財稅政策對推動中小企業發展的作用研究

康婕

摘 要：在我國國民經濟的發展過程中，中小企業這一企業群體發展迅速，逐漸成為了推動經濟社會向前發展的主要動力之一。然而隨著發展的不斷深化，中小企業的發展后勁也受到諸多不良因素的制約。本文擬通過對我國財稅政策推動中小企業發展的作用進行相關研究 ，發現現有政策中尚需優化的問題，提出改善建議，更好地為推動中小企業發展服務。

關鍵詞：財政政策 稅收政策 中小企業

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-068-02

隨著我國市場經濟體制的不斷深化改革，中小企業的發展也迎來了新的機遇。在當前的市場環境下，中小企業是最具有生命力的，也是推動我國經濟發展的中堅力量。在我國，中小企業占全部企業總數的90%以上，對我國國內生產總值的提高以及稅款征收的貢獻比例較高，同時對吸納閑散勞動力就業、促進出口、充分利用社會資源均起到了舉足輕重的作用。

然而，與市場中其他較大型的企業相比，中小企業雖然具有經營更加靈活、運營成本相對較低的競爭優勢，但是融資難、稅負重、缺乏優質人才等問題也成了制約中小企業發展的主要障礙。我國政府了解了中小企業在經濟社會發展中的作用與地位，重視中小企業的發展，為了更好地幫助中小企業解決困難，政府相繼出臺了若干財稅政策，以期最大限度地清除中小企業經營中的現實障礙，提高其經營管理效率。另外，財稅政策推動中小企業的發展也有助于促進宏觀經濟的健康、持續、穩定向前。因此，深入研究推動中小企業發展的財稅政策顯得尤為必要。

1 目前制約中小企業發展的主要障礙

1.1 中小企業尚需繼續減輕稅費負擔

2016年5月1日開始，我國全面推行“營改增”政策，對營業稅納稅人全部改征增值稅。國家推行“營改增”政策是為了使納稅環節更加科學、嚴謹和規范，通過“減負”進一步刺激經濟，助力企業發展。

然而，好的政策全面落實并產生預想的成效尚需時日，“營改增”為企業“減負”的政策目標尚未實現。就目前的政策落實情況來看，營業稅改征增值稅使得稅款的計算更加復雜，許多企業在學習并執行“營改增”的過程中面臨諸多困難，尤其是廣大的中小企業，一方面受到人才專業素質的限制，對于新政策的理解和操作執行不到位，導致工作失誤、落實效果不理想；另一方面，由于企業本身業務所限，無法更好的適用“營改增”的抵扣政策，導致稅負反而更重。由此可見，中小企業需要繳納的增值稅、消費稅、企業所得稅以及城建稅和教育費附加等相關稅費以及各項行政事業性收費依然給企業造成了沉重的壓力，相關稅費負擔尚需繼續減輕。

1.2 中小企業融資成本高且融資困難

最近幾年，國家為解決中小企業融資問題相繼出臺了許多政策，包括逐步完善資本市場，進一步規范新三板上市融資渠道；增加銀行對中小企業的信貸額度、優化小微企業的貸款程序、提高貸款審批效率與放款速度等。但是，政策落實與效果顯現中間存在時間差，就目前的實際情況來看，中小企業的融資成本高以及融資難的問題并未得到根本解決。

一方面，融資環節的各項收費較高，包括各種擔保費、評估費、審計保險以及財務顧問費等各項高額費用直接推高了中小企業的融資成本；另一方面，由于中小企業在經營規模以及經營管理效率方面的劣勢，使其抵御外部市場風險的能力有限，所面臨的經營風險較高，同時，由于中小企業擁有的實物資產數量較少，缺乏可靠的抵押擔保物，導致銀行從穩健性的角度出發而對其“惜貸”。

1.3 中小企業缺乏人才吸引力

我國的中小企業多是由家族企業發展而來，傳統的家族企業經營模式具有內部治理結構松散、所有權集中于企業主及部分家族人員手中、員工激勵機制不健全等特點，導致中小企業中員工待遇較差、人員流動性高以及員工整體業務素質能力較低。由于大多數中小企業缺乏完善的人才吸引機制，導致企業人才尤其是高層次、高素質人才匱乏。中小企業缺乏人才吸引力，而由此導致中小企業受到人才所限而發展受阻。

