“營(yíng)改增”對(duì)東風(fēng)通信的影響及對(duì)策分析

郭凌杰

一、電信行業(yè)“營(yíng)改增”的背景及必要性

（一）電信行業(yè)“營(yíng)改增”背景

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2014年4月30日發(fā)布通知，明確從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率。（基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的多元化形勢(shì)，快速推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，避免“雙稅”問(wèn)題，將產(chǎn)生鮮明的稅收效應(yīng)，無(wú)疑對(duì)企業(yè)具有極大的吸引力。本文就“營(yíng)改增”實(shí)施后，對(duì)筆者所在單位的影響及對(duì)策做出了闡述。

（二）電信行業(yè) “營(yíng)改增”的必要性

有助于減少重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工不受稅制影響。電信業(yè)業(yè)務(wù)分為基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)兩大類。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，兩項(xiàng)服務(wù)的適用稅率分別為11%和6%。不同類型的企業(yè)物資消費(fèi)也不同，可以保證公平和稅收合理性。除了考慮投資周期，企業(yè)在升級(jí)改造過(guò)程中會(huì)獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，此時(shí)的設(shè)備可抵扣稅款，以減輕稅負(fù)。

可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。”營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前因?yàn)橹貜?fù)征稅，納稅人會(huì)增加它的循環(huán)，所以在銷售過(guò)程的經(jīng)營(yíng)結(jié)果會(huì)被扭曲，市場(chǎng)推廣和社會(huì)專業(yè)化大大受到了梗阻。政策調(diào)整后，只征收增值稅，發(fā)生的稅負(fù)對(duì)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不會(huì)產(chǎn)生多大影響。這樣管理者就可以優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，以幫助提高運(yùn)營(yíng)效率。

解決了因電信業(yè)特殊銷售狀況而引發(fā)的管理困境。電信業(yè)的商品和服務(wù)種類繁多，相互交叉。“營(yíng)改增”前勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物要繳納增值稅。在實(shí)際工作中，對(duì)企業(yè)的分類不太清楚，稅目也就區(qū)分不清，給稅收征管帶來(lái)了很大的困惑。“營(yíng)改增”后實(shí)施的所有應(yīng)稅對(duì)象均繳納增值稅，從根本上改變了混合銷售稅征收帶來(lái)的問(wèn)題，體現(xiàn)了“營(yíng)改增”的必要性。

二、“營(yíng)改增”對(duì)東風(fēng)通信的影響分析

（一）試點(diǎn)后，電信業(yè)減稅效果顯著

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了雙重征稅，電信行業(yè)對(duì)外采購(gòu)的積極性更高，使企業(yè)也可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年6月至2016年6月，東風(fēng)通信共申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額520萬(wàn)元，其中，因營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額470萬(wàn)元。從電信企業(yè)的角度來(lái)看，營(yíng)改增的實(shí)施也會(huì)對(duì)其收入帶來(lái)一些負(fù)面影響。因?yàn)槎惤鹱優(yōu)榱藘r(jià)外稅，電信企業(yè)可以將不含營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，由于增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性，導(dǎo)致流轉(zhuǎn)稅部分將轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，國(guó)家有關(guān)部門對(duì)電信企業(yè)的收費(fèi)調(diào)整的可能性比較小，所以電信企業(yè)的部分業(yè)務(wù)收入就會(huì)轉(zhuǎn)化為銷項(xiàng)稅，將降低電信企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。

（二）能夠加強(qiáng)東風(fēng)通信固定資產(chǎn)更新意愿

營(yíng)改增后，東風(fēng)通信購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)稅額可以抵扣，投資成本降低，將引導(dǎo)電信企業(yè)追加投資擴(kuò)大再生產(chǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年6月至2016年6月，東風(fēng)通信共申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)307萬(wàn)元，占全部申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的59%，表明在消除重復(fù)征稅后，納稅人固定資產(chǎn)的投資成本降低帶動(dòng)了行業(yè)發(fā)展。

（三）電信行業(yè)的客戶全面分享電信業(yè)營(yíng)改增改革紅利

營(yíng)改增打通了電信業(yè)和其他行業(yè)之間的抵扣鏈條，其他行業(yè)增值稅一般納稅人能夠分享到電信業(yè)營(yíng)改增的改革紅利，減輕稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)活力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年6月至2016年6月，相關(guān)客戶共取得東風(fēng)通信開(kāi)具的增值稅發(fā)票涉及進(jìn)項(xiàng)稅額945萬(wàn)元。

三、“營(yíng)改增”后東風(fēng)通信的對(duì)策

調(diào)整市場(chǎng)管理模式。針對(duì)稅制的變化要主動(dòng)調(diào)整市場(chǎng)營(yíng)銷模式，同時(shí)要認(rèn)真選擇代理，應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的企業(yè)。經(jīng)常從事采購(gòu)的人員要把我公司納稅信息隨身攜帶，培養(yǎng)主動(dòng)索要專用發(fā)票的意識(shí)。對(duì)運(yùn)營(yíng)商之間的網(wǎng)絡(luò)結(jié)算合同和結(jié)算工作明確規(guī)定，并規(guī)范發(fā)票結(jié)算，尋求最佳定價(jià)方案。

合理安排固定資產(chǎn)投資，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后會(huì)將產(chǎn)生更多，減輕企業(yè)稅負(fù)，大大提高企業(yè)的購(gòu)買熱情。企業(yè)需要評(píng)估自身發(fā)展和相關(guān)稅負(fù)的影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。把握好營(yíng)改增政策機(jī)遇，發(fā)展領(lǐng)先技術(shù)，加大成本控制力度，促進(jìn)利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。同時(shí)要認(rèn)真梳理現(xiàn)有采購(gòu)代理業(yè)務(wù)模式，避免由此可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在同等利潤(rùn)的前提下，對(duì)產(chǎn)品供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，計(jì)算出不同供應(yīng)商的價(jià)格。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。營(yíng)改增試點(diǎn)前要繳納營(yíng)業(yè)稅，會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于營(yíng)業(yè)稅繳納會(huì)計(jì)處理。“營(yíng)改增”后東風(fēng)通信必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)增值稅核算的技能培訓(xùn)，提高稅制特色，理解和深化增值稅發(fā)票、稅率、納稅時(shí)間和環(huán)節(jié)等一系列規(guī)定。避免因人為因素造成的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)程序進(jìn)行修改，以保證增值稅的支付和銜接。國(guó)家應(yīng)加快發(fā)展步伐，用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，為電信業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策提供支持，電信業(yè)整體稅負(fù)將持續(xù)下降。

四、結(jié)束語(yǔ)

電信業(yè)是我國(guó)重要的服務(wù)行業(yè)，從稅收改革出發(fā)點(diǎn)看，其目的是讓電信業(yè)更加開(kāi)放，提高的管理水平，促進(jìn)營(yíng)銷模式及過(guò)程優(yōu)化，帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的升級(jí)。營(yíng)改增絕不能簡(jiǎn)單將其認(rèn)為都是財(cái)務(wù)的事情，它對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員也提出了更高的要求.為此，東風(fēng)通信更需要主動(dòng)適應(yīng)變化，要主動(dòng)學(xué)習(xí)營(yíng)改增的各項(xiàng)政策制度，還要針對(duì)過(guò)程中暴露出的問(wèn)題及時(shí)制定改善措施，加快轉(zhuǎn)型步伐，在多元化的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。