新規下科研項目經費預算的編制

侯海洋

【摘 要】在給科研項目經費“松綁”的同時，應科學、合理地編制科研項目經費預算，才能更有利于項目的申報，并確保科研工作的順利開展。文章通過分析在實際工作中遇到的問題，結合項目管理新規探討科研項目經費預算的編制要點。

【關鍵詞】科研項目經費；預算；編制

【中圖分類號】G311 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2017）06-0138-03

科研經費的管理一直是學術界、管理層及各大媒體關注的熱門議題。一邊是公眾對科研經費去向的質疑[1]，另一邊是科技人員對科研經費使用不便的抱怨，加上不斷出現因科研經費引發的各種貪腐案例，把科研經費改革推上日程。近年來，針對原有科技項目經費管理辦法中需要明確和解決的問題，從中央到地方不斷出臺新的管理辦法，如中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合發布的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，一方面規范經費使用的合法、合理性，另一方面給科研經費使用“松綁”，允許科研人員在項目經費使用上具有更多的靈活性[2-3]。科學、合理的項目經費預算，是滿足上述2個方面需求的前體條件，也是項目執行、決算、監督、審計的重要依據，具有很強的約束力。同時，項目預算方案是否符合項目經費管理規定的開支范圍，預算提出的資助經費數額是否科學，開支細則是否合理、規范，將直接影響項目立項的評估結果。因此，科學、合理的編制項目經費預算是成功申報項目的關鍵因素之一，是經費規范使用的保障。筆者通過分析工作中遇到的問題，結合項目管理新規，列舉科研項目經費預算編制的要點，供科技人員參考。

1 科研項目經費預算編制前需要明確的問題

1.1 編制科研項目經費預算應遵循“三性”原則

“三性”原則是目標相關性、政策相符性及經濟合理性的原則。每一項科研活動，都有不同的過程。科研人員申報項目時，應按項目目標計劃開展研究的活動所需要的資金編制經費預算，不能開支以本項目無關的費用，經費開支符合國家相關法規制度，經費預算做到科學、合理。若科技人員認為自己不精于計算，可以求助單位的財務人員，共同完成項目經費預算的編制。

1.2 明確項目資金來源性質

項目資金按來源分為財政資金和自籌資金。自籌資金必須為單位自籌的貨幣資金，且專用于該項目。申報單位應按自身經濟情況，合理配套自籌資金。

1.3 了解項目資金科目歸類

項目資金按科目分為直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔單位在組織實施項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用，主要包括承擔單位為項目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及激勵科研人員的績效支出等。間接費用實行總額控制，按照不超過課題直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

2 項目經費預算編制過程中需要注意的幾個要點

在項目經費預算編制過程中，經常有科研人員因為沒有弄清費用類別的使用范圍，編制出了不符合法規要求的預算項目。常見問題多集中在以下幾個方面。

2.1 設備費

（1）不支持日常使用的辦公設備，如電腦（含筆記本電腦）、打印機等。

（2）重點支持本項目研究的專用設備，申報書中須列明各設備的名稱、規格、型號、單價、臺件等，并注明用途和作用。對單臺/套價格在50萬元以上的儀器設備，需證明采購的必要性，例如廣西要求只有通過新購大型科學儀器設備聯合評議后才能將項目編入預算。

2.2 材料費

在項目經費預算中，一般材料費占的比重最大，由于科研試驗存在一定的不確定性，所以試驗用的材料費是很難預計的一項開支。

（1）應按合理的最多試驗次數計算。

（2）列明主要材料的品種、規格、數量、單價，逐項計算，對使用數量較多的加以必要性的說明，同時把輔助材料一并計算。

（3）不支持辦公使用的耗材及生產性的材料費，例如辦公用的打印機碳粉、紙張等。

（4）不支持生產性材料、基建材料、大宗工業化原料。因為一些研究與生產息息相關，材料既可以用于試驗也可以用于生產，有些單位為了降低成本，往往會用科研項目經費中的材料用于生產上，這是不允許的。因此，編制材料費較大時，必須對使用的必要性進行說明。

2.3 測試化驗加工費

測試化驗加工費是指支付給外單位（包括承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

（1）按檢驗、測試、化驗、加工的具體名目、次數、單價計算，數量多的必須予以說明。

（2）自己生產、試驗、加工所產生的費用不在此開支。

2.4 燃料動力費

燃料動力費是指在課題研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

（1）單獨計量是指相關大型儀器設備、專用科學裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標注的單位時間平均消耗及預計運行時間計算計量。實驗室、基地的日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不能在此開支，除非是項目專用實驗室、基地。

