淺析中小企業(yè)稅收籌劃與風險

肖凱

摘 要 近年來，隨著社會不斷的發(fā)展，人們思想觀念不斷變化等因素的影響，致使社會經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，同時使各企業(yè)之間的競爭情況也明顯加強。在我國的經(jīng)濟發(fā)展中中小型企業(yè)具有重要的地位，而在中小企業(yè)的稅收籌劃中因多種因素的影響常常會存有不同程度的問題及風險等。為促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，本文就對中小企業(yè)的稅收籌劃與風險進行綜述。

關鍵詞 中小企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范措施

中小企業(yè)對于我國社會發(fā)展具有重要的作用，其不僅能夠?qū)⑽覈藗兊木蜆I(yè)問題有效緩解，還能夠?qū)ξ覈慕?jīng)濟發(fā)展發(fā)揮出推動作用[1]。在中小企業(yè)中稅收籌劃是其十分重要的一項工作，其對于企業(yè)的長期發(fā)展具有重要的意義。近年來，隨著我國經(jīng)濟形勢不斷的變化，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，使中小企業(yè)的競爭明顯加大，故完善企業(yè)的稅收籌劃情況，減少稅收籌劃風險顯得尤為重要[2]。本文就對中小企業(yè)的稅收籌劃與風險等進行總結(jié)分析，報道內(nèi)容具體如下：

一、稅收籌劃的簡介

1.稅收籌劃定義

稅收籌劃主要是指發(fā)生納稅行為前，納稅人將企業(yè)的整體效益最大化作為最終目的，并依據(jù)國家規(guī)定的稅收法律法規(guī)范圍，在安排、策劃企業(yè)生產(chǎn)、投資、經(jīng)營及理財?shù)然顒拥耐瑫r，將稅款最大程度節(jié)約，并完成企業(yè)延遲或者少繳稅目標的一種籌劃活動，常常又將其稱為稅務或者納稅籌劃[3]。稅收籌劃為一種存有目的性、籌劃性、整體性及合法性的行為，在企業(yè)中保障合理、規(guī)范的稅收籌劃不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅成本降低，促進企業(yè)的整體經(jīng)濟達到最大化；且還能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理方式進行改善，并對其經(jīng)營管理水平的提高進行促進，從而對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展進行促進。

2.稅收籌劃風險

稅收籌劃為一種系統(tǒng)性的管理活動，在其籌備計劃的實施過程中往往也會因多種因素的影響出現(xiàn)相關問題及風險等。稅收籌劃風險主要是指在稅收籌劃活動開展中由于各方面問題失敗而帶來的代價。在企業(yè)中存有稅收籌劃風險，若未及時發(fā)現(xiàn)處理，對于企業(yè)的發(fā)展會造成嚴重的影響。

二、中小企業(yè)稅收籌劃中存有的風險

1.缺乏對于稅收籌劃知識及政策的了解

在我國的中小企業(yè)中常常會有部分企業(yè)將稅收籌劃單純理解為少納稅，造成納稅人在策劃稅收籌劃活動時未按照國家規(guī)定標準范圍執(zhí)行，甚至應用違規(guī)的方法。且在我國中稅收政策的時效性通常均比較強，企業(yè)若未對相關稅收政策的優(yōu)惠活動進行及時的了解掌握，就易導致企業(yè)不能夠享受一些該有的待遇。同時在企業(yè)中對于國家稅收相關政策的理解不準確及不全面等，常常也會造成企業(yè)的稅收籌劃方案存有問題，從而導致稅收籌劃風險。

2.稅收籌劃的基礎條件不全

在企業(yè)的稅收籌劃中，企業(yè)財務管理水平、會計核算能力、涉稅誠信情況及相關工作人員與管理決策人員對于稅收籌劃的認知情況等內(nèi)容是決定其策劃合理性及有效性的基礎條件。而在我國部分中小企業(yè)中常常會出現(xiàn)會計核算、管理能力比較低下及管理人員對于稅收籌劃的認知缺乏等情況，致使企業(yè)的稅收籌劃難以穩(wěn)定、準確的進行，造成企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險。

