關于財務決策、執行、監督“三權”分立的研究

黃河

摘 要：隨著時代的發展和社會的進步，我國的很多民營企業以及國有企業在進行決策時，可能會出現獨裁決策的情況，這會對整個企業的利益造成嚴重的影響。究其原因可能是由于企業內部的財務產權設置不合理造成的，并且在企業的內部并沒有形成一套完整的財務決策和執行的監管制度，這也對企業的經營有一定的影響。企業的財務決策、執行和監督這三種權利是每一家企業內部最重要的三種財務管理制度。本文就企業內部財務管理的決策、執行、監督機制的概述進行分析，提出關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究的必要性，進而分析現階段企業財務決策執行和監督的制度現狀，最終提出相應的解決措施。

關鍵詞：財務決策 財務執行 財務監督 三權分立 研究分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-140-03

1 關于財務決策、執行、監督“三權”的概述

隨著社會不斷進步，我們國家的經濟體制也在逐漸地變革，國內的私營企業以及國有企業的經營模式以及經營理念和瞬息萬變的市場環境都發生著變化。我國企業的組織形式也隨之發生著變化，從原來簡單的業務范圍和業務數量逐漸變得更加復雜，不僅給我們國家的企業財務部門帶來了一定的挑戰，也在一定程度上為國家經濟的繁榮發展帶來了機遇。因此，當下一定要有效加強企業財務部門的管理力度，企業內部的財務決策、財務執行以及財務監督這三種權利分立之間的關系研究就非常重要了。

1.1 財務決策

企業內部的財務決策機制是有效管理企業的資金的一種制度，其主要對象是企業內部的金融機構實施的財務決策權力以及一些能夠負責決策帶來的影響等。一般情況下我國的企業內部在建立集中和分散的一些財務機制的時候，也需要建立一些能夠進行結合的機制，目的是為了更好地面對現階段的金融問題，并且能夠建立一套完整的財務管理決策體制和主體，并且能夠在一定程度上滿足企業內部對財務權益以及責任完整的要求。

1.2 財務執行

目前企業內部財務執行機制的主要目的是以管理財務主體實施財務執行權利為主的一種制度。關于企業內部財務執行機制的對象主要是對財務成本的控制管理以及一些能夠獲得財務利益和能夠開展的財務活動。并且在企業建立財務執行機制的時候，遇到問題就要及時地進行完善，保證能夠和企業的實際情況進行有效的結合。一般情況下，企業財務執行機制的主要目的是為了對企業中各種各樣的財務主體的財務行為進行調控，并且根據現階段財務管理之間的調控作用，運用財務政策的導向，進行企業內部財務目標的調控等。

1.3 財務監控

企業內部建立的財務監控機制主要是指以約束財務主體執行權利和形式財務決策為主的一種制度。目前的財務監控機制主要是為了更好地促進企業內部各項工作活動程序的協調，保證企業內部各項活動的更加合理進行。其主要目的就是能夠通過國家的相關法律法規和政策，對企業內部的財務活動進行有效地監督，來揭發企業在財務活動中的不正當行為，有效保證了企業在進行財務活動過程中的正常運轉情況。不僅能夠滿足企業的日常經營活動，還能夠有效地促進企業在進行內部資源的整合情況，保證其能夠進行科學合理的利用。

目前針對我們國家的企業來說，內部的一些財務活動的決策力和財務執行力和財務監督力是整個企業財務管理系統中不能夠進行分割的一部分，并且財務的這三個部分對企業的未來發展有著非常重要的作用。現階段我國企業的監督權力應該區別于企業的財務決策權和執行權，并且能夠有效發揮出企業監督權利的最佳效果，并且能夠有效地進行企業的財務決策，并且還要保證企業的執行機構和監督機構能夠避免受到影響。我國企業在進行內部管理的時候，往往缺乏一定的管理機制，并且企業在進行資金管理、投融資管理以及相應的財務管理時，針對企業的財務活動和優化管理時應該建立一定的財務決策、執行、監督“三權”分立的機制。