2 財稅政策推動中小企業發展的政策效應分析

2.1 財政政策效應分析

為了支持與鼓勵中小企業發展，政府制定了多項財政政策，每項政策所產生的政策效應不同，帶給企業發展的影響也不同，主要政策及效應分析如下。

2.1.1 運用財政補貼等財政轉移支付手段

政府運用各項相關財政補貼等財政轉移支付手段，直接將企業發展所需資金以財政補貼的形式注入符合幫扶條件的企業，或者將補貼資金用于對企業高管人員以及員工的培訓，幫助企業渡過發展瓶頸期同時更好的培養企業人才，提高業務素質及經營管理水平，為企業未來可持續發展打下基礎。

2.1.2 運用政府采購等財政支出手段

通過運用政府采購等財政支出手段，在市場競爭中通過公開招投標，引導企業提高自身產品質量、努力進行研發與設計的創新、增強市場競爭優勢，從而使得若干企業能夠從競爭中脫穎而出獲得政府采購項目，同時推動企業的發展。

2.2 稅收政策效應分析

政府經常使用的稅收政策工具為稅收優惠，包括優惠稅率、稅額減免及簡化稅制等手段。政府運用稅收優惠政策可以更有針對性地對特定產業、特定區域以及特定產品進行政策扶持。

2.2.1 稅收優惠稅率

稅收優惠政策通過降低中小企業的征稅稅率，例如降低企業所得稅稅率、對高新技術企業設置較低檔稅率、對經濟發展水平不同的區域設置不同的稅率等，可以有效降低企業實際稅負，降低中小企業的經營成本，提高其創新動力，從而促進其經營發展。

2.2.2 政策性的稅額減免

通過政策性的稅額減免，將更直接減輕企業稅收負擔，這在一定程度上與財政政策的效應相同。通過降低企業營運成本，而為其生產經營注入活力，推動中小企業發展。

3 中小企業財稅政策的優化建議

3.1 繼續加大稅收優惠力度、簡化辦稅流程

中小企業的會計賬簿體系往往不夠健全，由此便無法享受相關諸多稅收優惠政策，且這類企業的辦稅人員業務素質普遍不高，無法正確處理復雜的稅收、會計業務，在納稅實務中，部分中小企業不僅不能享受相應的減稅優惠政策，反而會因為算稅錯誤以及稅款核定征收而加重納稅負擔。由此，政府應該繼續加大稅收優惠力度，惠及廣大中小企業，同時簡化辦稅流程、優化納稅服務，并通過加強納稅輔導、增強對中小企業的辦稅培訓力度，對中小企業提供預約納稅、“一站直達”等服務，提高辦稅效率、減輕中小企業的稅收負擔。

3.2 加強對中小企業的金融和人才支持

一方面，政府可以通過對部分中小企業的貸款擔保、以低息或者免息的方式對其進行政策激勵，也可以運用財政資金結合適當的稅收優惠政策，為中小企業的融資渠道引入風險投資機構或者其他類似金融機構，并繼續完善新三板交易融資平臺的建設，充分發揮財稅政策效應，幫助中小企業從根本上解決融資瓶頸。

另一方面，對中小企業人才的支持可以從人才引進與人才培養兩方面入手。在人才引進方面，政府應該加強政策導向，為優質人才進入中小企業工作提供政策支持，如：人才落戶、購房貸款利率優惠等，以幫助中小企業吸引高端、優秀人才；在人才培養方面，政府可以增加對企業科研以及管理人才的培訓補貼，幫助中小企業留住并培養人才。

3.3 穩步健全政府采購制度

為了推動中小企業發展，穩步健全政府采購制度，有以下幾點建議：第一，將以往政府采購規模較大、額度較高的采購合同進行分拆，使得更多的中小企業有能力參與競標；第二，建立一個暢通有效、公開透明的政府采購信息發布平臺，降低中小企業的信息搜尋成本。

3.4 拓寬政策宣傳渠道、廣泛普及財稅政策

隨著信息來源渠道的不斷拓展，中小企業獲取信息的平臺逐漸增多，然而隨著信息時代的到來，面對多如牛毛的各類信息，如何獲取優質、有效的信息又成了擺在中小企業面前的一大難題。政府可以繼續拓寬主流媒介的政策宣傳渠道，利用微博、微信等手段，結合各地實際情況，篩選適合企業、與企業發展關系密切的財稅政策信息，對企業進行有針對性的輿論引導與政策普及，使得中小企業能夠及時的關注并知悉相關最新財稅政策，從而能夠享受到這些政策所帶來的切實利益。

參考文獻

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