“營改增”全面實施對貿易業(yè)的影響與對策

摘 要：隨著全球化的發(fā)展，我國的經濟水平日益上升，為了促進經濟的更快發(fā)展，黨中央及國務院依據(jù)我國國情，制定出了由征收增值稅代替原來的征收營業(yè)稅和增值稅的政策。其目的是對稅務征收體制進行改革，減少企業(yè)賦稅情況，增強企業(yè)生產銷售積極性。自2012年試點開始至2016年全面實施，多數(shù)企業(yè)繳納稅負有所降低，使其貿易發(fā)展得以提升，但仍有部分企業(yè)沒有做出對應改革，賦稅情況反而增加了，本文就“營改增”的全面實施對貿易業(yè)的影響進行了探討，并提出了幾點貿易業(yè)應依據(jù)該政策而如何調整的應對方法。

關鍵詞：營業(yè)稅 增值稅 貿易 改革

我國過去的稅收體制適應于過去的經濟體制，而隨著市場經濟的迅速發(fā)展，其顯示出了陳舊稅收體制的弊端，不利于經濟結構改變。貿易行業(yè)的發(fā)展是經濟發(fā)展中不可或缺的一部分，其包含了物流業(yè)、經銷業(yè)、服務業(yè)等多個版塊?！盃I改增”的全面實施對貿易行業(yè)作用斐然，不僅對貿易業(yè)帶來機遇，同時也使其面臨了挑戰(zhàn)。營業(yè)稅是對全部營業(yè)收入進行稅務征收，易造成重復收納稅款的現(xiàn)象，而增值稅僅征收產品或服務的增值部分的稅務，從而有效減輕了重復納稅的現(xiàn)象。營業(yè)稅改征增值稅，有利于避免征稅重疊現(xiàn)象，若企業(yè)依據(jù)該政策能作出相應的有效調整，就會減輕企業(yè)負擔，降低稅收壓力，促進貿易行業(yè)的進步與發(fā)展。

一、“營改增”政策出臺背景

1.“營改增”背景?！盃I改增”政策出臺前，我國所實施的稅收政策是1994年改革后的體制，營業(yè)稅和增值稅是兩個重要的稅種，都是對商品的流轉數(shù)額及營業(yè)額進行稅務征收。但是營業(yè)稅和增值稅的征收范圍和計稅依據(jù)是有所區(qū)別的，營業(yè)稅是對企業(yè)和個人的勞務報酬、所持資產的轉讓進行賦稅，增值稅則是對個人或單位所提供的產品加工及修改所進行征收稅款；增值稅的數(shù)額較為具體，且可被繳納過的增值稅所抵扣，但營業(yè)稅則需完全依據(jù)其營業(yè)額繳納。既征收營業(yè)稅又征收增值稅產生了很多弊端，不僅影響了增值稅的抵扣效應也不利于服務業(yè)的發(fā)展，并且兩者區(qū)分出現(xiàn)問題，使征收時出現(xiàn)問題。因此，我國提出了“營改增”的稅收政策，以應對陳舊稅收的弊端。

2.“營改增”政策變化。我國于2012年年初起，開始了營業(yè)稅改收增值稅的試點工作，先是在上海對一些服務業(yè)和交通運輸業(yè)進行實施。后于2012年8月起，把試點的范圍進行擴充，對北京、江蘇、福建等8個省市進行試點。2013年8月，交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)的“營改增”試點擴充至全國，還增加了對廣播影視業(yè)的試點。2014年又增加了鐵路運輸和郵政服務業(yè)的試點。2016年3月，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），并于2016年5月起對“營改增”政策進行全面實施。

3.“營改增”的必要性。增值稅是針對商品和服務的增值部分進行稅務征收，能夠減輕稅收的重復征收情況。對于貿易企業(yè)而言，增值稅不會隨流轉環(huán)節(jié)而變化，只對增值額進行稅務征收，對企業(yè)的結構改變和轉型有利。在國際貿易中，出口企業(yè)需承擔商品的稅負而非他國的消費者，老舊的稅收政策難以精確稅款，“營改增”則有利于出口統(tǒng)計。

為了促進經濟發(fā)展，稅收體制需與經濟體制相對應。營業(yè)稅和增值稅間存在矛盾，營業(yè)稅的局限性不利于增值稅的調和作用，征稅制度的不統(tǒng)一又阻礙了稅收工作的進行，增值稅和營業(yè)稅的并行阻礙了經濟形態(tài)的發(fā)展變化。因此，“營改增”政策的頒布及實施是順應經濟提升的必然要求。