2 企業財務決策、執行、監督“三權”分立現狀

2.1 企業財務執行過程中存在的問題

企業相關的財務執行權利主要涉及的范圍是企業的執行者應該進行財務方面的活動。比如企業日常經營活動過程中涉及到的財務支出以及財務投資和成本控制等。在我國的企業進行財務管理的時候，只有在企業的內部進行財務執行機制的完善，才能夠有效實現好企業的財務決策。因此，企業的財務執行具備一定的科學程度以及合理性，并且在進行的過程中能夠有效地實現企業的財務目標，并且對企業的有效發展有著非常重要的意義。并且企業在財務執行的過程中主要應該注意以下幾個方面的內容。首先，我國很多企業的領導層以及干部隊伍缺少一定的財務管理經驗和理論能力，對財務工作的內容缺少一定的指導，并且大部分的企業內部沒有很好的財務管理環境，不利于未來企業內部財務管理活動的開展。其次，還有很多企業的領導人員在進行決策的時候，缺少一定的決策執行投入，并且在制定決策的時候，很多高層的管理人員經常會投入很多的財力和物力，并且在執行的過程中，投入的一些財力和物力相對來說非常少，也就形成了一些財務管理過程中出現的頭重腳輕的現象。另外，目前還有很多的企業在進行財務管理的時候，管理人員的綜合素質較低，原因可能是由于我們國家在培訓和教育的過程中，觀念比較落后，并且缺少對管理人員責任感和職業素質的培養，導致很多的員工在財務管理的過程中缺少主動性以及創新能力。

2.2 企業內部的財務監督存在問題

經過企業多年的經營和發展，我國也制定出一系列相應的法律法規來對企業內部的財務管理進行監督，這樣不僅對企業的日常財務管理活動進行了有效的監督，還對企業外部的財務監督和內部的財務監督進行了有效的結合，形成一定的內部監督機制，將企業和各個方面的財務活動有效的結合到我國的法律法規當中，有效地保證了企業內部財務進行決策、執行的各種需求，能夠進一步地保證企業內部資源的科學合理使用。但是，由于我們國家現階段企業內部財務管理監督狀況的原因，很多企業表現的都是在實施的過程中缺少一定的董事會管理制度和一定的監理制度，并且缺少相應的監督權力，不能夠在一定程度上對企業內部財務的決策權進行控制。另外，我國企業內部的財務管理部門對企業的會計具有完全的責任監督制，并且在一定程度上缺少適應發展的監督機制，不能夠進行統一的規范和要求，也缺少相應的專業機構進行發展。經過以上的分析，現階段我國企業內部的財務管理部門中企業財務監管不足的現象非常嚴重。

2.3 企業財務決策存在的問題

由于我國經濟水平的提高，市場經濟的有效推動等，目前企業的主要經營模式已經不能夠適應現階段市場經濟的飛速發展趨勢，并且企業在執行內部的財務決策過程中，一定要通過相應的責任和權利以及相關的利益進行結合，以此作出正當合理的決策。但是由于一些企業在實際經營活動過程中，由于受到過去傳統的文化影響，企業的財務管理方面存在著嚴重的權利一體化的現象，并且企業內部的一些權利分配不均，導致很多的企業都出現了內部財務管理決策差距較大。企業的股東在參與企業的管理過程中，能夠有效實現企業內部自身權利的組織是企業的股東會。但是現階段我們國家的股東會組成機構不是很合理，沒有按照國家相應的法律規章來進行，所以企業就不能夠有效地保證企業內部股東的權利和權益。并且在企業經營的情況下，很多企業的股東會都是由企業的一些投資較大的股東進行控制的，針對小股東來說分配的權利非常小，并且在開會以及財務決策的時候對財務的管理決策的影響非常小。企業股東會的一些大股東經常會通過一些不正當的手段對企業內部的小股東利益進行侵犯，并且造成嚴重的影響。

現階段，由于我們國家很多企業的股東會成員以及股東會結構呈現的都很集中，并且一些小股東過于分散的現象，而企業內部的董事會則是由企業內部的一些內定的人員組成，以控制企業內部的經營活動行為，在一定程度上奪取了企業內部完善的經營管理制度以及一些企業領導層的考核和監督機制，在一定程度上已經失去了董事會存在的意義。企業除了大股東之外，還存在著一些小股東和債權人，這些人也都是企業的利益相關者，其在很多情況下基本上沒有形式企業內部財務管理的行使權。針對現階段對很多證券交易所的公司進行調查研究發現企業內部很多的大股東都會掌握公司內部的選舉權利，并且很多股東會的成員也是由股東會現有的人員進行推薦的。但是現階段我們國家的企業股權存在著過于分散的問題，很多的股東和債權人在進行投票的時候如果大股東不同意的話，很多選舉人也沒有辦法進入董事會。因為我國企業內部董事會的規定是由很多股東進行推選候選人，然后再通過一系列的選舉進入董事會，但是在實際的過程中，很多董事會成員都是由企業內部的大股東組成并且進行推薦的。

