財政國庫支付中心內部控制制度建設思考

李林久

【摘 要】在國庫集中收付制度下，國庫支付中心承擔財政資金支付審核、會計核算、支付清算等職責；財政國庫支付中心內控制度建設存在內控意識淡薄、方法體系不夠完善、支付審核不嚴、考核機制不到位等問題，影響財政資金安全和高效運行，因此需加強國庫支付中心崗位分工、印章及財政支付系統等的管理，完善支付流程，健全對賬制度，為財政資金安全運行提供保障。

【關鍵詞】財政國庫支付中心；內部控制；制度建設

【中圖分類號】F812.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2017）10-0155-03

國庫集中支付制度改革，改變財政資金傳統收繳方式和資金撥付方式，財政資金收入直接匯繳入財政非稅專戶或國庫，財政資金撥付通過開設財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，依托財政管理一體化信息系統，以“指標流”“計劃流”的方式將財政資金直接支付給商務勞務供應商或用款單位，促進財政資金安全、規范、有效運行，提高了財政資金支付效率，降低政府籌資成本。財政國庫支付中心具體承辦財政資金集中支付、會計核算、支付清算等業務，是財政資金離開財政部門最后一道“守門人”，特別是隨著財政集中支付電子化改革不斷推進，加強財政國庫支付中心內部控制度建設對保證財政資金安全、準確、高效運行至關重要。現結合筆者多年在財政國庫支付中心的工作經歷，談談財政國庫支付中心內控制度建設的幾點思考。

1 財政國庫支付中心內控制度建設存在的問題

1.1 內控制度建設意識不強

中心領導的內控制度建設意識淡薄，對內控制度建設的重要性認識不夠，缺乏對內控制度建設措施的了解，沒有形成以制度管人管事的意識，單位員工也習慣由領導說了算的工作方法，認為財政國庫支付中心對財政資金的支付辦理是根據財政部門下達的指標、批復的計劃、預算單位用款申請等多重控制下支付，不會出現支付風險，因此不重視內控制度的執行與監督，造成內控制度對支付業務缺乏應有的制衡作用。

1.2 內控制度體系不夠完善，支付流程不夠規范

中心內控制度沒有崗位職責說明，缺乏明確崗位責任的制度；由于受人員編制、在崗人員等因素的限制，無法設置相互分離、相互制約的崗位；大額支付授權審批金額界限不清，授權審批額度有待改進；印鑒管理不規范，印章使用存在漏洞；支付流程設置過于簡單，不設置AB崗，當一人缺崗時，往往存在混崗現象；對賬制度不健全，財政、預算單位、代理銀行、人行之間的對賬不夠及時。

1.3 預算單位財務管理不規范，中心支付審核不嚴

預算單位申請的支付事項與部門預算、用款計劃中的內容不一致，未按規定用途使用資金，專項經費與正常經費之間、公用經費與人員經費之間相互擠占、挪用；政府采購支出沒有提供《政府采購計劃審批表》，定點采購項目收款單位不是協議供貨中標單位，物品采購項目驗收與政府采購內容不一致；工程款項超進度、超概算支付，預付款支付無監理確認的進度審批表，工程完工結算無驗收單，不辦理財務決算報告；因公出國（境）費用支出無年初預算和外出審批；報銷票據不合規，未履行必要的財務手續；收款人名稱、開戶行、銀行賬號及結算方式、金額填寫不正確，結算方式選取不符合現金管理制度的規定。

1.4 監督考核機制不到位，缺乏考核掛鉤的監督機制

財政支付中心屬財政部門下屬事業單位，不設內審機構、監察機構，日常監督檢查依附于財政部門會計處和紀檢組，獨立性、權威性不夠；審計監督部門在每年審計監督內容上對支付中心內控制度建設及效能缺乏有效的監督檢查和評價，財政部門在年終績效考核時，對于內控制度建設很少涉及，形成重考核、輕內控的現象。

2 財政國庫支付中心內控制度建設建議

2.1 崗位分工管理

按照“崗位分設、相互牽制”的原則，建立資金支付業務的崗位責任制，明確相關崗位的職責權限，實行業務審核人員、經辦撥款人員、會計記賬人員三分離，不得由一人辦理資金支付的全過程，確保財政資金支付業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，保證財政資金支付按規定及時、高效支付。各崗位職責分工如下。

（1）支付崗：負責監控預算單位零余額賬戶，辦理直接支付預留印鑒留存；負責受理預算單位直接支付申請，辦理財政直接支付初審業務；負責預算單位往來等代管資金指標錄入，審核預算單位代管資金的用款計劃，生成、打印、發送財政授權支付額度通知單；負責集中支付系統收支與會計崗賬務對賬工作，編制對賬調節表，監控、分析財政資金支出使用情況。

