淺談“營改增”政策對企業財務的影響與對策

閔慶祝

摘 要：建筑業是當前國家經濟發展的支柱型產業，為國家經濟發展創造了大量的產值并提供了更多的社會就業機會。由于建筑施工活動中涉及的生產周期長、產品樣式及標準多樣、施工技術及設備復雜等原因，營改增后建筑企業的生存和管理受到了涉稅政策在不同層面上的影響。因此，施工企業是否能夠迅速適應營改增后的稅制環境變化，積極尋找新政策環境下的相關應對措施，成為了當前施工企業當前發展中的重要問題。

關鍵詞：“營改增”政策；企業財務；影響；對策

“營改增”的實施不僅能夠減輕企業的稅負重擔，避免了重復納稅問題，有更多的資本用于實現企業自身的發展，另一方面，“營改增”政策的實施有利于企業完善自身的結構調整和升級，加強企業財務管理，實現健康持續的發展，提高企業的綜合競爭力。然而“營改增”政策的實施并不成熟，對企業財務管理產生的影響有待進一步分析，以應對“營改增”政策對企業財務管理帶來的挑戰。

一、營改增概述

1.營改增的內涵

營改增指的是由繳納營業稅轉為繳納增值稅。營業稅顧名思義，指的是根據總營業來計算需要繳納的稅費，而增值稅則是根據增值額來計算需要繳納的稅費。自2012年起，營改增就已經在現代服務業以及交通運輸業這兩個試點行業啟用，經過幾年時間的不斷研究及深化改革，到了2016年已經在國內全行業中推行。

2.實施營改增的意義

營改增政策的實施，改善了過去繳納營業稅中存在的重復征稅的現象，降低了企業的納稅成本。隨著營改增政策的不斷深化推行，其帶來的作用也越來越明顯。具體表現在以下幾點：（1）在過去繳納營業稅的背景下，我國很多行業企業都面臨著重復征稅的問題，無疑加大了各行業企業的納稅成本，給企業帶來的巨大的負擔，阻礙了企業的發展。而推行營改增以后，這一問題得到了有效的解決。在增值稅稅收制度下，企業需要繳納增值稅專用發票來抵扣掉進項稅額，從而避免了過去的重復納稅環節，降低了企業的稅負，同時也釋放了企業的資金，為企業的發展奠定了先行條件。（2）過去中，我國企業想要出口商品，就需要繳納該出口部分的營業稅，而該部分的營業稅數額巨大，企業想要降低自己的稅負，就必須通過轉嫁原理來提高商品價格，這樣一來，對我國企業在海外市場的競爭極為不利。而營改增以后，可有效改善這一問題，出口商品可以退稅，大大的減輕了企業的負擔，從而降低商品價格，提高市場競爭力，促進企業的發展。

二、“營改增”政策對企業財務管理的影響

1.對物資、設備采購、勞務分包管理方面的影響

對物資、設備采購、勞務分包管理方面的影響主要體現在以下三個方面：一是“營改增”后，影響增值稅稅負水平高低的因素會變多，多項因素都會對此造成影響，比如合同主體、付款發票、采購價格、發票的取得與傳遞等；二是“營改增”前購進資產不能抵扣，導致“營改增”后企業增值稅稅負的上升；三是交易主體的增值稅納稅人身份、勞務分包模式是影響稅負高低的首要因素，如與個人發生的交易行為或個人分包，無法形成進項稅額導致增值稅稅負上升，進而導致凈利潤降低。

2.發票管理的影響

在項目施工開始前，施工企業需要同工程方簽訂相應的施工合同。其中，要對施工預算投標價格、預算編制中的人工、機械、設備、原材料等相關成本構成因素進行項目明細的列舉。在營改增實施后，增值稅進項稅的抵扣額度對降低施工企業稅負有著決定性的作用。因此，在訂立施工合同中，要對簽訂合同企業的納稅人資格進行篩選、審查和鑒定。由于小規模納稅人不具備開具增值稅專用發票的資格，同小規模納稅人合作過程中的相應成本無法實現進項稅的相關抵扣。因此，為了切實保障施工企業稅負壓力的下降，在施工合同簽訂過程中要通過對合同細則對成本價格、供應方資質認定等方面進行詳細的規劃和制定，保障施工企業的相關利益。另一方面，由于增值稅專用發票是施工企業用于實現進項稅抵扣的唯一憑據，因此在財務發票管理和領用過程中要加強對增值稅專用發票驗證、保管、領用和開具等方面的管理工作，從而實現施工企業在進項稅抵扣上的利益，減少企業票據相關稅務風險發生的可能。

