企業應收賬款風險規避措施研究

仲蕾

摘要：應收賬款隨著企業的賒銷活動而產生，應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，應收賬款也在一定程度上反映了企業的營業收入，因此應收賬款對于企業的生產經營至關重要，本文先通過應收賬款對企業經營活動的影響分析來揭示應收賬款風險規避的必要性，然后提出應收賬款風險規避的具體措施。

關鍵詞：應收賬款；風險規避

中圖分類號：F231 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、應收賬款及應收賬款風險的概念

應收賬款是企業在正常生產經營活動中因銷售商品、產品或者提供勞務而向購貨單位或者接受勞務單位收款的款項。應收賬款一般包括銷售產品收入或者提供勞務收入、應交的增值稅金、代購買方墊付的費用。廣義上的應收賬款包括應收賬款、應收票據、其他應收款。應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本、管理成本、機會成本的增加。

二、應收賬款對企業經營活動影響分析

（一）對籌資活動的影響

企業在資金不足，影響生產經營活動時會通過外部籌資來緩解資金壓力。企業籌資的方式主要是權益籌資和債務籌資。權益籌資通過發行股票的方式來籌集資金，這種籌資成本相對較高。債務籌資主要通過發行債券、銀行借款等方式來籌集資金，債務籌資雖然籌集成本相對較低，但是采用債務籌資會使企業的資產負債率上升，增加企業的破產風險。應收賬款對企業籌資活動的影響表現在應收賬款的存在可能會增加企業籌資活動，增加企業的資金成本，增加企業的財務風險。

（二）對經營活動的影響

企業將產品銷售出去，收回貨款，才能彌補之前的產品耗費，有了資金的回流，企業就可以繼續采購原材料，組織工人進行下一批產品的生產。相反，如果企業的應收賬款不能及時收回，企業的資金鏈就會斷裂，企業就沒有足夠的資金進行下一批產品的生產，企業可能會停工，造成產房和勞動力的閑置。影響企業正常經營活動的開展。

（三）對投資活動的影響

企業一個會計年度的利潤不僅來自本企業的生產經營，對其他企業的投資收益也構成了企業本年度的利潤總額。應收賬款會引起企業機會成本的增加，購貨方收到產品，卻沒有及時將貨款支付給企業，相當于占用了企業的資金，企業因此產生了機會成本。當企業能夠按時收回貨款時，企業就能將閑置資金投入其他生產經營情況較好的企業，獲取投資收益，來減少本企業虧損的風險。

三、應收賬款風險規避的具體措施

（一）提高產品的競爭力，減少賒銷方式

隨著經濟的發展，產品品牌眾多，競爭激勵，以買方市場為主，基于這樣的背景下，企業為了招攬消費者，擴大產品占有率，降低庫存成本。企業不得不采取賒銷的措施。賒銷是造成應收賬款風險的根本原因。因此，企業應該加大研發投入，提高產品自身的競爭力，樹立自己的品牌，形成以賣方市場為主的格局。在賣方市場下，企業擁有主導權，可以選擇資信狀況好、拖欠貨款可能性較小的客戶進行合作，在產品供不應求的情況下，可以采用預收貨款的方式銷售產品，這樣不僅可以從根本上避免應收賬款的風險，還能提前獲得資金的使用權。

（二）利用現金折扣，制定積極的信用條件

現金折扣是銷貨企業為了鼓勵購買方盡早付款而給予購貨方的折扣，在多數情況下，購貨方資金不緊張的情況下，會考慮享受現金折扣，因為放棄現金折扣也是有成本的，給予購貨方現金折扣會增加企業的銷售費用，當銷售費用小于因應收賬款而產生的風險時，企業應通過制定積極的信用條件來降低應收賬款風險。

（三）做好賬齡分析工作

企業會計人員在企業應收賬款數額比較大的情況下，應當編制賬齡分析表，分析應收賬款可能存在的風險，一般來說應收賬款的期限越長，企業不能收回的可能性也就越大，因此，企業應當通過分析應收賬款歷年的收回情況，確定一個風險年限，當某一筆應收賬款達到此年限時，企業應當積極追討，也可以通過支付一定比例的收賬費用來收回應收賬款。

（四）風險轉移

企業可以將應收賬款轉化成流動性更強的應收票據，在企業急需資金時，可以持應收票據向銀行申請貼現，雖然會因貼現減少應收賬款的回收額，但是當貼現利息小于因資金斷裂而給企業造成的風險時，此方法是可行的。還可以通過應收賬款保險的方式將壞賬帶來的主要成本轉嫁到第三方（保險公司）。如果產品訂單金額很大，而且購貨方采取賒銷方式且企業對購貨方資信情況不了解的情況下，企業應當要求購貨方提供擔保，而且擔保方需具有償還此筆貨款的能力。這樣在購貨方無力支付貨款時，可由擔保人承擔，通過風險轉移，可以有效降低企業的應收賬款風險。

（五）加強客戶的信用調查，建立信用機制

企業在與客戶簽訂購貨合同時，應多方打聽購貨方的信譽度，或者要求其出具銀行的信用報告，對于資信狀況不好的客戶，企業應拒絕賒銷或者降低賒銷規模。對于有過合作的客戶，企業應該做好資信記錄工作，根據歷史還款情況的記錄來做出提高賒銷規模還是降低賒銷規模的決定。

（六）加強企業各部門的信息溝通，加強會計監管

銷售部門為了提高自己的銷售業績，會擴大企業應收賬款的規模，只管銷售而不考慮應收賬款收回的可能性，對此，會計部門要加強對銷售部門的監督，杜絕銷售人員為了自身業績而隨意擴大賒銷規模的現象。另外，企業應該對銷售部門采取“誰銷售、誰負責”的管理政策。將責任落實到具體的銷售人員，從銷售環節減少應收賬款的風險。

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作者簡介：仲 蕾（1996-），女，漢族，四川蒲江人，本科在讀，單位：西南科技大學，主要從事管理會計研究。