國稅系統稅收收入質量管理問題研究

◆席七萬 ◆王 農 ◆張 瑩

國稅系統稅收收入質量管理問題研究

◆席七萬 ◆王 農 ◆張 瑩

稅收計劃與依法治稅是稅收管理的重要內容，兩者緊密聯系、相輔相成。但是，由于稅務機關沒有按照稅源決定稅收的規律，遵循從稅源管理到稅收管理的原則對稅收收入質量進行有效管理，導致現實工作中稅收計劃與依法治稅不協調現象時有發生。文章借用企業質量管理的概念，結合稅收工作實際，界定稅收收入質量管理的含義，根據全面質量控制、稅收職能理論，就狹義的稅收收入質量管理，構建針對國稅系統的稅收收入質量測量指標體系，并依托陜西省2012年1月—2017年2月相關經濟信息，通過實證分析，反映陜西省國稅系統近幾年稅收收入質量狀況，查找問題，提出工作建議，以期為國稅機關提高稅收收入質量管理水平提供思路和方法。

稅收收入；質量管理；指標體系

一、問題提出

稅收計劃與依法治稅是稅收管理的重要內容。稅收計劃是國家預算的重要組成部分，是全體稅務人員在一定時期內的工作奮斗目標。它既是財政計劃的重要組成部分，體現國家對財政收入增長速度與積累水平的需求，又是稅務機關對未來組織收入工作的部署和安排，是檢查和考核稅收工作成果的重要依據，是實現目標管理的有效途徑。依法治稅是依法治國和稅收管理的結合，要求稅收管理的每一個環節、程序、機構、崗位和人員在稅收管理整個過程中嚴格遵守相關法律的規定。從本質上講，兩者都是稅收管理的手段，從理論上講，兩者由共同的經濟基礎決定，為經濟發展服務，目標一致，可以并行不悖。具體表現在：

從我國現階段經濟性質看，我國實行的是市場經濟，需要計劃調節才能有序進行。稅收計劃正是國家計劃的重要組成部分，明確國家對財政的需求量，滿足財政需求是稅法制定和調整的依據之一，所以依法治稅是稅收計劃完成的保障。

從稅收職能看，稅收的首要職能是籌集財政資金，其次是調節經濟和收入分配。稅收計劃確定籌資額，依法治稅確保稅收職能的實現，調控作用顯現，經濟發展，稅收計劃圓滿完成。

從稅收工作實踐看，稅收計劃與依法治稅互相促進。首先，依法治稅、應收盡收，是稅收計劃完成的保障；其次，稅收計劃本質上是一種稅收管理方式，其編制依據現行稅收政策及近期經濟發展狀況，收入預期具有一定的可實現性，是考核稅收征管質量的重要依據，有利于發現問題、查找原因、及時處理，提高稅務機關依法治稅的水平。

但是，在現實工作中，時常出現稅收計劃與依法治稅不協調，如稅收計劃執行中出現偏差，入庫稅額的大幅度波動等，給稅收管理帶來諸多困難。究其原因，在于稅務機關沒有按照稅源決定稅收的規律，遵循從稅源管理到稅收管理的原則對稅收收入質量進行有效管理，沒有在準確把握經濟稅收需求狀況的基礎上，協調發揮好稅收組織收入與調控經濟的職能，化解稅收計劃與依法治稅之間的矛盾，實現稅收管理從單純追求數量增長到全面追求質量提升的跨越。目前，稅收收入質量管理研究是一個空白點，既沒有界定其含義，也沒有設定其核心內容，即沒有測量稅收收入質量優劣的指標體系。

本文將針對稅收收入質量管理的含義和核心內容進行研究：一是借用企業質量管理的概念，結合稅收工作的實際，采用歸納整理的方法，界定稅收收入質量管理的含義；二是以稅收收入質量管理的含義為指導，根據全面質量控制、稅收職能理論，采用現存統計資料研究方法，結合國稅工作實際，構建測量稅收收入質量優劣的指標體系，并且通過實證分析，查找近幾年陜西省國稅系統稅收收入質量管理中存在的問題，提出工作建議，以期為國稅機關提高稅收收入質量管理水平提供思路和方法。本文研究思路與框架如下：