3.營改增對施工企業財務管理的影響

營改增實施后，對施工企業財務管理的影響主要集中在兩個方面。一方面，企業財務涉稅核算工作由之前的營業稅價內稅轉變為增值稅價外稅，在核算工作上對企業涉稅財務核算能力提出了更高的要求。另一方面，由于建筑工程設計工程量大、建設周期較長，因此在實施營改增稅改工作中對施工項目中一般計稅法應用進行了詳細的規定。營改增實施后，符合一般納稅人按清包工方式進行建筑服務、一般納稅人為甲供工程提供建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務三種情況的，可以按照簡易計稅法計稅。若施工企業選擇按照簡易計稅法計稅，只需向機構所在地進行簡易計稅備案，則按照營業收入的3%征收增值稅，并不再進行相應的進項稅抵扣工作。因此，在施工企業財務管理工作中，要對營改增稅制改革前后的施工項目進行重新梳理，正確區分當前施工進行中的新、老項目，并對共同經營的施工項目進行分開采購、獨立核算的管理把那，做好施工企業財務相關賬目，方便日后在報稅時的查賬和申報抵減等。

三、財務公司應對“營改增”政策的對策

1.加強企業管理者及財務相關人員對營改增政策內容的認識

隨著營改增政策在全國范圍內試點的不斷擴大，加強施工企業在新的稅制環境中的適應能力是當前施工企業發展中的重要課題。為了適應新的稅制改革環境，施工企業應結合自身的企業條件和工作內容，充分組織企業全體對營改增相關政策及施工行業內容的學習。尤其是對企業管理者和相關財務工作人員，企業應組織專門的業務能力培訓工作，對營改增政策、稅務核算方法、納稅申報流程、增值稅專用發票的開具和管理等方面進行科普和培訓。同時，企業可以聘請財稅相關人員對企業的涉稅管理制度進行優化和調整，從而實現企業稅務成本和涉稅風險的下降，保障企業在新的稅制環境下實現進一步的發展。

2.完善個稅自行申報體系

自行申報是納稅人的義務、周到納稅服務是稅務機關的義務。完善個稅自行申報體系，保證稅務機關為納稅人提供更加滿意的服務，在納稅人與稅務機關間建立平等的關系，使高收入人群個稅自行申報工作更加便捷的完成；強化相關部門之間的合作，加速信息建設步伐，通過聯網方式進行個稅自行申報，即提高了相關信息的掌握速度，又簡化申報內容及申報程序，使納稅人得到便捷的服務；強化自行申報軟硬件配套設施，在自行申報過程中，對納稅人的身份進行驗證，提高納稅人信息保密度；加大對于個稅自行申報教育的宣傳力度，使納稅人了解自行申報的必要性，可以自覺進行個稅納稅申報。

3.提高我國公民個稅自行申報的積極性

通過提高公民的納稅意識，在社會形成納稅光榮的氛圍，將個稅自行申報作為稅收征管理的重要手段，使自覺申報并繳納稅款；提高政府對于納稅人的服務質量，切實轉變政府部門的工作態度及工作方式，使納稅人感受到自身的權利與地位。稅務部門對納稅人進行納稅義務宣傳時，更加重視納稅人的合法權益，使納稅人足夠了解稅款的用途，增加稅款使用透明度；明確納稅人的納稅義務，保證納稅人切實履行義務，徹底消除征、納雙方的對抗地位；增強公民納稅意識，處理好政府機關與納稅人的關系，在二者之間建立平等的法律關系；培養納稅人維權意識，發揮其對稅務部門的監督作用。有效考核政府支出規模及效果，增強納稅人信心，使其自覺納稅。

四、結束語

隨著科學技術的進步和社會經濟水平的提升，稅務政策對企業的影響越來越大，營改增的政策給企業財務會計帶來了深遠的影響。這就需要企業在認真總結影響，不斷加強營改增政策的宣傳力度，注意企業的內部財務控制，加強稅務風險的防控，加大發票管理力度，優化投資結構，保證營改增政策的有效實施，提高企業的經濟效益，增加企業競爭力。

參考文獻：

[1]路娟.營改增對企業財務管理的影響及應對[J].中國商論，2016（19）.

[2]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015（16）.