內部審計增值方式研究

【摘要】內部審計作為企業內部重要的一種監督手段，增值性是其存在和發展的首要基礎。近年來，內部審計熱潮興起不斷，我們可以看到內部審計本身和其增值方式已經成為國內外研究關注的重點。很多組織的內部審計部門在增加自身利益、降低審計成本和審計業務外包壓力的驅使下，正試圖尋求各種能夠增加內部審計價值的方式。

【關鍵詞】內部審計 價值增值 內部審計增值方式

一、內部審計含義及其發展

內部審計是組織內部建立的，以服務本組織內部管理部門為職責，對組織內部的經營管理活動進行檢查、監督和評價的內部機構。具體內容包括對會計信息的真實性和完整性、對企業資產的安全性和組織經驗管理的有效性等進行檢查、監督和評價。2011年1月，國際內部審計師協會（IIA）頒布了新版《國際內部審計專業實務框架》。其中，對內部審計這一概念進行了新的詮釋。在新定義中，明確“內部審計的終極目標是為組織增加價值”。隨著內部審計自身發展的不斷深化，其作為組織內部的一個重要的監管部門，從最初的僅僅以防弊糾錯為主要目標，到現在以增加組織價值為宗旨來為組織提供服務。

二、當前我國內部審計存在的主要問題

（一）從總體上看，我國企業內部審計水平較低，發展不夠完善

1983年，我國建立了內部審計制度，隨之組織內部也紛紛設置了內部審計部門。我國內部審計已經走過三十多個年頭。但縱觀這幾十年的發展，與企業飛速發展相反的是企業內部審計從總體上看仍舊處于低水平、低層次的階段，這與我國企業的實際發展水平是及其不相稱的，更甚者會制約企業的發展。同時，我國市場經濟起步較晚，目前我國大部分企業仍存在委托代理關系混亂，國有企業產權關系不清晰和所有者缺位各種問題，這些問題直接導致會計信息的嚴重失真，致使我國內部審計還是以傳統的合規性審計為主，兼有少量效益性審計，但增值型內部審計在很多企業仍屬于空中樓閣。

（二）從企業內部來看，管理當局對內部審計缺乏重視

內部審計其目標的實現程度及職能的實施效果，除了內部審計人員不斷努力提高自身的專業素養和工作質量的因素外，更重要的是管理當局對審計成果的重視程度和利用程度。但現今，我國大部分企業的管理層仍對內部審計部門缺乏足夠重視，認為內部審計部門只是一個擺設或認為其職能僅僅是檢查經濟問題和防止內部腐敗。由于高層的這種“消極”情緒，造成內部審計沒有用武之地，其為企業提高經營管理水平和經濟效益的職能得不到有效的發揮。

（三）從內部審計本身來看，內部審計的職能難以有效發揮

內部審計發展到現階段，內部審計已經發展成為企業價值的增加者。其增加價值最主要的方式就是為企業提供咨詢服務。但現實的情況卻是，內部審計對其自身的職能定位不明確，這造成了內部審計人員將工作重點僅僅放在了較低層次的檢查監督上，而未以企業的整體情況為基礎，把企業的管理決策和防范重大風險納入審計范圍，同時內部審計的咨詢職能也并未有效的發揮。這造成企業內部審計資源的極大浪費。這一情形不僅是嚴重制約內部審計發展的“瓶頸”，更有可能成為威脅組織內部審計生存的“致命因素”。同時內審人員的專業素質不強，風險意識較弱，但又不注重業務知識的學習和能力的培養，同時內部審計的方法、手段相對滯后，種種情況制約了內部審計作用的充分發揮。

三、我國內部審計的增值方式

（一）適應新時期變化，為內部審計的發展創造條件

在國內市場經濟不斷發展的今天，新型的經濟組織形式和經營方式層出不窮。在這種情況下，要積極發揮內部審計的增值作用，強加國家方面關于內部審計工作的立法，建立合理有效的增值型內部審計管理體制法規，規范企業內部審計信息披露程序。同時各個行業內部也應結合自身具體情況，同時結合國家內部審計準則，建立健全本組織內部審計工作規章制度和內部審計控制制度。為內部審計發展創造一個良好的“生態環境”，這也有利于其增值能力的發揮。

（二）提高管理層對內部審計工作的重視

內部審計工作的目標是規范企業經營行為，改善企業經營管理，提高企業經濟效益，最終實現企業持續健康發展。所以內部審計工作不應只局限于財務領域，而應擴展的企業經營管理的各個領域。管理層不能仍舊持有“內審只是查賬”的這種想法，或者因為其與審計工作中的利益、觀念沖突，對內部審計有“歧視”。管理層要積極轉變觀念，保持客觀獨立的立場來對待內部審計工作。要樹立內部審計是幫助企業合規合理地履行經濟責任并增加企業價值的有效手段的觀念。獨立高效的內部審計不僅能夠幫助管理層發現其經營管理過程中的各種風險，還能通過風險防范的手段降低其對企業生存發展的危害程度，最終維護企業健康發展的積極趨勢，增加組織與自身價值。

（三）提升內部審計部門的業務水平，提高內部審計工作人員的業務素質

內審工作是一項專業性和技術性都很強的工作，同時也是一種高層次綜合性的經濟監督工作，其對內審人員的專業素質和職業道德素質要求很高。對于內部審計人員來說，必須盡快適應社會大環境的新變化，提高職業靈敏度。要通過加強日常學習和工作，不斷提升自身專業素養，提升內部審計工作能力和水平；堅持獨立客觀的工作原則，樹立優良的職業道德觀念；善于發現問題、分析問題、積極探索解決問題的新方法。同時，在大數據的背景下，也應積極有效的利用計算機信息和網絡來不斷更新內部審計的方式方法。

（四）在不同領域積極開展內部審計增值活動

內部審計可以從以內部控制、公司治理和風險管理這三個領域開展增值活動，以增加組織的價值和改善組織的經營管理服務。在內部控制中開展內部審計增值活動，就是要積極協助本企業建立健全的內部控制制度，并時刻關注控制環境的變化，觀察企業內部控制制度的實施狀況，及時發現內部控制過程中出現的新問題。在公司治理中開展內部審計工作，需要內部審計人員積極與董事會溝通并使其及時了解企業內部相關情況并據此采取相應的措施督促管理層積極履行其受托責任，緩解代理沖突，提高經營管理績效，增加企業價值。在風險管理中開展內部審計增值活動主要是對風險進行把控，把風險可能對組織造成的不良影響減至最低程度。有效的風險管理可以使企業作出正確的決策、保護企業資產的安全和完整、實現企業的經營活動目標、減少甚至防止企業的損失，最終增加企業的價值。

參考文獻

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[2]廖洪，余玉苗.《審計比較研究》，武漢大學出版社，2009年.

[3]劉穎.《增值型內部審計途徑探析》，《中國內部審計》，2011年.

[4]安廣實.《增值型內部審計實現途徑探微》，《會計師》2012年.

作者簡介：付學超（1989-），女，漢族，山東人，碩士研究生，任職于內蒙古財經大學，研究方向：會計、審計。