圖1 研究思路與框架

二、問題研究

（一）稅收收入質量管理含義的研究

什么是稅收收入質量管理？目前雖然沒有一個權威性的定義，但是可以結合相關定義進行推演：

首先，稅收收入是指國家依據其政治權力向納稅人強制征收的收入，歷來是國家財政收入的主要來源。稅收具有組織收入、調節經濟、調節收入分配的職能。

其次，質量在ISO質量體系中被定義為：一組固有特性滿足要求的程度，可以看作是產品和服務滿足顧客需求的能力，也就是產品或工作的優劣程度。

再次，質量管理是指為了實現質量目標，而進行的所有指揮和控制活動，通常包括制定質量方針、質量目標、質量策劃、質量控制、質量保證、質量改進。其中核心內容是“質量策劃”，即確定所生產產品或所提供勞務的標準，用以測量產品或服務的優劣程度。

將上述內容與稅務管理工作實際相結合，抽取稅務工作相關信息，如目標、要求、標準等內容，得到以下啟示：稅務機關的中心工作是組織稅收收入工作，組織稅收收入工作的原則是“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”，也就是依據稅法規定足額征稅，既不能多，也不能少，稅收與稅源應該合理匹配。稅源與稅收收入之間差距越大，稅收收入流失的可能性就越大，說明稅收收入質量管理的水平越低；反之，說明稅收收入質量管理的水平越高，但是這一差距有一個合理的區間，下限要確保財政需求，上限要保證經濟增長。衡量稅源與稅收收入之間差距的核心指標有兩個：稅負和彈性，稅負反映報告期內單位稅源產生的稅收收入；彈性反映與基期相比，報告期內稅收收入增長與稅源增長的同步程度。

由此，比照質量管理，本文將“稅收收入質量管理”定義為：為了實現稅收收入與稅源合理匹配，稅務機關在組織稅收收入過程中，進行的所有指揮和控制活動。包括建立以稅負和彈性為核心的指標體系，確定各項稅收工作應達到的標準，通過分析測算衡量組織稅收收入工作現狀，查找問題、采取措施，達到稅收收入與稅源合理匹配的過程。

組織稅收收入是稅務機關的中心工作，收入規劃核算部門的首要職能是協調組織收入、輔助領導決策，確保稅收收入任務圓滿完成。因此，稅收收入質量管理的含義極其豐富，狹義上，它是指收入規劃核算工作內容，包括稅源監控、稅款繳庫、稅收核算、稅收分析、收入預測等；廣義上，則涵蓋了稅務管理的全部工作，包括稅政、征管、稽查、統計等。

（二）稅收收入質量測量指標體系的研究

鑒于收入規劃核算部門與組織收入工作聯系的緊密性，工作職能的綜合性（包括積極推動組織收入、加強征管、稅制改革、宏觀調控等方面），工作內容的廣泛性（包括協調組織收入、實施稅源監控、規范稅款繳庫、開展稅收核算、綜合稅收分析等具體事項），為了提高解決現實工作問題的針對性，有效消除稅收計劃與依法治稅的不協調，本文研究狹義的稅收收入質量管理問題，即就收入規劃核算工作，研究建立稅收收入質量測量指標體系。收入規劃核算工作實踐包含稅源監控、稅收分析、收入預測三項內容，其中稅源監控是基礎，稅收分析是關鍵，收入預測既是上一年工作的結點，又是下一年工作的起點，三者密切相關。

圖2 稅源監控、稅收分析、收入預測的關系

稅源底子清、稅收分析透徹、收入預測準確，是稅收計劃合理制定、稅收征管到位的保證，稅收計劃與依法治稅將和諧共生；反之，稅源底子不清、稅收分析不透徹、收入預測不準確，導致稅收計劃制定不合理、稅收征管不到位，稅收計劃與依法治稅之間將存在不可調和的矛盾。因此，圍繞收入規劃核算部門三項工作內容，研究建立測量稅收收入質量優劣的指標體系。

