淺談中小型企業稅收籌劃思路

周海翔

【摘 要】隨著我國法律和政策的不斷完善，企業的稅收籌劃思路也隨之發生變化，稅收作為企業經營成本的重要組成部分，對于中小型企業的影響尤為明顯。論文就中小型企業的稅收籌劃思路進行分析，闡述中小型企業稅收籌劃的主要方法。

【Abstract】With the continuous development of China's laws and policies， the tax planning ideas of enterprises will also change. As an important part of the operating costs， the tax has an obvious influence on the tax planning ideas of small and medium-sized enterprises. This paper analyzes the tax planning ideas of small and medium-sized enterprises， and expounds the main methods of tax planning.

【關鍵詞】中小型企業；稅收籌劃；思路研究

【Keywords】small and medium-sized enterprises； tax planning； ideas research

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0045-02

1 引言

國際稅務專家曾經在其著作中指出，稅收籌劃可以為納稅人安排恰當的納稅行為，并可以幫助企業有效地利用稅收法規提供的優惠政策，獲取最大的利益和價值。還有學者認為企業負責人安排合理、合法的經營活動，并繳納盡可能低的稅款的方式稱為稅收籌劃思路。目前我國的經濟環境決定了企業必須把納稅作為客觀理財的重點部分，即如何在依法納稅的前提下為企業謀求最大化的經濟利益，這是每一個企業在運營中規范財務行為以及設立相關制度的出發點。據資料顯示，目前我國中小型企業的數量已占企業總數的百分之九十以上，因此進行中小型企業稅收籌劃思路的探討已成為經濟市場中迫在眉睫的課題。經調查，我國中小型企業的稅收籌劃能力普遍較差，因此會在經營的過程中出現入不敷出的情況。文章將會對如何規避稅收籌劃過程中的風險以及制定合理的稅收籌劃方案提供建議。

2 中小型企業稅收籌劃思路設計過程中需要注意的問題

現階段我國中小型企業進行稅收籌劃思路的設計過程中需要注意三個方面的問題，分別是稅種的選擇問題、稅收優惠政策的利用問題以及納稅人構成契入的問題。

第一個注意事項是稅種空間的判定，中小型企業應在稅收籌劃的過程中選擇節稅空間較大的稅種。影響稅種節稅空間的因素有兩方面，首先是經濟活動對稅收的影響，也就是說特定的稅種會對經濟活動產生定向的影響，而其中對經濟決策行為產生影響的稅種是中小型企業開展稅收籌劃思路中的重點。企業應當在進行稅收籌劃之前對稅種的影響和價值進行判定，免得在企業經營的過程中產生不必要的麻煩，甚至是發生得不償失的負面經濟影響。另外，中小型企業是微觀形態的經濟組織，在開展經濟活動的同時不僅要考慮到自身的利益，還要將企業的發展規劃和國家的宏觀政策方向保持一致。其次，稅種自身的原因也會影響到企業的經濟狀況，稅種自身的稅負彈性越大，企業在稅收籌劃環節中的潛力也就越大，一般情況下，稅源較大的稅種會出現稅負伸縮性較強的特點，因此企業應當瞄準運用稅源較大的稅種[1]。

第二點注意事項是稅收優惠政策的使用，這也是影響企業稅收籌劃思路的重要因素。我國為實現稅收調節的功能，一般都會為稅種匹配對應的優惠政策，如果企業選擇了可利用優惠政策的稅種，就可以獲取節稅效益，因此選擇和利用有稅收優惠政策的稅種也是稅收籌劃工作的注意事項。

第三點注意事項是納稅人構成契入。根據我國稅法規定，凡是不屬于某個稅種規定內的納稅人，都無需繳納該稅種的稅收，因此企業可以在籌劃稅收思路的同時研究稅種對于納稅人的規定，從而避開某種稅種規定的行為以降低企業的納稅負擔。