3.稅收籌劃方案不合理

在中小企業(yè)的稅收籌劃方案策劃中常常會出現(xiàn)將財務核算的規(guī)范性及稅務相關政策忽視的情況，使其策劃的稅收籌劃方案出現(xiàn)與企業(yè)成本效益原則不符、與實際情況不符、籌劃全面性與系統(tǒng)性缺乏及未從企業(yè)整體發(fā)展角度考慮分析等的不合理情況。且部分企業(yè)為提高自身的效益，還出現(xiàn)了偷稅、漏稅等情況，違反了我國稅法相關規(guī)定，從而造成企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風險。

4.稅務行政執(zhí)法行為不規(guī)范

在我國企業(yè)的納稅中通常均需通過稅務執(zhí)法部門進行，而在現(xiàn)今我國的稅法相關內(nèi)容還沒有完全規(guī)范、完善，稅務執(zhí)法工作人員在開展工作時沒有統(tǒng)一的范圍及標準等，常常存有不同程度的主觀性[4]，致使稅務執(zhí)法工作人員在相關工作的開展中也時常出現(xiàn)不合理、不規(guī)范的情況，造成企業(yè)的納稅結(jié)果出現(xiàn)較大的誤差，而引發(fā)稅收籌劃風險。

5.稅收政策的改變

隨著我國社會不斷的發(fā)展、改革，各項政策均在不斷的調(diào)整、變化，故對于稅收政策也在不斷的改進、調(diào)整等。而在我國的部分中小企業(yè)中往往難以對稅收最新政策進行及時的了解、掌握，造成稅收籌劃方案的策劃中不能夠及時對相關措施進行改進，引起稅收籌劃風險。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風險的防范對策

1.將企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平提高

在我國企業(yè)中稅收籌劃相關工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平是決定稅收籌劃方案科學、合理的關鍵因素；故在中小企業(yè)中應定期組織相關工作人員進行稅收籌劃相關知識的學習、培訓等，并鼓勵其自己私下自主學習稅收籌劃相關內(nèi)容，以促進其對稅收籌劃進行準確的了解，將其專業(yè)水平不斷的提高。同時企業(yè)中還應將會計及財務相關工作人員的學習、培訓加強，對財務管理制度進行改進、完善等，以對稅收籌劃的基礎條件進行保障，使稅收籌劃的合理性等提高。

2.對正確的稅收籌劃觀念進行樹立

合理的稅收籌劃對于企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展等均起著重要的作用，在中小企業(yè)中應對稅收籌劃相關管理制度進行規(guī)范、完善，并在企業(yè)中樹立正確的稅收籌劃理念，嚴格按照相關法律法規(guī)進行稅收籌劃方案的策劃，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況；同時在企業(yè)中還應加強稅收籌劃的風險防范意識，以保障企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范性。

3.對稅收政策的調(diào)整、變化等進行密切關注

企業(yè)稅收籌劃的科學性及合理性等與企業(yè)對于稅收政策的了解、認識情況密切相關；在中小企業(yè)中應加強對于稅收政策及相關法律變化的關注程度，并依據(jù)其變化情況對企業(yè)的稅收籌劃方案進行對應的調(diào)節(jié)，保障稅收籌劃的科學性；同時在中小企業(yè)還應加強與稅務執(zhí)法部門之間的溝通，建立良好的關系，以對稅收籌劃工作的順利開展進行促進。

四、小結(jié)

稅收籌劃對于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的作用，在企業(yè)中應保障稅收籌劃的科學性、規(guī)范性及合理性等，以促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐慧.論中小企業(yè)稅收籌劃風險及防范[J].通化師范學院學報，2012，33（10）：104-106.

[2]傅曉敏.中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃的風險[J].青海師范大學學報（哲學社會科學版），2008，（3）：16-18.

[3]徐棟華.中小企業(yè)稅收籌劃風險及防范措施探析[J].經(jīng)營者，2015，29（12）：302-303.

[4]王文凡.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析[J].時代金融（中旬），2017，（1）：184，189.