淺議中期財務分析的問題及改進

楊斌

摘 要：財務分析作為財務人員參謀作用發揮的重要載體，既是財務人員服務成果和能力體現，也是財務會計報告使用者管理和決策的重要參考依據。然而，在實際工作中，部分企業對財務分析并不重視，特別是月度、季度等中期財務分析，要么可有可無，要么就表論事，導致財務報告質量很差，財務人員的價值不能得到很好地體現，不能及時、準確地反映企業經營管理狀況，存在的問題無法快速得到解決，從而導致企業經營業績與預期目標存在較大差異。本文簡要闡述了開展中期財務分析的意義，探究了企業中期財務分析的現狀及其影響，對問題的原因進行了分析，并提出了幾點改進建議。

關鍵詞：中期財務分析 信息化 分析體系 人員素質

中圖分類號：F231.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（a）-080-02

中期財務分析是以月度、季度等中期財務信息為基礎，結合其他相關資料，對報告期的財務狀況、經營成果進行分析和評價，為企業管理者提供管理和決策參考。開展中期財務分析是財務工作的重要環節之一，是中期財務報告的重要組成部分，是企業階段性信息的綜合反映，也是財務管理向企業管理升華的重要紐帶。

1 企業開展中期財務分析的意義

1.1 及時為報告使用者提供決策有用的信息

決策有用的信息是指報告使用者對財務人員所披露的信息有所反映，并在幫助企業選擇決策方案、改善經營管理、提高經濟效益等方面起到了積極作用。決策有用性主要表現為信息的及時性、相關性和可靠性，是報告使用者對信息質量的基本要求。報告期越短，所披露的信息越有用，越能夠及時、客觀的反映企業現狀。

1.2 及時準確地揭示企業報告期問題的實質

隨著企業經營活動的持續推進，財務及相關信息也在不斷地發生變化，企業在不同時期可能呈現出不一樣的問題，即使是同一個問題，若不及時處理，也會因為時間的推移而逐步升級。通過縮短報告期間，利用中期財務分析將靜態信息動態化，在恰當的時機準確地揭示企業階段性問題的實質。

1.3 促進管理者快速且有效地提出應對措施

信息的使用者，特別是企業管理者能夠在第一時間通過中期財務分析獲得全面、準確的財務信息，實現信息對稱，有助于管理者對信息正確判斷并快速反應，提出應對措施，將現實問題解決于萌芽狀態，有助于決策者理性分析企業發展現狀及趨勢，看清經濟形勢，把握好企業航行之舵。

1.4 有助于財務人員的能力提升和價值體現

參與中期財務分析撰寫，有助于財務人員對企業人力資源、投資發展、生產經營、營銷管理等相關業務進行全方位地了解，是財務人員從會計核算等基礎性財務工作向全面預算、投融資等財務管理工作提升的重要途徑。通過中期財務分析，向企業管理者及時提出有用的信息和可行的建議，切實發揮財務人員的參謀助手作用，充分體現財務人員的價值所在。

2 企業中期財務分析工作的現狀及影響

2.1 中期財務分析的工作現狀

2.1.1 報告報送不及時

在競爭日益激烈的市場經濟浪潮中，反應速度是企業快速成長的重要條件，企業信息傳遞速度越快，就越容易在競爭中搶占先機。然而，當前仍有不少企業的月度財務分析報告，要在次月中旬才能完成，待逐級匯總形成集團層面的月度報告，時間已經到次月月底了。本就以具有滯后性的歷史數據為依據所做的財務分析，再次延長報告時間，導致分析報告失去了其應有價值，甚至可能誤導管理者作出錯誤的決策。

2.1.2 報告內容不完整

一些企業的中期財務分析缺乏完整的體系，財務人員出于交差而僅就財務報表所反應的主要財務指標進行簡單羅列，既沒有從企業全局著眼，將財務與非財務有機結合，也沒有從實用出發，揭示企業不同時期的不同問題，分析方法單一，分析內容不完整，有的企業中期財務報告中甚至不具有財務分析的內容，很難引起信息使用者對報告的重視。

2.1.3 財務分析不深入

部分企業的中期財務分析浮于表面，就表說事，就數論數，沒有深入挖掘數據背后的實質。財務分析不深入，無法通過分析提出有價值的信息，難以找到問題的根源，幫助信息使用者作出正確的判斷。

2.2 財務分析現狀對企業的影響

2.2.1 分析結論與企業實際脫節

一是與企業現實脫節，反映靜態歷史數據且滯后的財務分析，與持續變化的動態企業運營管理活動嚴重不符；二是與企業管理脫節，以報表為依據，就財務論財務的分析，難以與企業管理找到契合點；三是與業務實質脫節，財務分析多以指標分析為主，盈利性、成長性、發展性指標在中期財務分析中變化不大，難以透過指標數據剖析企業的經營活動實質；四是與企業整體脫節，財務人員在分析時，往往對單項指標進行獨立分析，忽視了指標之間的內在聯系；五是與動態發展脫節，財務人員多以指標數據的表象分析眼前的狀況，沒有站在全局、發展、戰略的高度分析指標變化。

2.2.2 企業管理與決策缺乏依據

信息是企業管理和決策的基礎，而財務部門所提交的財務分析報告則是信息傳遞的重要載體。信息因滯后和不實而誤導使用者，使其難以作出科學判斷，管理者因無法采信脫離實際的信息，在企業管理和決策時難免會帶有主觀臆斷的成分，憑個人經驗管理、靠“拍腦袋”決策，與現代企業管理大相徑庭。

