探究營改增對地方政府稅收的影響

毛文靜

摘要：自我國社會主義市場經濟體制確立以來，國家為了扶持國民經濟持續增長，出臺了一系列政策，營改增作為我國減稅的主要措施，自政策推行以來，為營改增行業帶來了十分深遠的影響。據我國相關數據調查顯示，營改增在全國試點工作推行以來，逐漸擴散至全國，在一定程度上降低了我國營改增行業稅負超過700億元。從中不難看出，營改增稅收結構調整有助于稅收制度改革更加標準化、規范化發展，伴隨著信息技術產業的快速發展，地方政府稅收短期內下降是一種正常的現象，除了降低企業稅收負擔以外，對于新的稅收具有十分積極的作用。由此，本文主要就營改增對地方政府稅收的影響進行分析，結合實際情況，尋求合理的改善措施。

關鍵詞：營改增；政府稅收；稅負

中圖分類號：F810.42

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000483-02

營改增是一項我國推出降低企業稅負的主要措施，自施行以來成為全社會關注的焦點問題。為了更大范圍的推廣營改增工作，逐漸從試點工作推廣到全國范圍，在降低企業稅收負擔的同時，有助于優化我國的稅收結構，提升企業競爭優勢。最為典型的就是稅收征管方面，營業稅改為增值稅，成為作為我國一大稅種，始終是地方政府稅收的主要來源，增值稅征收范圍逐漸擴大后，地方政府營業稅逐漸降低，但同時也為企業帶來了新的稅收來源。由此看來，加強營改增對地方政府稅收影響研究很有必要，有助于為后續營改增政策實施提供依據和保障。

一、營改增實施背景的概述

營改增是我國一種營業稅改增值稅的重要政策，對于營改增企業而言具有降低稅收負擔的作用，但由于營業稅始終是地方政府財政稅收的主要來源，所以營業稅改增值稅同樣會造成地方政府財政減少，帶來深遠的影響。

就營改增實施背景來看，其一，從結構上消除重復征稅問題。我國以往的稅收體制中重復征稅問題十分明顯，這樣不僅為企業帶來了沉重的稅收負擔，在一定程度上可能造成我國的產品和人力資源在國際上的競爭劣勢，制約新興服務業的健康持續發展。基于此，營改增政策的施行，從結構上可以有效優化結構重復征稅問題，幫助我國產品和人力資源具備更高的競爭優勢。

其二，營改增對服務業是一種促進。服務業的發展對于我國綜合國力提升的必然選擇，只有推動服務業快速發展才能推動社會進步和產業升級。但是，當前我國服務業發展進程較為緩慢，出現這一現象的主要原因是由于我國稅收制度的不完善帶來的制約作用。故此，如何能夠更大范圍的推行營改增對于服務業而言具有十分積極的促進作用。

其三，促進生產和消費行業發展。營業稅的存在，為企業帶來了沉重的稅收負擔，在一定程度上制約了生產和消費之間的增值稅抵扣鏈條原有作用的發揮，不利于生產和消費之間的平衡發展。故此，推行營改增可以有效促進消費增長，實現消費和生產的同步發展，在我國當前社會背景下可行性更為突出。

二、營改增對地方政府的稅收影響

營改增主要是一種營業稅改增值稅的稅收政策，能夠有效降低企業稅收負擔，但同時也會對地方政府稅收產生不利的影響，這種問題是無法避免的。所以說，即便是在短期內稅收負擔不會出現明顯的減少現象，但從長遠角度來看，稅收負擔仍然會保持下降的趨勢。就當前營改增政策推行帶來的影響來看，主要表現在以下幾個方面：

（一）營改增對地稅征管體系產生沖擊

營改增工作經過長期的實踐和摸索，逐漸形成了一套完善的征管系統，對于地稅職能發揮而言具有十分重要的作用。但是，由于很多偏遠地區自身稅收體系的不完善，導致很多缺陷和不足的存在，影響到征管系統作用的發揮。隨著營改增的全國施行，以票控稅的手段存在教的局限，對于管護控制力受到影響，不利于地稅職能在實踐中的發揮。引。