1.測量稅收收入質量的理論依據

（1）全面質量控制理論

全面質量控制是指為了保證和提高工作質量，要對所有的質量形成過程進行全面控制和實時控制。按照“全面”、“實時”控制的要求，稅收收入質量測量應該從企業申報形成的“應征稅金”開始，其指標體系建立要遵循從“應征稅金”到“入庫稅金”的原則，對應征稅金的監控是稅收收入質量管理的起點和關鍵點。

（2）稅收職能理論

稅收的首要職能是籌集財政收入，稅務機關征收稅款要遵循兩點：一是堅持組織收入原則，即依法治稅；二是符合財政穩定與發展經濟的職能對稅收收入的內在要求，即經濟穩定且發展，稅收收入穩定且持續增長，兩者互相促進。依法治稅與財政職能對稅收收入的內在要求以經濟與稅收的良性互動為基礎，緊密聯系，相輔相成。

“依法治稅”要求稅務機關的管理必須符合“依法辦事、依率計征”和“促進生產發展”。從“依法辦事、依率計征”看，稅源監控與企業計算和申報應交稅金緊密結合，《中華人民共和國稅收征收管理法》對企業納稅申報的根本要求是“如實申報”。因此，測量應征稅金的真實性，是衡量稅源監控工作質量優劣的重要標準；從“促進生產發展”看，在按照收入預測完成稅收收入任務的情況下，經濟是否持續發展，是衡量收入預測工作質量優劣的標準。

財政的經濟穩定與發展職能要求經濟穩定且發展，稅收收入穩定且持續增長，而稅收源于經濟，是財政收入最主要的源泉，也是調控宏觀經濟的重要杠桿。因此，反映稅收與經濟良性互動，也是衡量稅源監控、稅收分析、收入預測工作質量優劣的標準，即稅收與經濟相匹配，隨經濟的發展而增長，并且稅收增長之后還接續著經濟的發展，說明稅收收入質量良好。就稅源監控而言，這一標準體現在指標設計時要遵循經濟決定稅收的規律；就稅收分析而言，這一標準體現在高質量的稅收分析不僅要分析經濟對稅收的影響，還要分析稅收政策對經濟的影響；就收入預測而言，這一標準體現在稅收計劃完成之后接續著經濟增長。

2.影響稅收收入質量的因素

稅收收入質量管理要順應“稅源發展——依法治稅——稅收增長——稅源發展”的客觀要求，實現經濟與稅收的良性互動。因此，稅收收入質量管理要從稅源管理入手，為稅源發展服務。從稅收管理角度看，影響稅源發展的因素有三個：一是經濟，主要表現在經濟結構，其核心是產業結構，產業是資源與經濟發展的連接器，產業細化為行業，資源配置高效、盈利水平高的行業所占比重大，則經濟結構優化，社會純收入增加，在生產領域，企業用于擴大再生產的利潤增加，在消費領域，勞動者用于消費的工資增加，經濟增長，稅源發展；二是稅收政策，集中表現在稅負，稅收政策調整使稅負處于合理區間，經濟增長速度加快，稅源隨之發展；三是稅收征管，表現在貫徹落實各項稅收政策，稅收政策是稅收職能實現的載體，稅收政策落實到位，經濟穩定并增長，稅源發展。因此，衡量稅收收入質量的優劣，要看行業結構是否優化、稅負是否合理、稅收征管是否到位。

3.稅收收入質量測量指標體系設計的原則和方法

（1）稅收收入質量測量指標體系設計遵循以下原則：

一是總體到局部。從宏觀著眼、微觀著手，按照宏觀上發現問題，微觀上查找原因的基本思路有序進行。

二是經濟到應征。經濟產生稅收，稅收與企業經營高度相關，與入庫稅收相比，應征稅收與經濟指標間存在更加精密的數理統計關系。因此，數據模型中只涉及經濟指標與應征稅收指標。

三是應征到入庫。通過對欠稅的分析將應征稅收與入庫稅收聯系起來，使指標體系更加系統化。

四是分稅種設計。各稅種涉及行業、計稅依據、計算方法、征收環節不同，使得各稅種征管重點、難點以及稅收增減變化的原因有差異，因此指標設計分稅種展開，才能達到深入、完備、清晰的分析效果。

