收益，這就對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大的負(fù)面影響，更會(huì)使一些投資者產(chǎn)生疑慮，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)失去信心，降低對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)投資的信任度。

（三）創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨退市風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)板上市公司終止上市后就將直接退市，根本不存在像主板那樣，在退市后要進(jìn)入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，可由企業(yè)根據(jù)自身情況，自行申請(qǐng)；缺乏長(zhǎng)時(shí)間的退市風(fēng)險(xiǎn)警示，退市時(shí)間也發(fā)生了變化，主板最快退市時(shí)間從六個(gè)月減少為三個(gè)月；對(duì)于一些存在虛假信息，或者是進(jìn)行內(nèi)幕交易，或者是財(cái)務(wù)狀況發(fā)生問題的企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制下會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不存在經(jīng)歷漫長(zhǎng)的ST、PT過(guò)程。所以創(chuàng)業(yè)板上市公司時(shí)刻面臨著退市風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)創(chuàng)新型的企業(yè)更適合創(chuàng)業(yè)板形式的發(fā)展，所以說(shuō)，技術(shù)創(chuàng)新成了一些在創(chuàng)業(yè)板上市的公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵。只有領(lǐng)先的技術(shù)才能為企業(yè)帶來(lái)效益增長(zhǎng)，一旦這些企業(yè)的技術(shù)失去了領(lǐng)先的地位，企業(yè)也將隨之面臨困境。然而在實(shí)際當(dāng)中技術(shù)被超越的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之產(chǎn)生。除此之外，很多公司的核心技術(shù)都掌握在高管手中，隨著高管的辭職，技術(shù)也將被帶走。這就導(dǎo)致了違約及侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的增加，公司再獲得技術(shù)權(quán)屬的代價(jià)也較大，這就使公司失去了產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。

三、創(chuàng)業(yè)板上市公司參與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，主要內(nèi)容就是檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的執(zhí)行情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的全面性和實(shí)用性進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行總結(jié)。整體說(shuō)來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的就是核查風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策合理性的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力的確認(rèn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要內(nèi)容就是企業(yè)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量和確認(rèn)并提出合理化建議，對(duì)企業(yè)已識(shí)別和做出評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，對(duì)一些沒有被風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)識(shí)別和控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，降低剩余風(fēng)險(xiǎn)的影響，幫助企業(yè)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)防或檢查，這種方法對(duì)于控制創(chuàng)業(yè)板公司高管辭職風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等方面作用很大。

（三）內(nèi)審與外審結(jié)合

創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展不是很完善，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)創(chuàng)業(yè)板存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，這樣一來(lái)就無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能有效的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方法可以解決這一問題。當(dāng)前適合創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)審與外審結(jié)合的形式有：兩者合作共同開展內(nèi)審工作、外部審計(jì)輔助內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)采取向外部審計(jì)進(jìn)行管理咨詢等。無(wú)論哪種審計(jì)方式，審計(jì)之后都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的編制，給出風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具體表現(xiàn)的客觀評(píng)價(jià)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的 “剩余風(fēng)險(xiǎn)”，合理建議，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

四、創(chuàng)業(yè)板上市公司利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）保證創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

只有保證創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的客觀性和公正性，要保證內(nèi)審獨(dú)立性先要建立適合創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)置獨(dú)立于管理當(dāng)局之外的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，責(zé)任劃分采取雙向責(zé)任制，報(bào)告采取雙軌模式，這樣一來(lái)在提高審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)還加強(qiáng)了對(duì)這一機(jī)構(gòu)的管控；接下來(lái)就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在審計(jì)時(shí)精神上要保持獨(dú)立和思維要客觀，還要有較高的職業(yè)操守。企業(yè)不要給內(nèi)部審計(jì)人員分配一些其他的經(jīng)營(yíng)管理工作，而是讓他們專心于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作給予建議和評(píng)價(jià)。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)模式選擇要合理

創(chuàng)業(yè)板上市公司各有不同，每個(gè)公司要根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的內(nèi)部審計(jì)模式來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。一般情況下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系比較完善的企業(yè)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理較差而內(nèi)部審計(jì)比較完善的企業(yè)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)體系不健全的企業(yè)，可以利用外部審計(jì)或者內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告結(jié)果的重視程度

在實(shí)際當(dāng)中，有些企業(yè)可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流于表面，沒有實(shí)際可參考內(nèi)容和價(jià)值的情況。但是我們還是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告結(jié)果的重視，因?yàn)樗容^客觀、公正，能夠揭示重大風(fēng)險(xiǎn)因素，可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告使企業(yè)建立起更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性，所以我們必須將強(qiáng)重視。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的效果做全面評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的企業(yè)損失，所以必須有高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施才能保證企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的控制，因此內(nèi)部審計(jì)人員要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性，合理的進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，與此同時(shí)也要注意企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施制定和施行時(shí)產(chǎn)生的成本投入，只有這樣才能更科學(xué)合理。

五、結(jié)束語(yǔ)

創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系緊密，而且科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)可以有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，為了使創(chuàng)業(yè)板上市公司能夠更好地發(fā)展，我們要逐漸完善內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，建立更完善，更合理的方法，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

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