3 根據企業財務“三權”分立問題提出相應的措施

3.1 完善相應的監督體制

針對于現階段我們國家對企業內部財務監督管理者的權利進行了一定的約束，制定了一些相關的法律法規。此外，企業有效地加大了對政府監督的約束力度，并且有效地提升了企業內部的監督效率并且完善了財務監督管理機制。其主要體現在以下幾個方面，首先必須有效地解決企業內部多龍治水的現象，應該建立企業內部員工的監督管理機構，并且應該有效地協調和控制企業內部財務部門的職能效果。我國企業內部的財務管理部門應該有效地分離注冊會計師的監管職能，并且整合證監會的監管職能，并且這些都應該由財務部門進行控制。針對這些方式的分析，我們必須要在一定的機構內進行，對企業內部的行政監督管理工作。其次，對企業內部工作效率較低的情況進行一定的監管，并且應該有效地提高企業內部的監督管理能力。保證員工能夠在工作的過程中具有一定的競爭意識，轉變原有的一些懶惰的態度，并且能夠逐漸形成一些社會上的人才雇傭合同制度。另外，由于對我們國家的會計工作人員進行監督管理，是現階段社會監督管理的工作范圍，所以應該有效地公開企業內部監督管理人員現在和過去的一些教育背景、工作經驗等。這樣不僅能夠提高社會的監管力度，還能夠對企業未來的經營活動進行提高。最后，應該對企業內部的監督管理責任進行一定的完善，設計有效合理的組織結構互動內容，在一定的程度上明確企業內部每一個員工的工作內容和工作責任，把對企業的監管工作當成自身的事情和責任進行執行。

3.2 提高企業內部財務人員的素質

針對我國企業財務人員的情況，有必要提高員工的自主學習意識和綜合素質。由于我們國家經濟的高速發展，有關財務的知識也在飛速的變化，近幾年更新的速度非常快，并且很多企業從原始的經營模式逐漸轉變為新的經營模式的過程中，會計人員的準則轉型以及內容變化會很大，如果企業內部的財務人員不能夠有效地提高財務知識的學習能力，不學習新的知識，就沒有辦法對企業的財務行為進行保障，并且對企業內部的經濟事項無法作出準確的判斷和處理。我們國家的企業在日常的經營活動過程中也應該注重對財務管理人員綜合素質的培養，并且為財務人員的學習提供更加良好的機會，保證員工能夠不斷提高自身意識，開拓自身的視野，促進員工的工作能力以及解決問題能力的提升。還能夠有效提高企業內部財務人員的責任性和創造力，并且對財務的執行力也有極大的好處，員工還能夠提升自身的學習財務理論知識的意識，保證員工在工作中進行競爭工作，創造良好的企業工作環境，提高員工在企業內部的歸屬感和責任心。

3.3 健全企業內部成員的結構

在我們國家相關企業的管理模式下，企業內部的財務管理決策權力都是由內部的大股東和董事會進行掌握，在一定程度上企業的大股東和企業內部的董事長和總經理能夠共同作出一些財務決策。我們國家很多企業受益人在董事會中缺少一定的權利，也就引導了很多失去利益的情況。正是由于這些原因，也就導致了很多的企業小股東和債權人的利益受到損失。企業為了保障企業的正當利益，應該有效增加企業內部財務的決策性質，進一步健全董事會內部的成員結構。企業的債權人應該加入到董事會，這樣才能夠進一步保證企業內部受益人的權利。企業很多的債權人在將資金投入到企業內部的時候就會失去對資金的控制權，并且如果企業出現一定的危機就會導致失去自己的合法權益，所以急需要對企業內部的債權人以及小股東的利益進行保障。

4 結語

綜上所述，根據現階段我國經濟的發展和市場經濟的發展速度，很多企業的經營狀況和發展模式都發生了翻天覆地的變化。很多企業的組織形式也在逐漸發生著變化，并且其中的業務量和范圍也發生了擴張。根據現階段的情況進行分析，我們國家必須要對企業的內部財務管理進行一定的約束，并且針對現階段財務管理存在的問題進行分析，研究出改善的措施：第一，完善企業內部監督體制；第二，提高企業財務工作人員的綜合素質；第三，健全企業內部人員的結構。希望通過本文的分析能夠對財務決策、執行、監督“三權”分立研究有所幫助。

參考文獻

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