（2）稅收收入質量測量指標體系設計主要采用投入產出、邏輯關系、數據規律特征引證三種分析方法。

4.稅收收入質量測量指標體系的設計

本文將以全面質量控制理論、稅收職能理論為指導，遵循經濟、稅政、征管影響稅源進而影響稅收的原則，按照稅種、地區、行業、經濟類型緯度，分稅源監控、稅收分析、收入預測三部分，采用三種分析方法設計指標模型，構建針對國稅系統的稅收收入質量測量指標體系。

（1）稅源監控指標體系設計

稅源監控指標體系的作用在于：一是通過對足夠樣本量企業經營納稅情況的分析，反映整體、局部（稅種、地區、行業、經濟類型）經濟稅收關系，分析經濟、稅政、征管對稅收收入的影響程度，以及稅收對經濟的反作用，預測稅收發展趨勢；二是通過應征稅負、應征彈性的縱向趨勢比較、橫向規律分析，查找差異存在的原因，發現征管問題，聚焦問題可能存在的地區、行業、企業。結合國稅系統工作實際，設計以下五類指標模型：

第一類，經濟稅收相關度模型。通過“調整后應征彈性”值所處的區間，判斷經濟與稅收之間聯系的緊密程度。如果“調整后應征彈性”值屬于區間[0.75,1.25]，表明經濟與稅收高度相關，離此區間越遠，經濟與稅收的相關度越低。

第二類，經濟結構指標模型。通過高效益行業、采礦業“應征稅收比重”報告期與基期對比，反映經濟結構變化的優劣情況。如果報告期高效益行業應征稅收比重上升或采礦業應征稅收比重下降，表明經濟結構優化，反之，則經濟結構亟待調整。

第三類，稅收政策指標模型。通過“應征稅負差異”和“工資利潤環比增長率差異”，反映稅收政策變化對稅收收入以及經濟運行的影響。實施減稅政策，對經濟發展具有積極的影響。實施增稅政策，稅收對經濟的影響要看應征稅負的合理性。如果經濟加速發展，表明稅負仍處于合理區間；如果經濟增長速度下降，表明稅負偏重，必須實施減稅政策。

第四類，征管力度指標模型。通過“加強征管增收額”的測算，反映國稅系統稅收征管水平變化的程度。如果加強征管增收額為正數，表明征管力度加強；如果加強征管增收額為零，表明征管力度不變；如果加強征管增收額為負數，表明征管力度下降。

第五類，征管風險指標模型。通過邏輯關系分析、數據規律特征引證分析反映地區、企業的稅收征管情況，篩選征管力度欠缺的地區，聚焦納稅疑點企業。

（2）稅收分析指標體系設計

稅收分析可分為宏觀稅收分析和微觀稅收分析。

宏觀稅收分析的基本指導思想是“促進宏觀國民經濟持續穩定增長，保持稅收收入與國民經濟同步增長”。因此，宏觀稅收分析指標體系的核心內容類似于稅源監控指標體系的前四類，只是指標替換為宏觀指標（國內生產總值、入庫稅額等），維度包括產業，“工資利潤增長率”采用不變價計算，“加強征管增收額”的計算還應剔除一次性因素。主要作用在于反映稅收收入與國民經濟之間的關系，包括相關程度以及影響相關程度的經濟、稅政、征管因素。

微觀稅收分析是從微觀的角度出發，研究具體納稅人的經濟行為，分析其生產經營情況、財務狀況以及依法繳納稅款情況。微觀稅收分析旨在解決“應收盡收”問題，因此微觀稅收分析指標體系的核心內容為稅源監控指標體系的“征管風險指標模型”。

（3）收入預測指標體系設計

收入預測指標體系的主要作用在于：一是測量稅收計劃的準確性，為組織收入工作決策服務；二是測量稅收計劃的合理性，如果稅收計劃完成之后接續著經濟增長，說明稅收計劃符合經濟情況、征管狀況，收入預測工作質量優良。

