淺析企業內部審計職能定位

余梁李

摘要：企業改制上市標志著首次公開募股即IPO啟動。內部審計，作為治理結構的一塊基石，起著改善公司治理效率的重要作用。鑒于此，對首次公開募股即IPO公司通過對企業內部審計職能定位分析，總結企業內部審計職能定位存在的問題，提出企業內部審計職能合理定位的完善方案，對最大程度發揮企業內部審計的效能具有重要的意義。

關鍵詞：內部審計 職能 定位

《企業內部控制基本規范》及其配套指引的出臺和不斷推進，擬IPO企業完善內控體系已成為上市的必經之路。迫切需要借助內部審計的力量，及時發現上市企業的虛假會計信息，并及時加以防范。但是內部審計作為企業內部經濟管理行為，在實踐中也逐漸暴露其自身存在的問題。內部審計流于形式，內部審計缺乏反舞弊控制，內部審計人員處于尷尬地位，內部審計職能發揮不到位等，造成了企業內部控制混亂。因此，需要根據時代發展趨勢進行內部審計職能定位的轉型，逐漸實現監督主導型向服務指導型的轉變，以提高企業經濟效益，促進企業加強風險管理，為實現企業經營目標提供加值服務。鑒于此，本文對新時期企業內部審計職能進行分析，總結企業內部審計職能定位及存在的問題，提出完善企業內部審計職能定位的對策，希望對新時期企業內部審計職能的最大化發揮提供理論依據與實踐指導。

一、企業內部審計職能分析

我國企業內部審計職能主要包括監督職能、評價職能、管理職能和服務職能。

監督職能是內部審計的一個基本職能，主要是對企業的資產進行監督，優化資金使用，提升企業經濟效益，確保企業經濟運營符合國家的法律及企業的發展戰略。同時，需要對企業的負債情況進行監督和控制，確保企業的各項經營活動穩定的發展。評價職能是內部審計人員按照一定的標準對企業的各項經營活動及實際運營效果進行準確的評價和判斷，包括對被審計對象的計劃、預算及相關決策的評價，發現企業運營中存在的不足，更好地為企業的長遠發展提供保障。管理職能是在監督和評價的基礎上，對企業的內部運營進行管理，以便及時發現企業管理環節出現的問題和不足，并根據企業發展戰略提出有效的應對方案，確保企業管理的有效性。服務職能是企業內部審計的職能定位發展趨勢，主要為管理者提供企業運營發展方面的咨詢服務，提高組織的運作效率，促進企業的長遠發展，是促進企業持續性發展的必然選擇。

由此可知，企業內部審計的監督職能、評價職能、管理職能和服務職能是企業有效運營和管理的重要環節，對提高企業經濟效益具有重要的作用。

二、企業內部審計職能定位的現狀

內部審計在企業財務審計、財務收支方面發揮了重要的作用。十八大以來，混合所有制經濟的迅速發展，要求企業自身要擁有完善的內部控制制度，實現企業的良性發展。實踐證明，新時期企業內部審計工作阻力重重，內部審計與管理者的期望反差大，引起了管理者的抵觸，內部審計的作用難以充分發揮，處于可有可無的狀態。究其原因，主要在于以下幾個方面：

（一）對內部審計的重視程度不夠

企業內部審計工作開展不順與企業管理者對內部審計重視程度不夠密切相關。管理者的重視程度決定了內部審計職能作用的發揮。目前，我國很多企業管理層對內部審計的認識不到位，也不重視內部審計中提出的問題。在管理層的影響下，其他相關部門也忽視內部審計的作用，內部審計部門可有可無。此外，由于沒有認識到內部審計的重要性，很多公司將內部審計部門劃分在會計部門之下，也有企業將內部審計與財務部門合二為一，使內部審計的獨立性受到嚴重的制約。