3 加強中小型企業稅收籌劃的主要方式及案例分析

3.1 選擇合適的企業組織形式和稅種

目前我國中小型企業的組織形式多樣，一般情況下都要繳納企業所得稅，但一小部分企業并不適用繳納企業所得稅的納稅方式，而是需要繳納個人所得稅，這樣的企業一般是合伙企業或者是個人獨資企業。很多繳納企業所得稅的單位可能出現雙重納稅的情況，因此企業應當在權衡利弊之后，選擇適合自身的組織形式，從而降低繳納企業所得稅所產生的經營負擔[2]。

案例分析：金某想要創辦具有生產性質的企業，但企業的組織形式還沒有定下來，預計企業每年的實際利潤將達到五十萬，那么金某選擇何種形式的稅收籌劃才能提高利潤呢？

方案一：金某投資成為有限責任公司，企業繳納的企業所得稅的計算方式為五十萬元的利潤乘以百分之二十五的稅點，稅后的利潤為五十萬元減去企業繳納的企業所得稅，最終結果為三十七萬五千元。

方案二：金某投資成立個人獨資企業，企業繳納的個人所得稅的計算方式為五十萬利潤乘上百分之三十五的稅點再減去速算扣除數，稅后的利潤為五十萬元減去企業繳納的個人所得稅，最終結果約為三十三萬兩千元。

通過上述兩種方案的稅后利潤計算，可以看出采取組織形式為有限責任公司的獲利明顯高于成立個人獨資企業的經濟所得，因此企業負責人應當根據自身的情況選擇合適的組織形式及稅種。

3.2 根據存貨計價機制進行納稅籌劃

企業積壓的存貨都會占用一定比例的資金和資源，對于中小型企業尤其如此，因此在進行稅收籌劃的過程中利用合適的存貨計價方式可以為減輕企業經濟負擔做出貢獻[3]。目前我國常見的存貨計價理論有四種。

案例分析：某地商場在2012年1月購進了兩批單價為五十件的商品，兩批商品的成本價分別為一百五十元和一百元，并在接下來兩個月分別售出了四十件和六十件，商品售價都是二百元。使用加權平均法和先進先出法計算出產品的銷售成本、商場所得稅繳納稅額以及企業的凈利潤值。

加權平均法和先進先出法計算后的企業成本、收入及利潤情況通過對表中的數據進行比較，可以看出不同的存貨計價方式會影響企業的所得稅稅額，該商場在三月份的時候使用先進先出法計算出來的所得稅為一千元，使用加權平均法得到的稅額是七百五十元，因此三月份該商場應使用加權平均法計算存貨價值。所得稅稅額的降低可以有效減輕商場在該時間段的經濟負擔，同時也能讓企業有足夠的時間進行新鮮血液的注入，以提高企業的運營質量和維穩能力。

4 結語

綜上所述，我國社會經濟和法律政策的發展都會對企業的資本積累產生影響，中小型企業的稅收籌劃思路也會越來明確和規范。隨著稅收法制的不斷完善，企業在運營機制上也可以進行適當的革新，使稅收籌劃方式呈現多樣化的發展趨勢；中小型企業負責人可以根據自己的利潤范圍和經營概況，對企業繳稅稅種、組織形式、存貨計價機制、稅收優惠政策等環節進行優化處理，使用合理的稅收籌劃方案提高企業的經濟效益，擴大發展規模，進而為我國社會經濟的穩定健康以及可持續發展做出貢獻。

【參考文獻】

【1】徐曉夢，吳聰.中小型企業所得稅納稅籌劃[J].農村經濟與科技，2016（21）：169-170.

【2】屈瑜涵.從企業生命周期視角淺析中小型企業的稅收籌劃——基于M公司的案例分析[J].商，2016（26）：171，196.

【3】趙曉鳳.淺談我國中小型企業中稅收籌劃問題[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2013（05）：95-96.