三、實際應用

（一）樣本選擇

鑒于陜西省國稅系統管轄的近千戶重點稅源企業入庫國稅收入已占到同口徑國稅收入的70%，且遍布12個市、涉及15個大類48個中類行業以及各種經濟類型，能夠在較大程度上反映陜西省國稅系統稅源稅收管理狀況，加之其數據庫包含的經濟稅收信息準確性高、全面性強、連續性好，能夠滿足稅源監控、稅收分析質量評價指標的提取和模型的運算，因此本文將以陜西省國稅系統管轄的近千戶重點稅源企業為對象，以其2012年1月—2017年2月經濟稅收信息為樣本，應用稅源監控、稅收分析指標體系進行分析測算，評價陜西省國稅系統近幾年稅源監控、稅收分析質量。收入預測涉及宏觀指標，為了保證分析測算的整體一致性，本文將以經濟稅收宏觀信息為樣本，應用收入預測質量測量指標體系進行分析測算，評價陜西省國稅系統稅收計劃的準確性、合理性。

（二）指標測算及結果分析

1.經濟稅收相關度測算

表1 2012—2016年實際發生的營業收入與應征稅額 單位：萬元

表2 2012—2016年剔除營改增影響的營業收入與應征稅額 單位：萬元

表3 2012—2016年應征稅額因非營改增稅收政策調整增減變化情況 單位：萬元

表4 2012—2016年調整后應征彈性 單位：萬元

注：0.75≤調整后應征彈性≤1.25，表明稅收與經濟高度相關。

經測算，2013—2015年相鄰兩年間稅收收入與經濟的相關度較高，但是2013年與2012年、2016年與2015年幾乎不相關，這主要是受營改增的影響。其中2013年和2012年稅收收入與營業收入的彈性為-0.12，即營業收入每增加1元，稅收收入反而減少0.12元，是因為陜西省在2013年8月1日實施營改增前從已經實施營改增的地區取得的營改增行業進項稅允許抵扣，使得實際抵扣進項稅增加，應征稅收減少；2015年和2016年稅收收入與營業收入的彈性為41.3，即稅收收入的降幅是營業收入降幅的41.3倍，是因為為了保證數據可比，測算時剔除了2016年5月1日起實施營改增的四大行業，但是其他行業取自該四大行業的進項稅無法剔除，導致銷項稅減少且實際抵扣進項稅增加，應征稅收大幅減少。因此，相比較而言，2013—2015年間的稅收收入與經濟的相關度測算更為客觀，更能反映陜西省的真實情況，即陜西省的稅收與經濟發展基本同步，兩者密切相關。

2.稅收結構測算

表5 2012—2016年應征稅額分行業比重 單位：%

其中：石油加工及煉焦業 28.02 24.25 24.44 31.14 27.35醫藥制造業 1.20 1.24 1.37 1.62 2.19黑色金屬冶煉及壓延加工業 0.33 0.52 0.10 0.09 0.09有色金屬冶煉及壓延加工業 0.22 0.15 0.28 0.24 0.40裝備制造業 3.83 3.92 4.22 4.32 4.87其中：金屬制品業 0.11 0.12 0.08 0.09 0.11通用設備制造業 0.62 0.69 0.42 0.39 0.59專用設備制造業 0.62 0.46 0.48 0.59 0.55交通運輸設備制造業 1.75 1.78 2.22 2.19 2.56其中：汽車制造業 1.28 1.28 1.45 1.29 1.72鐵路運輸設備制造業 0.29 0.21 0.54 0.45 0.53航空航天器及設備制造業 0.16 0.13 0.22 0.43 0.26電氣機械及器材制造業 0.65 0.79 0.93 0.92 0.91儀器儀表制造業 0.08 0.08 0.09 0.15 0.14電子設備制造業 0.16 0.18 0.33 0.34 0.48電力熱力燃氣及水的生產供應業 5.42 5.87 6.80 6.06 6.64 3.建筑業 0.12 0.11 0.11 0.13 0.65第三產業 9.07 10.77 12.51 17.45 21.26其中：商業 6.42 7.32 8.13 10.27 11.73軟件和信息傳輸及技術服務業 1.25 1.11 0.78 1.64 1.92金融業 0.78 1.24 1.39 2.31 4.39房地產業 0.22 0.31 0.93 0.72 0.33交通運輸、倉儲和郵政業 0.21 0.28 0.62 0.82 1.16住宿和餐飲業 0.01 0.02 0.05