（二）內部審計人員專業素質偏低

企業內部審計職能隨著社會的進步和企業的發展而不斷地完善，企業內部審計職能也由原來的監督職能發展成為現代的監督職能、評價職能、管理職能和服務職能。內部審計職能在不斷的豐富和完善，這對企業內部審計人員專業素質也提出了更高的要求。部分企業內部審計人員在專業技能、綜合素質方面有了很大的提升，但是與國外相比還有很大的差距。企業內部審計人員的老員工知識更新慢，對新理念、新方法的接受能力相對不足；新進員工年輕化趨勢明顯，內部審計經驗相對不足，使得內審職能作用的發揮遠遠不能滿足企業發展的要求，從而阻礙了內部審計的進步。

（三）企業內部審計制度不健全

縱觀我國眾多的內部審計失敗的案例可以發現，法制觀念淡薄，內部審計制度不完善是企業內部審計失敗重要的原因。由于缺乏完善的企業內部審計制度，內部審計部門完全聽命于管理層，缺乏審計獨立性，缺乏反舞弊控制和審計監管機制，導致內部審計形同虛設，企業內部控制失效，造假現象嚴重。建立完善的企業內部審計制度，保持內部審計的獨立性，有利于有效的規范企業內部審計工作，提高組織和員工對內部審計的認同，有利于充分發揮內部審計職能，提高企業的綜合效益。

三、完善企業內部審計職能定位的對策

通過分析可知，對內部審計重視不夠，內部審計人員專業素質偏低，企業內部審計制度不健全是當前企業內部審計職能發揮中存在的主要問題。因此，建議從以下幾個方面進行完善：

（一）轉變觀念，全面認識內部審計職能

企業內部審計職能定位的最終目標是加強企業管理，提高企業經濟效益，促進企業可持續發展。但是在實踐中，企業管理者并沒有認識到內部審計的重要作用，也沒有將內部審計上升到企業發展戰略的高度，造成企業內部審計職能僅僅停留在監督職能上，內部審計的管理職能、評價職能和服務職能沒有得到有效的發揮，也無法為企業發展創造價值。針對這一問題，應該從根本上轉變管理層的觀念，提高對內部審計的認識，全面認識內部審計的職能，加大對企業內部審計工作的支持力度，引導員工認識和理解內部審計工作對企業健康運行所發揮的作用，全員全過程支持內部審計工作的開展。

（二）加強對內部審計人員技能培訓

很多企業內部審計人員來自于財務會計崗位，知識機構不合理，缺乏內部審計的專業技能。因此，企業應該加強對內部審計人員的專業技能培訓，重點提高內部審計人員的風險管理能力、信息技術應用能力，溝通能力及公司管理能力，重點提高內部審計人員的綜合分析能力，提高內部審計人員對審計工作的駕馭能力，及時洞察企業運營管理中存在的各種問題，并提出應對企業風險的方案，更好的為企業的發展獻策獻力。

（三）加強企業內部審計制度的建設

內部審計制度不完善是企業內部審計職能不能有效發揮的主要原因。針對當前企業內部審計的不足，應該借鑒國外成功的經驗，對內部審計制度進行改革與完善，改革產權制度，建立健全內部審計機構，實現企業內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”的轉變，為企業各項審計事務的實施提供保障。同時，制定適合我國的有效的內部審計法律體系，保證企業內部審計的權威和法律效力，創建有利的發展環境和發展條件，確保內部審計制度的良好實施。

四、結束語

內部審計在企業經營管理活動中具有重要的作用，通過充分發揮內部審計監督職能、評價職能、管理職能和服務職能，能夠為企業的可持續發展提供科學的決策。但是新時期企業內部審計職能定位還存在很多問題，例如，管理層對內部審計重視程度不夠，內部審計人員專業素質較低，企業內部審計制度不健全，這些都與IPO企業完善內控體系構建不相符。因此，需要轉變觀念，全面認識內部審計職能，提高對內部審計的重視程度，加強對內部審計人員的技能培訓，加強企業內部審計制度的建設，促進企業內部審計事業發展。

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