（2）審核崗：負責對支付崗受理的預算單位直接支付申請進行審核鑒章，復核支付崗錄入的預算單位往來資金指標及用款計劃，依托財政管理一體化信息系統，對財政資金支付過程進行動態監控。加強國庫集中支付的內部檢查和外部監督，完善財政資金支付監督機制，及時發現和糾正財政資金支付過程的違規違紀行為及不規范的問題，從而有效地防范和控制財政支付風險，確保財政資金安全、規范使用。

（3）會計崗：嚴格執行財政、財務各項規章制度，根據《財政直接（授權）支付憑證》《財政直接（授權）支付匯總清算通知單》等銀行回單編制會計記賬憑證，按照《會計法》《預算法》的規定設置賬簿，分預算單位、功能科目進行明細核算；負責與清算銀行、代理銀行、預算單位及有關業務科室的對賬工作，編制對賬調節表；接收代理銀行、人行等單位報送的財務報表，管理支付信息，及時辦理財政資金支付回單登記；歸檔、保管相關會計資料，編制財務會計報告，按規定對外提供會計報表。

2.2 業務流程控制

在國庫集中支付制度下，財政資金支付分財政授權支付和財政直接支付，財政管理一體化信息系統中支付流程設置既要體現相互制約的機制，又要滿足現有人員、工作崗位設置的需要。

（1）財政直接支付：預算單位提交用款申請材料，支付崗受理并審核用款申請材料，簽章后轉審核崗復核，支付崗對審核崗審核通過直接支付申請出具支付令，并轉印鑒管理人員；印鑒管理人員對支付令進行復核，確認無誤后加蓋印鑒，交給預算單位報賬員或代理銀行辦理銀行支付手續；在受理、審核過程中預算單位提交材料、使用項目等有誤退給申請單位更正，支付令內容錯誤退給中心支付崗。

（2）財政授權支付：由用款單位提出授權用款計劃申請，財政部門根據財政授權范圍下達預算單位授權額度，由預算單位自行支付。財政支付中心支付崗對預算單位授權支付進行指導、監督，對在授權支付過程中存在的問題提出整改建議，并配合財政局業務科室對預算單位大額授權支付進行調查。

2.3 印章管理

財政國庫支付中心印章（包括中心公章、主任印章、經辦人印章等）是辦理直接支付撥款的重要工具，印鑒章由專人管理、分開保存，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；負責管理印章人員，要做到隨用隨鎖，人走章鎖，下班入柜，嚴防丟失和被盜；中心印章未經中心主任同意不得轉借他人，如遇保管人休假、生病、出差、因事長時間外出，須經中心主任同意后按AB崗同崗替代制指定專人代為保管；印章保管人如因工作調動必須與中心領導指定的人員辦理印章移交手續；嚴禁在空白憑證和空白便條上蓋章。

2.4 財政支付系統管理

財政國庫支付系統是開展國庫集中支付工作的主要載體，財務軟件集成系統是集中收支業務財務核算的載體，軟件管理員要按照系統操作管理制度的規定，明確各操作崗位的職責和權限，杜絕未經授權人員操作系統，不允許使用他人賬戶登錄進行業務操作，操作人員離開工作崗位時，必須在軟件中執行退出操作；嚴格管理操作密碼，建立國庫集中支付系統數據庫記錄修改的審批流程，采用多種介質定期備份、保管支付信息系統電子檔案資料。財政內部人員的國庫集中支付系統操作權限授予、變更要由所在科室負責人確認并經局長同意。

2.5 中心對賬管理

建立健全對賬制度，一是加強財政指標系統、國庫集中支付系統、總預算系統及中心賬系統之間的數據核對，檢查財政使用各系統之間財政數據是否正常傳輸，明細及余額是否相同；二是加強與人行、財政局部門、預算單位和代理銀行之間賬務核對工作，與代理銀行之間對賬，不僅銀行存款余額相符，資金收付明細賬也要相符，并要求代理銀行在對賬單上加蓋銀行業務章；中心零余額賬戶實行日清，中心清算崗在每日支付結束時及時清算資金，確保代理銀行及時收回墊付資金。

2.6 加強內部檢查和外部審計監督

首先，強化內部監督檢查，建立與內控制度建設掛鉤的考核監督機制。財政部門應當授權支付中心獨立檢查的權力和追查異常的權力，同時敦促支付中心領導重視內控制度建設，規范內部監督的程序，加強日常檢查，對監督檢查過程中發現的問題及薄弱環節采取有效措施予以改正。其次，充分發揮審計監察機關的指導監督作用，及時發現內控制度管理漏洞。通過內部檢查和外部監督緊密結合，形成合力，促進內控制度建設和制衡效用的發揮。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]