測算結果表明，陜西省經濟結構日趨合理，高效益行業應征稅額比重隨高新技術行業的發展而提高。2012—2016年，高效益行業應征稅額比重持續上升，其中高新技術行業上升2.35個百分點，基礎行業上升0.49個百分點。高新技術行業中裝備制造業上升1.04個百分點，由3.83%穩增至4.87%，增幅最高，其次是醫藥制造業和電子設備制造業，分別提高0.99個百分點和0.32個百分點?；A行業中除有色金屬冶煉及壓延加工業、電力熱力燃氣及水的生產供應業比重略有上升外，其他傳統行業的比重均下降，其中下降最多的是石油加工及煉焦業，雖然2014年末至2015年初國家三次調高成品油消費稅稅率，該行業應征稅額比重仍下降0.67個百分點。與此同時，因礦產品價量齊跌，采礦業應征稅額比重下降16.95個百分點，其中石油和天然氣開采業降幅達到15.54個百分點，為最高，其次是煤炭開采和洗選業，下降1.34個百分點，陜西省第二產業經濟結構明顯優化。隨著營改增全面推開，重復征稅消除，第三產業稅負進一步下降，第三產業的發展步伐將更快更穩，陜西省的產業結構將日趨合理。

3.稅收政策測算

實施減稅政策，對經濟發展具有積極的影響，只是影響程度不同。因此，研究稅收政策更加關注增稅政策對經濟的影響，焦點是增稅后形成的應征稅負合理性。結合2012—2016年稅收政策調整情況，2015年稅收增加最多，現以其為對象測算剔除營改增因素后2015年增稅政策對稅收及經濟的影響。

應征稅負差異的計算：

2015年應征稅負=10605054/146239380×100%=7.25%

2016年應征稅負=9812214/145953113×100%=6.72%

應征稅負差異=6.72%-7.25%=-0.53%＜0

依據測算結果，2016年應征稅負下降，說明2015年實行增稅政策后，稅負仍然處于合理區間，還有提高的空間。

4.征管力度測算（以2014年為例）

2014年應征稅額=10,356,549萬元

2014年推算應征稅額=10304666×（1+1.15%）=10,423,170（萬元）

2014年加強征管增收額=10356549-10423170+79097=12,476（萬元）

2014年征管力度=12476/10423170×100%=0.12%＞0

經測算，2014年征管力度大于零，說明2014年陜西省國稅系統總體征管力度進一步加強，征管水平進一步提高。

5.征管風險測算（以2014年為例）

（1）地區征管風險測算

①效能位差測算

注：位差為負數，說明當地稅收征管力度不夠。

②增值稅征收力度測算

表7 增值稅征收力度

經測算，2014年，延安、咸陽、渭南征管力度大，省直屬分局位差為負數，且增值稅行業平均指數小于1，說明其征管力度尚有提高的空間。

（2）企業征管風險測算

①匹配測算，篩選增值稅疑點企業21戶，消費稅疑點企業2戶。

②倒推增加值測算，篩選疑點企業22戶。

③預警測算，篩選疑點企業51戶。

上述疑點企業應作為評估、稽查的重點。

6.收入預測質量測算（以2017年為例）

準確性測算：

1—2月稅收計劃完成進度=425.77億元/1700億元×100%=25%

1—2月稅收計劃時間進度=2/12×100%=16.67%

稅收計劃偏差率=︱25%-16.67%︱=8.33%

從1—2月稅收計劃執行情況看，2017年稅收計劃偏差率較大，說明收入預測不夠準確。

（三）工作建議

針對存在問題，提出以下工作建議：

1.政府應統籌規劃，繼續優化經濟結構，從以能源為經濟結構的重心，逐步向以信息為經濟結構的重心轉變，提高基礎產業技術水平，發展高新技術產業，增強企業競爭力，提高企業增加值，為稅收收入穩定持續增長奠定經濟基礎。

