全面實施營改增對金融業的影響及對策

盤洋華

從發展金融業的角度來講，全面實施營改增是非常有意義的。但是，我們也不能忽略營改增給金融業帶來的負面影響。也就是金融業應當制定切實有效的應對策略，以便在營改增全面實施后金融業能夠持續穩步向前推進。基于此，本文將通過詳細分析全面實施營改增對金融業的影響，進而探究營改增全面實施后金融業實施的應對策略，希望對于促進金融業進一步發展有所幫助。

2016年5月1日我國全面實施“營改增”的稅收改革，營業稅退出歷史舞臺，增值稅繼續擴大改革范圍。這其中包括金融行業。其實，對于金融業來講，營改增的全面實施為其創造了調整自我、完善自我、實現發展的契機。為持續推動金融業良好發展提供了新的動力。但與此同時，我們也不得不正視營改增給金融業帶來的負面影響，即促使管理系統和計算方法改變、給金融市場帶來重大影響。所以。要想持續推動金融業發展。在營改增全面實施的情況下，我們需要籌謀金融業發展戰略，優化調整金融業，促使金融業在全面實施營改增的背景下持續健康的發展。

營改增

營改增的概念。營改增即營業稅改增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅只是對部分產品或服務的增值部分納稅。此政策的實施，可以減少重復征稅，減輕負稅，這是推動市場發展所提出的新的動能。

營改增的意義。對營改增政策進行全面透析，確定相對于營業稅來說，增值稅具有諸多優勢，其一是增值稅能夠以流轉過程中產生的增值額為計稅依據。即便是反復進行流轉環節，也不會出現重復征稅的情況。這在一定程度上降低了企業的稅負；其二，增值稅是按照能力負稅的稅收原則來向企業征收稅負的。最大程度上保證征稅的公平性。避免差別對待情況的發生。

對于金融業來說，傳統的營業稅存在重復納稅的問題。在一定程度上制約了我國金融業的發展，尤其是我國加入世界貿易組織之后。而全面實施營改增，按照能力負稅的稅收原則來向企業收取增值稅，可以滿足經營業務復雜的金融行業發展需要，無論是銀行還是其他機構。其經營業務都是非常復雜的，出現重復征稅的幾率比較大，而只收取增值稅，可以避免重復征稅的情況發生，相應的銀行或其他金融機構稅負負擔較小，能夠集中資金，用于經營活動上。促進機構及整個金融行業持續健康的發展。所以，對于金融行業來說，營改增正常的全面實施具有較高的現實意義，利于推動金融業進一步發展。

金融業營改增的特殊性

金融業自身的特殊性。金融業主要包括銀行業、信托業、保險業、證券業，隨著改革創新的推進。市場環境之中存在激烈的競爭態勢，這使得銀行、保險、證券、信托在不斷變化業務活動，創新多種業務，與此同時也衍生出多種金融衍生品，使經營業務的增值模式程度不同，相應的金融業增值計量模式存在多種可能性。同時。諸多金融服務家價格及市場受到國家的管制，市場供求難以真正決定價格，相應的負稅難以通過服務價格的變動而轉嫁。這使得金融行業比較復雜、比較特殊。

金融業征收增值稅具有現實的困難性。增值稅是對整個流通環節中的增值部分進行征稅。出于保證金融業增值稅征收公平合理，需要對金融業務的增值稅的進銷項進行準確的計算。并且以專用發票作為依據來進行稅負的征收。金融業作為附加值較高的行業之一。可抵扣的項目較小。加之難以在一個確定的時點進行進銷項稅額的計算。這使得金融業增值稅的征收存在一定的困難。另外。在我國財稅體系改革的情況下，分稅收入模式已經確定，以往對地方金融業征收的營業稅，作為地方預算固定收入的情況。在營改增全面實施的情況下發生了改變。致使地方固定收入減少，這使得地方對營改增政策的實施比較排斥。

全面實施營改增對金融業的影響

營改增對金融業的積極影響。金融業的發展是一個國家實現自身經濟轉型的重要推手，也是提升一個國家國際地位的重要手段，金融業也是國家爭取各類大宗交易產品定價權的重要力量。在我國加入世界貿易組織之后。收稅方式依舊影響和限制這金融業的發展，這對于進一步發展祖國是非常不利的。為了改變此種局面，促進金融業進一步發展，提出了營改增政策，并且在金融業內全面實施。如此可以將以往征收營業稅的情況改變為征收增值稅，也就是選擇服務和產品的增值部分進行征收，可以降低金融業稅負壓力。相應的資金壓力也會降低，這對于發展金融業是非常有利的。另外，營改政策的實施，也在一定程度上規范了金融業發票使用隨意的情況。要求金融業選擇使用增值稅專用發票。如此能夠帶動金融行業發票規范化的使用。另外，在金融業全面實施營改增，還能帶動整個經濟領域采用統一的稅收模式。促進市場經濟的發展。總之。全面實施營改增對金融業有利的一面是降低稅負壓力。規范金融行業發票的使用，這對于促進金融業進一步發展是非常有意義的。