2.2.3 戰略目標偏差與企業風險加大

實施全面預算管理是現代企業管理中確保戰略目標落地的有效手段。企業通過發展規劃將長期的戰略目標階段化、步驟化，進而形成年度預算目標，而季度、月度預算分解則是對年度預算目標的具體化、準確化，從而實現戰略的可操作性。但中期預算執行情況若不能通過適當的方式及時、準確地反映，執行偏差不能被快速修正，年度預算目標的全面完成很可能會受到影響，長此以往，將導致企業偏離既定的發展規劃和戰略目標，加大企業風險。

3 中期財務分析存在問題的原因分析及改進措施

3.1 中期財務分析存在問題的原因分析

3.1.1 領導重視不夠

（1）人員配備不合理，致工作忙于應付。當前，仍有一些企業會計機構及崗位人員配置不合理，特別是非上市中小企業，一是受領導用人觀念的影響，財務人員因配備不到位而承擔著多個崗位的工作；二是受薪酬待遇、工作環境等因素的影響，財務人員流動頻繁，崗位工作經常因人員缺位而調整。財務人員將大部分時間都用在了日常的基礎工作上，很少有精力參與財務管理，致使中期財務分析質量不高，很難滿足信息使用者的需求。

（2）揭示問題不重視，挫傷工作積極性。要想做好財務分析，財務人員確實需要花費一定精力。然而，并非所有的管理者都會重視財務管理，能夠關注財務分析成果。個別管理者更多的是如何從客觀的角度尋找原因，財務人員多次在中期財務分析中反復揭示的主觀問題，一直無法得到有效解決，久而久之，財務人員因積極性被挫傷而懈怠。

3.1.2 自身能力不足

（1）分析方法不當，難以反映關注要點。有的企業財務人員為簡化工作，不論是在月度、季度、半年還是年度財務分析時，都采用同一套分析模式，簡單地采用某一種分析方法進行分析，讓讀者感覺分析報告千篇一律，索然無味。另外，部分償債能力、營運能力、盈利能力、收現能力等指標運用在月度、季度財務分析中，分析結果變化不明顯，難以通過上述指標充分揭示信息使用者平常所關注的要點。

（2）溝通能力不足，分析問題缺乏深度。有的企業財務人員在作財務分析之前，沒有同生產經營、人力資源、投資發展、營銷管理等部門進行充分溝通，收集報告期內反映企業管理各要素的非財務信息，僅以歷史數據加工形成的財務報表為依據，通過比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等財務報表分析方法，對貨幣計量結果進行粗淺分析，引起財務指標變化的根本原因，財務信息背后的員工、市場、環境、產業等非財務因素的變化，在財務分析中未見披露。

3.2 改進中期財務分析的對策措施

3.2.1 充分認識中期財務分析的重要性

一是企業管理層要能夠充分認識中期財務分析在運營管理中的作用，要對中期財務分析工作有足夠的重視，通過建立規范的財務分析制度和激勵約束機制，把中期財務分析作為企業日常經營管理的方法和手段，積極組織、協調各業務部門對財務分析工作的配合，幫助、支持財務分析人員熟悉各環節的業務流程，及時、準確的提供非財務信息，為財務分析人員創造良好的企業環境。二是財務分析人員要認識到做好中期財務分析工作是財務管理在企業管理中發揮作用的最好途徑，要努力做好中期財務分析，不斷提高分析質量。

3.2.2 提高企業管理的信息化應用程度

企業要根據自身實際，充分利用當前的計算機信息技術和網絡技術，對生產經營、財務、人力資源、行政辦公等各自獨立的信息系統資源進行全方位整合，形成財務業務一體化的信息集成體系，實現資源共享。在減輕各部門信息處理工作量的同時，提升財務分析人員收集信息資源的時效性和準確性。

3.2.3 建立適合企業的財務分析體系

企業應當結合本企業的實際，在不同的分析期間建立適應管理和決策需要的財務分析模型，形成以專項分析、月度分析、季度分析、半年分析和年度分析為一體的財務分析體系。其中，專項分析是針對企業財務、生產經營等發生重大變化的情況，或因某項決策需要臨時所做的專門性分析；月度、季度和半年度財務分析，要重點圍繞全面預算執行情況，從年初預算關注的要點出發，設立預算執行風險預警指標，利用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等不同分析方法，對各個時期的財務、業務預算執行情況及同比、環比變化情況等進行定性、定量分析，提出預算執行中出現的偏差、存在的問題根源和改進意見。企業應當定時召開月度、季度專題分析會，針對預算執行中存在的問題，研究提出解決方案，有針對性的下達糾偏的任務和考核措施，從而確保全年目標任務的完成和企業戰略的實現。

3.2.4 合理配備企業財務分析崗位人員

企業要根據信息化利用程度、財務人員能力狀況，合理設定財務崗位，安排崗位人員，選擇綜合分析能力較強的財務人員從事財務分析崗位工作，保證財務分析質量要求。

3.2.5 有效提升企業財務人員綜合素質

企業要加強對財務人員隊伍建設，重視對財務分析人員的綜合能力培養。首先，培養財務分析人員的職業判斷能力，要能夠從眾多的資料信息中進行篩選并作出正確判斷，確保財務分析結論準確可靠；其次，培養基礎財務核算、業務統計人員的核算、報表能力，要能夠客觀地反映企業真實情況，確保財務分析人員及時、準確地獲取基礎數據；最后，培養財務分析人員的溝通協作能力，要能夠較好的實現財務與業務的無縫對接，確保財務分析人員與各部門之間的信息對稱。

4 結語

中期財務分析在企業日常管理和決策中的作用不言而喻。因此，企業要從制度保障、體系建設、人員配備、信息傳遞、人才培養等各方面入手對中期財務分析的環境、手段和方法加以改進，以提高分析質量，促進企業更好地發展。

參考文獻

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