首先，加大通用、專用設備制造業投入，加快技術升級，進一步提升陜西省裝備制造業整體水平，改變交通運輸設備制造業一枝獨秀的局面，實現百花齊放，增強裝備制造業整體競爭力。

其次，大力發展高新技術產業。加快研發新產品發展醫藥制造業；引進技術先進的電子企業,發展電子設備制造業；充分利用陜西省高校優勢、人才優勢，扶持發展信息傳輸及技術服務業和軟件業。

2.國家要繼續加大鼓勵企業科技研究與開發投入的稅收政策力度?？萍佳芯颗c開發支出是產業升級的關鍵，對這部分直接與間接的支出，均應予以充分的稅收優惠。如對企業的研究開發費、技術轉讓費按產品實際攤銷的數額，從產品銷售收入中據實扣除，不計征增值稅；獎金、分紅收入再投資高新技術企業進行科技研究與開發，個人所得稅準予返還；用于高新技術產業研究與開發的進口儀器、儀表、檢測設備、材料等技術資料免征關稅。

3.國家應適度調高個別稅種稅率，開征環境保護稅。西部地區礦產資源豐富，多數中小型工業企業以資源初級加工為主，能耗高、污染大，應調高“寓禁于征”消費稅稅目和高檔消費品稅目的稅率，根據資源行業利潤水平調高資源稅稅率，保障資源地區的經濟利益。也可以限制高污染行業擴張蔓延，保護西部地區環境，促進可持續發展。

4.通過企業征管風險測算，提高征管水平。各地要按年度做好納稅疑點企業篩查工作，尤其是稅收征管力度有待加強的地區，要及時將納稅疑點企業移交評估、稽查部門，尋找原因、查深查透。通過案例分析，針對個性問題，糾正企業違法行為；針對共性問題，歸納整理原因，提出管理對策，開展專項檢查，采取有效措施，加大征收力度，提高征管水平。

5.收入規劃核算部門要進一步提高稅收收入預測水平。一方面，根據影響稅收收入的因素，結合工作經驗分析現有稅收收入預測方法的優缺點，去偽存真、綜合提煉，依托歷史信息掌握規律性數據，研究設計有效的稅收收入預測指標模型，通過實際應用，不斷修正偏差，提高其效度；另一方面，充分吸納基層預測信息，了解實際情況，校正預測結果，編制高質量的稅收收入計劃，牢牢掌握組織收入主動權，為領導決策服務。

四、下一步研究方向

一是進一步優化稅收收入質量測量指標體系。個別指標模型，如“增值稅征收力度指標模型”，還應加入行業稅收比重系數，進一步剔除地區間行業差異對增值稅稅負的影響，使測算結果更加準確。二是擴大稅收收入質量管理研究范圍，立足國稅系統全局工作，開展廣義的稅收收入質量管理應用研究。細分工作職責，協調各方力量，全面吸收信息，歸納整理研究，優化稅收收入質量管理指標體系，切實提高稅收收入質量管理水平，為充分發揮稅收職能服務。

[1]王向東．稅務管理[M]．北京：經濟科學出版社，2011.

[2]李曉蔓，張 智．加強稅源管理的幾項措施[J]．稅務研究,2006,(10).

[3]吳新聯，舒啟明，李長軍，焦瑞進．微觀稅收分析指標體系及方法[M]．北京：中國稅務出版社,2006.

[4]吳新聯，焦瑞進．稅源監控管理及其數據應用分析[M].北京：中國稅務出版社,2005.

[5]舒啟明，王道樹，焦瑞進．宏觀稅收分析指標體系及方法[M]．北京：中國稅務出版社,2007.

[6]郝昭成．稅收執法基礎知識[M].北京：中國財政經濟出版社,2002.

[7]曾國祥．稅收管理學[M]．北京：中國財政經濟出版社,2003.

[8]張大龍，胡彥煒，趙迎春．國家稅收[M].長春：吉林人民出版社,1994.

（責任編輯：盛楨）

F812.423

A

2095-1280(2017)02-0009-11

席七萬，男，陜西省國家稅務局局長；王 農，男，陜西省國家稅務局副局長；張 瑩，女，陜西省國家稅務局收入規劃核算處副處長。