（二）地稅機關行政能力薄弱

營改增后，地稅機關行政能力逐漸降低，尤其是表現在提供公共財政預算收入比例呈現逐漸遞減的趨勢，但仍然未跌破50%大關，對于地方政府財政收支平衡而言起到了十分積極的意義和作用。結合營改增政策而要求，盡管營業稅改為增值稅后當地政府稅收減少，但是這部分增值稅仍然納入到政府的財政收入范疇，對于財政收入構成影響較為深遠，不利于地稅工作在實踐中的落實。

（三）地方財政稅收收入減少

營改增政策在全國范圍內廣泛推廣和施行后，對于營改增企業而言能夠有效降低企業稅負，對于當地政府而言則表現在財政稅收減少，財政構成發生明顯的變化，承擔的經濟壓力較大，不利于政府的影響到政府的職能發揮以及各項工作的落實。

在營改增行業中，交通行業受到的影響最為典型，作為早期的營改增試點行業，盡管在短期內稅收負擔不會出現明顯的減少，主要是由于我國人口基數大，交通運輸承受的壓力較大，尤其是很多大中型城市，主干道車流量非常大。面對這種現狀，城市的道容量缺失問題尤為突出，伴隨著經濟的不斷增長和社會的進步，汽車已經成為人們出行的主要交通工具，汽車保有量逐漸上升，在為道路交通行業帶來沉重的運行壓力以外，還會對環境產生污染。

三、營改增對地方稅收影響的對策

（一）優化地方稅收構成，拓寬財政收入來源

營改增在全國范圍內施行后，為了增加地方政府財政收入，優化地方稅收構成，拓寬財政收入來源是尤為必要的，促使稅務工作更加積極，提升工作成效，對于區域經濟穩定增長具有十分重要的促進作用。政府需要予以高度重視，尤其是在營改增全國推廣和施行后，盡管地方政府財政稅收會出現減少情況，但這只有暫時性的，通過拓寬財政收入來源，優化稅收分配制度，確保各項工作能夠切實落實到實處，提升稅收改革工作的有序開展，增加財政收入。

（二）加強中央對地方轉移支付力度

營改增政策在全國推行后，由于以往地方政府財政稅收主要是依靠營業稅為主，營業稅改增值稅后，財政收入減少，政府政策的支持力度也在不斷下降。與之相反的是，中央政府的財政稅收不斷增長，為了提升地方政府財政收入，應該在改革期間為地方政府提供相應的轉移支付，進而為地方財政支出提供更為堅實的保障，增加地方財政收入來源，促使各項工作能夠更加高效有序開展，刺激地方財政公共支出消費，優化產業結構，推動經濟增長。

（三）增加地方稅源，優化地方稅收體系

營業稅改增值稅以后，地方財政力度逐漸衰減，如果僅僅依靠中央政府的轉移支付和補貼，很難有效刺激政府工作開展積極性。基于此，為了提升地方政府財政收入，迫切的需要迎合時代發展需要，積極培養新的稅源，增加財政稅收。地方政府應該注重財政流失問題的解決，避免為企業和廣大人民群眾帶來更加沉重的稅收負擔。只有保障地方經濟穩定增長，才能為地方財政創造更大的經濟收入，解決地方政府財政壓力，增加財政收入。堅持做大做強的經濟發展原則，引進更多的項目，吸引外來資本的投入；重點扶持高新產業發展，打造特色產業；為企業長遠發展提供更大的支持和優惠，推動企業大規模發展，提高自身的盈利能力，創造更大的經濟效益。此外，還應該積極推行新的稅種，諸如房產稅和企業所得稅，促使稅務改革工作持續深化開展。

地方政府應該堅持可持續發展的戰略目標，將稅收定位從以往的GDP增長轉變為可持續發展，提高對營業稅改增值稅的認知水平，更好的迎合可持續發展要求。此外，還可以通過節能減排和鼓勵科技創新的方法，來刺激生產和消費協同發展。

四、結語

綜上所述，營改增政策的全國實施，有助于我國稅收體制更加標準化和規范化發展。盡管當前我國政府財政收入降低，但是這種現象只是短期的，并不會為地方政府財政工作帶來更大的負擔。營改增后，地方政府的稅收來源更加豐富，通過優化稅收體制，有助于促進技術含量更高的電子技術行業，帶動服務業發展，為經濟持續增長做出更大的貢獻。