（2）應由個人負擔的加油費、過橋過路費等，不屬于此項費用開支。

（3）一般項目發生在該項的開支相對較少。

2.5 會議/差旅/國際合作交流費的預算

現行管理辦法，把會議費、差旅費、國際合作交流費3項合并在一起編制預算。

（1）如果本科目支出預算不超過直接費用預算的10%，則不需要編制測算依據。

（2）金額較大時，應分別列明會議的種類、規模、次數，差旅的地點、人次，出國的地點、人次，聘請國際專家的人次，等等，并說明其作用。

（3）項目研究過程中召開的咨詢、論證、結題等會議支付的餐費、資料費、會議室租用費，以及參會特邀專家的機票、火車票、住宿費等也可列入會議費預算。

（4）嚴格控制會議的次數、天數及參會人數，一般會議天數不超過2天，并按國家相關會議費標準預算會議費使用金額。

2.6 出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費

該項費用是指在項目研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。

（1）按出版的種類（書籍或論文）、數量、價格，專用軟件的數量、價格文獻檢索、查閱的數量、單價，信息傳播的種類、數量、單價，知識產權申報的類別、單價、注冊等市場公允價計算。與本項目研究無關的論文、專利等不能在此列支。

（2）不支持日常手機和辦公固定電話的通信費、日常辦公網絡費和移動上網卡費用等。

（3）不支持通用性操作系統、辦公軟件、專利維護費用、廣告費用等。

（4）大宗專業資料和軟件購置費支出應當列明使用的必要性和對項目研究的作用等。

2.7 勞務費

（1）勞務費不設比例限制。

（2）不支持支付項目組內及項目承擔單位有工資性收入的人員。

（3）勞務費開支標準，參照當地科學研究和技術服務業從業人員平均工資水平，根據其在項目研究中承擔的工作任務確定。

（4）預算時應根據當地工資增長幅度，適當地在研究合同期間內每年遞增開支標準；同時，加入項目臨時聘用人員的社會保險補助費用。

2.8 專家咨詢費

（1）不支持支付給參與項目、課題管理相關的工作人員。

（2）預算時應列需要聘請專家的人次、原由，按相關規定的標準進行預算。

以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員500～800元/人天、其他專業技術人員300～500元/人天的標準執行。會期超過2天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300～400元/人天、其他專業技術人員200～300元/人天執行。

以通信形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員60～100元/人次、其他專業技術人員40～80元/人次的標準執行。

2.9 其他支出

（1）項目實施過程中會發生一些在前述預算科目的支出內容之外的其他相關支出，支出內容要與課題任務密切相關，并列明事項。

（2）不能填列課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出及不可預見支出。

2.10 間接費用

間接費用是指承擔單位在組織實施項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔單位為項目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及激勵科研人員的績效支出等。

（1）間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定（500萬元及以下部分，不超過20%；500萬元以上至1 000萬元的部分，不超過 13%；超過1 000萬元的部分，不超過10%。）

例：項目A的直接費用為80萬元，設備費為15萬元，那么它的間接費用應為（80-15）×20%=13萬元。

項目B的直接費用為520萬元，設備費為50萬元，那么它的間接費用應為（520-50）×20%=94萬元。

項目C的直接費用為800萬元，設備費為100萬元，那么它的間接費用應為500×20%+（800-100-500）×13%=126萬元。

項目D的直接費用為1 300萬元，設備費為200萬元，那么它的間接費用應為500×20%+500×13%+（1 300-200-500-500）×10%=175萬元。

（2）間接費用由承擔單位統籌安排使用。如果承擔單位已有間接費用的相關制度，按單位制度計算分配編制間接費用預算，如果沒有，可以在總量內按需分配。分配時，應充分考慮單位分攤間接成本和對科研人員激勵的關系，盡量安排績效支出。

3 其他需要綜合考慮的事項

首先，在經費分配問題方面，有多個單位聯合申報項目的預算編制，應事先協商經費的分配，列明于項目合同中。其次，費用預算要足額。設備費、差旅/會議/國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費的預算一般不予調增，在預算時應注意做足經費。再次，對于容易混淆的費用，在編制預算時需要指明歸類。例如，需要加工的物品應計入材料費，付給加工方的加工費計入測試化驗加工費；數據整理如果在本單位完成，按數據整理所需材料列在“材料費”，若需要對外聘請人員完成，則把人工費列在“勞務費”，如果把該項工作交給其他單位完成，列在“測試化驗加工費”。最后，項目承擔單位提取的管理費應列在間接費用，不得列在直接費用的其他支出中。

參 考 文 獻

[1]吳月輝，喻思孌.萬億科研經費到底去哪了[N].人民日報，2016-02-15（20）.

[2]孟延春.為科研經費管理科學化點贊[N].光明日報，

2016-08-04（02）.

[3]楊亮.逐條看懂科研經費大解放[EB/OL].http：//news.hustonline.net/article/96295.htm，2016-08-05.

[責任編輯：高海明]