見圖1：營改增對金融業的影響

營改增對金融業的負面影響。當然，任何政策的實施都有正面影響和負面影響。既然上文已經說明營改增對金融業的正面影響。那么下面筆者將對營改增對金融業的負面影響加以分析。其實。營改增給金融業帶來的負面影響，主要表現在兩方面，即使金融業管理系統和計算方法發生改變和給金融市場帶來嚴重影響。

之所以說，營改增的全面實施會導致金融業的管理系統和計算方法都發生變化，主要是營改增政策的實施，對金融業稅負征收的對象發生了改變。從營業稅轉變為增值稅。也就是對產品或服務增值部分的征收，如此按照以往的管理系統來管理經營業務。控制營業稅的情況已經變得毫無意義。而是要對經營業務的增值部分加以了解控制，因此改變管理系統是必然情況。而另一個必然情況就是計算方法的改變，在營改增全面實施的情況下，金融業的財務報表中是必要將營業稅剔除。添加增值稅，相應的財務人員需要適應營改增模式，改變計算方法。以便準確的計算機增值稅。保證金融成本準確。另外，金融業的增值稅稅率為6%，比其原定的營業稅稅率高，由于金融業的可抵扣項目較少。一些發票也難以獲取，因此一些金融子行業會出現稅負反而增加的情形。

見圖2：稅率與征收稅。

營改增的全面實施還會給整個金融市場帶來嚴重影響。為了具體說明這一點，筆者以貨幣市場為例加以說明。在營改增實施的情況下，短期內同業拆借的免稅范圍勢必會減少，這使得銀行業或其他金融機構不得不進行轉型成本來達到控制成本的目的。這便是營改增對金融市場最直接的影響。

全面實施營改增后金融業的應采取的對策

既然全面實施營改增會給金融業帶來正面影響和負面影響。那么如何促進金融業進一步發展呢？筆者參考了諸多資料對金融業后續發展進行了詳細的分析和探討，提出了以下建議。希望對于促進金融業良好發展有所幫助。

梳理公司業務架構。做好財務軟件升級。短期來看。營改增的全面實施會使金融業的稅負增加。這使得企業面臨稅收風險的可能性較高。為了避免此種情況發生。推動企業持續健康的發展。首先要樹立企業業務架構，做好軟件升級，也就是詳細分析國家稅收正確，明確增值稅的標準，進而分析企業經營業務的增值部分。需要繳納的稅負。在此基礎上結合企業實際情況及各項經營業務運作情況。優化調整經營業務架構，降低業務增值部分，以此來控制稅負，避免稅負給企業帶來一定的負面，誘發稅收風險。另外，為了保證增值稅的管理合理。還要加快財務軟件系統的升級，將業務流程與財務軟件有機結合在一起，從而保證增值稅的核算準確。

加強發票管理，加強進項稅管理，既然營改增的實施，要求金融行業使用增值稅發票。并且對增值稅發票的使用、管理等方面提出了嚴格的要求。企業一定要貫徹落實發票管理和進項稅管理。為保證企業自身的利益創造條件。因為增值稅稅收是以增值稅發票為依據的，所以增值稅發票的開具是存在一定的危險。為了避免企業因增值稅發票開具不合理而承擔稅收風險的情況發生。一定要強化增值稅發票管理。另外。避免企業為進項稅額要求肆意進行增值稅發票開具的情況發生，還要注意加強進項稅額的管理。

完善內部管理，規范工作流程。在營改增要求的比較嚴格的情況下，為了使企業能夠良好的運作，促進企業及整個金融業持續健康發展，完善內部管理，規范工作流程同樣重要。為了做到這一點，需要企業結合稅收政策及企業實際情況。制定切實可行的財務管理制定，并且編制增值稅申報和管理手冊。保證企業內部運作更加規范、合理，尤其是財務方面，

基于本文一系列的分析。確定全面實施營改增對金融業的影響較大，這其中包括正面影響和負面影響。其中正面影響是降低稅負壓力，規范金融行業發票的使用。促進金融業進一步發展；而負面影響是金融業管理系統和計算方法發生改變和給金融市場帶來嚴重影響。此種情況下，要想使金融業在營改增全面實施后能夠持續健康的發展，需要梳理公司業務架構，做好財務軟件升級、加強發票管理。加強進項稅管理、完善內部管理，規范工作流程等。總之，營改增全面實施的情況下，金融業好制定切實有效的應對策略，如此才能保證金融業持續健康的發展，降低營改增給金融業帶來的負面影響。