建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用及常見問題研究

王春芳

摘要：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展勢(shì)頭，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，使建筑企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素隨之增加，建筑企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加，存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)給建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不利影響，甚至?xí)菇ㄖ髽I(yè)倒閉破產(chǎn)，在當(dāng)前的形式下，建筑企業(yè)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理的重點(diǎn)所在。

關(guān)鍵詞：建筑 建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一）增值職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是通過為建筑企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)和幫助建筑企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部審計(jì)增值功能是建立在內(nèi)部審計(jì)功能基礎(chǔ)上演化而來(lái)的，是當(dāng)前時(shí)代的產(chǎn)物。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的目的是為建筑企業(yè)增加價(jià)值并保證其能夠正常的運(yùn)行，從而幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這樣使內(nèi)部審計(jì)工作和建筑企業(yè)的之間的價(jià)值聯(lián)系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業(yè)的損失降到最低。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制職能

內(nèi)部審計(jì)還具有風(fēng)險(xiǎn)控制職能，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的主要是為防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且通過對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和投資人提供最為準(zhǔn)確的決策信息，幫助建筑企業(yè)管理者和投資人更好的把握投資風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的穩(wěn)步提升，保證投資人的合法權(quán)益不受到損失。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別功能，并具有較強(qiáng)的防范意識(shí)，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）監(jiān)督職能

審計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)最終要形成報(bào)告上報(bào)給建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這樣就能夠?qū)Ω鞑块T、各崗位存在的問題通過審計(jì)報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內(nèi)部審計(jì)還具有監(jiān)督職能。

（四）評(píng)價(jià)職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中以及審計(jì)后，要對(duì)建筑企業(yè)的各項(xiàng)崗位工作情況進(jìn)行評(píng)估，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作的情況評(píng)估，并且為建筑企業(yè)管理層提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，以便建筑企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置單一

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是建筑企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段。而相應(yīng)的針對(duì)建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則知識(shí)則處于初步階段。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，有些企業(yè)并沒有完全的認(rèn)真思考自身建筑企業(yè)的特征，而是選擇了機(jī)械地套用某些其他成功企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范、不清晰。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低影響審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)部審計(jì)人員并不具有參與建筑企業(yè)的高層會(huì)議的資格，因而無(wú)法對(duì)建筑企業(yè)的整體規(guī)劃進(jìn)行了解并及時(shí)的提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計(jì)對(duì)建筑企業(yè)相關(guān)的整理措施體系無(wú)法得到有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題得不到及時(shí)的上報(bào)，這樣建筑企業(yè)管理者可能無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并且予以妥善的進(jìn)行解決。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

現(xiàn)代建筑企業(yè)管理中的績(jī)效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司的績(jī)效管理并沒有完善落實(shí)到位，只是對(duì)銷售部門、生產(chǎn)部門進(jìn)行了績(jī)效考核，而對(duì)財(cái)務(wù)部、人力資源部以及采購(gòu)部并沒有制定行之有效的審計(jì)規(guī)定，因此，存在內(nèi)部審計(jì)范圍過窄的問題。

（四）內(nèi)部審手段和技術(shù)還不夠成熟

目前，建筑企業(yè)各項(xiàng)管理差不多都已經(jīng)采用了電子化和電算化管理，從采購(gòu)到生產(chǎn)再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財(cái)務(wù)部門已經(jīng)采用了會(huì)計(jì)電算化，這對(duì)于建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言是非常有利的，但是由于部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，投入不足，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺失等問題，造成公司內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)手段上，技術(shù)上還不夠成熟，這無(wú)疑也是公司內(nèi)部審計(jì)問題的表現(xiàn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改善對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和審計(jì)功能所在，要通過學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)方面的書籍，收看國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)管理案例，尤其是世界500強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理經(jīng)驗(yàn)以及國(guó)內(nèi)知名建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的做法，從而深刻理解到只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，才能夠使建筑企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)，才能夠降低各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從而大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，并在公司上下形成重視內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

要保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果最主要的因素體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力上。內(nèi)部審計(jì)人員必須能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法令和規(guī)范來(lái)約束自己的行為，從而保證自身從業(yè)行為的公平、公正性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的要求。當(dāng)然，這只是一部分要求。對(duì)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能能力要求則較高：內(nèi)部審計(jì)人員必須要具備基本的審計(jì)底蘊(yùn)和相關(guān)的管理方面的知識(shí)，能夠運(yùn)用正確的程序處理在工作中遇到的問題。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)范圍從生產(chǎn)部、銷售部擴(kuò)大到采購(gòu)部、人力資源部、以及重點(diǎn)的財(cái)務(wù)部，并且還要針對(duì)重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進(jìn)行離職審計(jì)，對(duì)各部門進(jìn)行部門審計(jì)，從而是審計(jì)范圍擴(kuò)大到公司管理的方方面面。

（四）增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)北京西瑪通科技有限公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容上，可以依據(jù)資金流向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定審計(jì)的內(nèi)容，如：依據(jù)建筑企業(yè)采購(gòu)部采購(gòu)的資金流，對(duì)采購(gòu)的價(jià)格、物流情況登進(jìn)行審計(jì)，對(duì)采購(gòu)人員的采購(gòu)管理尤其是招標(biāo)的審計(jì)；對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的審計(jì)等等，只有這樣有目的、有計(jì)劃的科學(xué)的增加審計(jì)內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。

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