企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略分析

韓非

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)體制的巨大變革，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃成為了財(cái)務(wù)管理的一大要點(diǎn)。稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著非常大的影響，它能夠使得企業(yè)在獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也承擔(dān)著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)地分析，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行了深入地探究，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 經(jīng)濟(jì)效益 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F203.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（a）-087-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制制度的不斷完善，稅務(wù)籌劃方面的工作已經(jīng)成為企業(yè)施工管理的一大要點(diǎn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)獲取巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但是同時(shí)也伴隨著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要結(jié)合自身與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的實(shí)際情況，不斷地對(duì)稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行完善，以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及主要內(nèi)容

1.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)基本的企業(yè)活動(dòng)，其主要目的是增加企業(yè)自身利益，但同樣的，利益與風(fēng)險(xiǎn)是同時(shí)存在的。在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，由于活動(dòng)的結(jié)果通常會(huì)與預(yù)期的情況產(chǎn)生很大出入，就會(huì)在一定程度上造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這就是所謂的稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

通常，企業(yè)由于沒(méi)有及時(shí)地掌握相關(guān)的政策，或是對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度做到充分了解，也會(huì)造成嚴(yán)重的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，若是沒(méi)有充分了解稅收優(yōu)惠政策、沒(méi)有對(duì)全局進(jìn)行很好把握、沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及應(yīng)對(duì)，也都會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，并使得企業(yè)節(jié)約成本工作的效果大打折扣。此外，如果不能進(jìn)行良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，甚至?xí)斐赏刀惵┒惖倪`法行為，進(jìn)而為企業(yè)自身的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因分析

2.1 稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

最常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，若稅收政策發(fā)生變化，而企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)了解，也非常有可能會(huì)造成企業(yè)的嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，雖然我國(guó)出臺(tái)了許多條文來(lái)進(jìn)行稅收活動(dòng)的規(guī)定，但由于相關(guān)的層次體系較為復(fù)雜，且包含著多方面的內(nèi)容并不斷隨時(shí)代變化而不斷調(diào)整，此種情況下，若是企業(yè)沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行稅收政策的了解，并對(duì)自身運(yùn)行情況作出足夠適應(yīng)，就沒(méi)有辦法進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況。

此外，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)還一定程度的包含著執(zhí)法變差風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎惙ㄔ诩{稅方面存在著彈性空間，相關(guān)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)就可以自行判斷是否應(yīng)該進(jìn)行納稅，這也就造成執(zhí)法偏差。政府部門(mén)對(duì)于企業(yè)所得利益有著一定程度的分享，但沒(méi)有承諾會(huì)對(duì)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行共同承擔(dān)，這種情況的存在也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，稅務(wù)規(guī)劃也存在著投資扭曲的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)制度的基本原則就是保證自身的中立性，納稅人不應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的征稅政策而改變投資的方向。但在實(shí)際的投資過(guò)程中，稅務(wù)方面的影響往往是投資者首要考慮的，這種被迫轉(zhuǎn)變投資方向的行為也會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定程度的損害，這就是所謂的投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源就是稅收政策的非中立性，一些相關(guān)的發(fā)展項(xiàng)目，由于受到我國(guó)相關(guān)政策的大力扶持，會(huì)造成稅務(wù)呈現(xiàn)出或多或少的非中立性，這種非中立性越強(qiáng)，對(duì)于投資扭曲的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)以及籌劃方向與企業(yè)總體目標(biāo)不一致等風(fēng)險(xiǎn)。從表面上看，企業(yè)可能獲得了一定的利潤(rùn)，但從實(shí)際方面，企業(yè)很可能是得不償失的。以上闡述都是企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是需要企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中需要重視的關(guān)鍵內(nèi)容。

2.2 產(chǎn)生原因

稅務(wù)籌劃是一種現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式，這種新型模式的應(yīng)用并不長(zhǎng)，所以也就造成了許多稅務(wù)籌劃的工作人員并不具備非常強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)對(duì)于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的辨識(shí)能力也就有所欠缺，這也是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要產(chǎn)生原因。同樣的，由于企業(yè)自身的缺陷，也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)籌劃方案不能得到有效實(shí)踐，這會(huì)對(duì)相關(guān)的評(píng)估工作產(chǎn)生較大影響，加之相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)機(jī)制的匱乏，就使得企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)只能坐以待斃。

3 現(xiàn)代企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)稅收政策作出及時(shí)地了解，加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的學(xué)習(xí)，是其對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的基本環(huán)節(jié)。只有充分的對(duì)稅務(wù)進(jìn)行了解，才能根據(jù)不同的稅務(wù)方案制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以全面達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。反之，若對(duì)于法律法規(guī)以及相關(guān)政策沒(méi)有足夠的了解，就會(huì)加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的各種稅務(wù)籌劃方案也就沒(méi)有辦法進(jìn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)樹(shù)立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使每一位員工都能對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)，以全面有效保證相關(guān)稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。

3.2 加大政策法規(guī)對(duì)稅收籌劃的指導(dǎo)和監(jiān)督力度

現(xiàn)階段，我國(guó)相關(guān)的法律體制已經(jīng)十分健全，對(duì)于各個(gè)行業(yè)的各種社會(huì)行為都有法律對(duì)其進(jìn)行制約。因此，隨著我國(guó)法律體制的日益完善，對(duì)于法律法規(guī)的理解在企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)中就變得越來(lái)越重要。企業(yè)必須要對(duì)稅務(wù)籌劃有著充分的了解以及規(guī)劃，才能保證稅務(wù)籌劃工作的合理性，同時(shí)也才能盡最大限度地規(guī)避稅務(wù)籌劃所造成的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)自身的利潤(rùn)。

3.3 努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

對(duì)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作人員進(jìn)行全面的素質(zhì)培養(yǎng)，全面提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言是非常重要的。企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)培訓(xùn)工作，全面提升企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制，有效地保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的順利進(jìn)行。此外，企業(yè)還要建立一個(gè)相對(duì)合理的監(jiān)督管理機(jī)制，全面加強(qiáng)企業(yè)自身的監(jiān)督管理力度，建立相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)員工自身的積極性。一個(gè)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較高的團(tuán)隊(duì)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理工作有著非常重要的意義。

對(duì)于稅務(wù)籌劃的方案而言，要保證方案的靈活性，企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，對(duì)于我國(guó)的稅務(wù)體制等內(nèi)容必須要進(jìn)行足夠的了解，不斷的進(jìn)行改變，全面進(jìn)行優(yōu)化才能保證企業(yè)自身的籌劃方案的合理性。

另外，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況不斷地進(jìn)行審查以及評(píng)估工作，以有效保證方案內(nèi)容能夠被更新，并對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠做到及時(shí)地回避，進(jìn)而為企業(yè)自身帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益。最后，企業(yè)還要注意加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)間的聯(lián)系，在充分了解相關(guān)稅務(wù)政策以及稅收特點(diǎn)后，就稅收政策具備的彈性空間與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)溝通，盡最大的程度保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，稅收籌劃已經(jīng)逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要全面加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃管理力度，深刻的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的作用，強(qiáng)化與稅務(wù)部門(mén)的溝通，對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)把控以及應(yīng)對(duì)，才能最大程度地保證自身利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的利潤(rùn)最大化。

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