二、“營改增”全面實施對貿易行業(yè)的影響

1.“營改增”影響貿易業(yè)的稅負。貿易行業(yè)包含多個版塊，“營改增”對各個版塊的稅負都有所影響。稅收改革后，大多服務業(yè)的稅額可進行抵扣，例如租賃服務業(yè)，其稅率為17%，而對實際增值稅大于3%的部分可進行抵扣，降低了繳納稅款的壓力。但是也有些服務業(yè)繳納的稅款反而增加了，尤其是依賴知識的增值額較大的商品，其人力成品高，可抵扣稅額少，所以增稅數(shù)額不降反增?！盃I改增”對外貿業(yè)的影響包括了對物流運輸成本和出口退稅的影響，其按11%稅率征收，國際運輸沒有了增值稅，運輸代理業(yè)務則以物流輔助業(yè)的6%稅率收取增值稅。國內物流稅務征收增加，出口業(yè)務并無顯著變化。

2.“營改增”對企業(yè)定價和利潤有影響。貿易企業(yè)的定價需依據(jù)市場，各種因素都能影響價格，價格沒有固定性。企業(yè)在定價時，不僅需要考慮其產品自身成本、消費者水平、價格變化浮動等，還需依賴于稅收政策?！盃I改增”政策實施前，定價包含稅價，而現(xiàn)在，企業(yè)則需先進行調研再考慮是否該在商品價格中加入稅款。增值稅對商品的價格和稅收是分離的，若商品價格不變，企業(yè)收入則會下降。“營改增”政策的實施是為了減少整體賦稅而無法確保所有企業(yè)賦稅降低。為了增加利潤，企業(yè)需要綜合多種因素去迎合“營改增”的實施。

3.“營改增”影響企業(yè)結構及稅務申報。營業(yè)稅改征增值稅能促進第三產業(yè)的發(fā)展，推進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。改革前，部分企業(yè)為了減少稅負，違法地將服務項目加入增值稅的征收范圍中，但現(xiàn)在，企業(yè)能通過調整企業(yè)結構而合理的減輕賦稅。且貿易企業(yè)需對繳稅信息進行記錄，以便進行稅負的有效抵扣。

三、貿易業(yè)對“營改增”政策的應對措施

“營改增”對貿易行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在進出口等方面的稅務關系處理方式上，尤其在涉稅風險及負稅風險上的處理尤為明顯。為更好的適應新政策，在改革中尋求企業(yè)發(fā)展的新方向，應結合實情，緊密遵循“營改增”政策環(huán)境下的發(fā)展規(guī)律，確立以“揚長避短”的方式處理新政策所帶來的影響的角度為出發(fā)點，針對企業(yè)對內及對外等方面的業(yè)務，制定合理的規(guī)劃及管理辦法，才能保證企業(yè)在“變中求變”的環(huán)境中得到有利并且更進一步的發(fā)展。綜上所述，應對措施主要從以下幾點出發(fā)：

1.對“營改增”政策的學習、研究與理解。對于在全國范圍內實行的新政策，我國所有貿易企業(yè)在“營改增”對于稅務方面改革的大環(huán)境下，面對著“機遇與風險并存”的局面，有效地揚長避短是每個企業(yè)在“營改增”改革過程中尋求全新機遇、謀求高效發(fā)展的關鍵。因此，貿易企業(yè)應當盡快學習、研究以及理解新政策，合理分析政策特點以及變化趨勢，制定有效的發(fā)展規(guī)劃及實施辦法，有效利用新政策中的優(yōu)惠選項，合理規(guī)避不必要的賦稅，提高企業(yè)生存能力和發(fā)展效率。

2.針對“營改增”政策，對企業(yè)內部管理的改革?！盃I改增”政策的實施，針對政策對貿易企業(yè)內部工作的影響，應適應格局，有效應對，積極根據(jù)具體情況對企業(yè)內部進行合理布局和協(xié)調，從而使企業(yè)上下更快地進入新政策改革環(huán)境下的最合理化的發(fā)展狀態(tài)，最快時間適應新形式。例如，“營改增”政策的改革會引發(fā)企業(yè)內部利潤發(fā)生變化，貿易企業(yè)可從加強內部核算的方面入手，具體分析、對比“營改增”政策前后各項業(yè)務利潤的變化，找出變化原因，具體增加或減少的項目，找出應對措施，為企業(yè)的稅務繳納方面作出有效的籌劃。

3.針對“營改增”政策，作出企業(yè)對外貿易工作的有效調整。由于增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別，納稅人也有所區(qū)分，增值稅的納稅人有普通納稅人以及小規(guī)模納稅人，兩者所繳納的稅率不一，一般納稅人所用的稅率比小規(guī)模納稅人的稅率高，而企業(yè)需了解兩者的差別，選擇更有利于增加自身利潤、能抵扣更多增值稅的供應商。此外，企業(yè)在選購所需物資時，應索要增值稅發(fā)票，以便之后進行稅款抵扣。

四、結語

我國現(xiàn)全面實施的營業(yè)稅改增值稅的稅收政策對貿易業(yè)的發(fā)展起到了顯著的影響作用，貿易企業(yè)應應對該政策作出相應改革，避免稅負不升反降的現(xiàn)象，增加企業(yè)內部利潤，并增強自身在市場內的競爭力。

參考文獻：

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